samenvatting vennootschapsbelasting

VENNOOTSCHAPSBELASTING

1. INLEIDING

We hebben 2 soorten belastingen:

PB deel 2 => natuurlijkpersoon – zelfstandig eenmanszaak
=> natuurlijkpersoon bedrijfsleider*
VennB => vennootschap (BV, NV, vzw met commerciële activiteiten)



* Natuurlijk persoon bedrijfsleider betaalt belastingen van natuurlijk persoon maar
ontvangt zijn loon vanuit een vennootschap, hij krijgt een vast noon maar fiscaal wordt hij
gezien als een zelfstandige (betaalt zijn eigen sociale bijdragen) De bedrijfsleider zal het
meeste moeten invullen zowel persoonlijke als vennootschapsbelastingen

VennB => omzet – kosten (loon BL) = winst x 25% of 20%
Er moet voldoende loon uitgekeerd worden aan de BL om te kunnen genieten van de
fiscale voordelen

Zelfstandig NP => omzet – kost = loon x PST (45%) + GB



1.1 ZELFSTANDIGE EENMANSZAAK

Hierin vallen volgende personen:

 Handelaar = aankoop en verkoop van handelsgoederen of productie
 Vrije beroepen = leveren van diensten
 Bedrijfsleider = werkt in functie van de vennootschap en krijgt daarvoor een
vergoeding




1.1.1 HANDELAAR

Beroepskosten mogen worden afgetrokken => gas,
elektriciteit, machine aangekocht en afgeschreven
afschrijving mag je aftrekken, reclame gemaakt
kostprijs mag je aftrekken, …


4 voorwaarden van beroepskosten:

 de kosten moeten noodzakelijk met de uitoefening van de beroepswerkzaamheden
verband houden
 de kosten moeten tijdens het belastbaar tijdperk zijn gedaan gedragen
 de uitgaven moeten zijn gedragen of gedaan om belastbare inkomen te verkrijgen of
te behouden
 de uitgaven moeten gestaafd zijn met bewijsstukken



1

,!! eenjarigheidsbeginsel => door een feactuur verantwoorden kosten die niet zouden
zijn geboekt geweest op het ogenblik van ontvangt kunnen niet meer als beroepskosten
worden afgetrokken tijdens een later belastbaar tijdperk !!

Beroepskosten:

 relatiegeschenk => 50%
 receptiekosten => 50%
 onthaalkosten => 50%
 restaurantkosten => 69%
 boeten => 0%
 sociale voordelen => je geeft iets aan je personeel (personeel wordt daar
niet op belast)
lijst apart met voordelen




1.1.2 VRIJ BEROEPER

Een vrije beroeper gaat verder dan de juridische
definitie. Het zijn alle beroepen die diensten leveren
gaande van dokters, boekhouders, makelaars enzomeer.
Zij kiezen bij voorkeur voor de werkelijke kostenaftrek in
plaats van de kostenforfait. Ze gaan immers meer
kosten kunnen bewijzen dan ze krijgen via de forfait.




1.1.3 BEDRIJFSLEIDER

Als de vennootschap de sociale bijdrage betaalt dan is dit
fiscaal een ‘loon’ voor de bedrijfsleider en dus een belastbaar
voordeel alle aard in hoofde van de bedrijfsleider. Echter
mogen de sociale bijdrage, betaald door de vennootschap, in
mindering gebracht worden van het brutoloon
alvorens de forfaitaire kosten in mindering te brengen en de belastingen te bepalen.
Fiscaal gezien heeft het dus geen nadelige gevolgen wanneer de vennootschap de sociale
bijdrage van de bedrijfsleider betaalt. Dat is niet het geval voor de bedrijfsvoorheffing.
Indien de vennootschap de bedrijfsvoorheffing van de bedrijfsleider betaalt dan zal dit
ook gezien worden als een belastbaar voordeel alle aard in hoofde van de bedrijfsleider.
In de personenbelasting van de bedrijfsleider mag hij dit niet in mindering brengen en zal
hij of zij dus meer belastingen dienen te betalen



ZELFSTANDIGE EENMANSZAAK

Omzet / baten
- aftrekbare kosten
= winst = loon en belastbaar voor progressief belastingstarief
= verschuldigde belasting
+ vermeerdering 6,75% op 106% van verschuldigde belastingen
x 90%



2

,- korting voorafbetaling
= TOTAAL

Beginnende zelfstandige => u hoeft geen vermeerdering te betalen voor het volgend
aanslagjaar u kunt wel een bonificatie (belastingsvermindering) krijgen als u
voorafbetaling doet

besparingen op de gedane voorafbetaling:

 12% van het bedrag van voorafbetaling 1 => 1 jan – 10 apr
 10% van het bedrag van voorafbetaling 2 => 10 apr – 10 jul
 8% van het bedrag van voorafbetaling 3 => 10 jul – 10 okt
 6% van het bedrag van voorafbetaling 4 => 10 okt – 20 dec




1.2 VENNOOTSCHAP

Binnen een vennootschap wordt er gewerkt met een dubbele boekhouding

Alle inkomsten als opbrengst (7 rek)
- alle uitgaven als kost (6 rek)
= boekhoudkundig resultaat =>* Belastbare grondslag x vennB% (20%)


* van boekhoudkundig resultaat naar belastbare grondslag zitten er nog enkele stappen:

1. beslissing algemen vergadering van aandeelhouders (AVA) => reserve of uitkeren als
dividend
2. Basisbedrag + verworpen uitgaven** = fiscaal resultaat
3. Fiscaal resultaat – fiscale aftrekken = belastbare basis voor VennB

Bij een negatief (verlies) van het basisbedrag zal je dubbele VU zal uw fiscaal resultaat
eruit kunnen zien als winst waarop je venn op betaalt

** verworpen uitgaven is het gene wat je moet “aftrekken” bij je venn
=> Restaurant kost €100 => 61 rekening => 100 => daling van reserve
eenmanszaak = 69% aftrekbaar
Vennootschap = verwerpen 31% ofwel €31 (€69 afgetrokken)



Soorten verworpen uitgaven:

1. Niet-aftrekbare belastingen
2. Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies
3. Geldboeten en straffen
4. Niet-aftrekbare autokosten (zie hfdst bedrijfswagen)
5. Fiscale aftrekbeperking ifv CO2 (zie hfdst bedrijfswagen)
6. Niet-aftrekbare receptiekosten, relatiegeschenken (= 50%)
7. Niet-aftrekbare restaurantkosten (=31%)
8. Kosten niet-specifieke beroepskledij
9. Overdreven intresten (zie deel vastgoed id venn.)
10. Sociale voordelen en voordelen uit maaltijdchq en ecochq
11. Liberaliteiten ofwel giften



3

, !!! Wanneer er wordt uitgekeerd als winstparticipatie = belastbaar in de PB !!!



Uitzonderingen op vennootschapstarief:




In het regeerakkoord staat dat de grens van 45,000 euro opgetrokken zal worden naar
50,000 euro en dat er tevens ook een minimum van 20% aan voordelen alle aard mogen
meegerekend worden om in aanmerking te komen voor deze minimum grens.



besparingen op de gedane voorafbetaling:

 9% van het bedrag van voorafbetaling 1 => 1 jan – 10 apr
 7,5% van het bedrag van voorafbetaling 2 => 10 apr – 10 jul
 6% van het bedrag van voorafbetaling 3 => 10 jul – 10 okt
 4,5% van het bedrag van voorafbetaling 4 => 10 okt – 20 dec



Kleine ondernemingen zijn niet verplicht om voorafbetalingen te doen voor de eerste 3BJ
vanaf hun oprichting



Bijzondere aanslag kleine commisie:

 Geen fiche 281
 Verdoken meerwinsten
 Steekpenning



BOETE => 103% voor NP - 51,5% voor RP




4