KMO - Samenvatting examen vennB Henk Damme

Vennootschapsbelasting

H1: Wie is onderworpen aan de vennotschapsbelasting
4 verschillende vormen van inkomstenbelasting
1. Personenbelasting – PB
2. Vennootschapsbelasting - VenB
3. Belasting van de niet inwoner – BNI
4. Rechtspersonenbelasting – RPB

Wie is er aan de vennootschapsbelasting onderworpen?
1. Rechtspersoonlijkheid bezitten
o Volgens Belgisch/buitenlands recht
o Behalve
 Feitelijke verenigingen, tijdelijke handelsverenigingen
= PB

2. Zetel van bestuur in België hebben
o Plaats waar het werkelijk bestuur gelegen is
 Waar de beslissingen worden genomen
 Moet fiscus kunnen bewijzen
o Wettelijk vermoeden:
 Als statutaire zetel in België ligt, ligt werkelijke zetel
ook in België
 Weerlegbaar adhv. dubbel bewijs
1. Werkelijke zetel ligt niet in België
2. Vennootschap is fiscaal inwoner van een andere
staat

3. Zich bezighouden met een exploitatie van winstgevende aard
o Winst is het doel


H2: Krachtlijnen van de venootschapsbelasting
Boekhoudkundig recht vs fiscaal recht
 Verschillende taal & visie
 Fiscale winst zal NOOIT gelijk zijn aan boekwinst
 Boekhoudrecht primeert op fiscaal recht

Bv. Boete:
 Boekhoudkundig: boeken we in als kost
 Fiscaal: wordt niet aanvaard als kost


1.2. Indeling belastbare winst volgens bestemming
Je vertrekt vanuit de boekwinst:
 Aangroei van de reserves
 VU
 Dividenden

1

, = In principe belastbare winst
1.3. Vrijstelbare winst
= sommige bestanddelen van de boekwinst hoeven niet belast te worden


1.4. Belastbaar inkomen van de vennootschap
In principe belastbare winst – afrekbewerking = belastbaar inkomen

2. Tarieven
Basistarief = 25%
Verlaagd tarief voor KMO’s minder 100 000€ = 25%

3. Aanslagjaar & belastbaar tijdperk
BJ eindigt op 31/12/N -> AJ = N+1
BJ eindigt NIET op 31/12/N = N

5. De aangifte
Aangifte
 Verplicht elektronisch via Biztax

 Bijlagen:
o Jaarrekening
o Verslagen & besluiten algemene vergadering

 Termijnen
o Afsluitdatum op 31/12 of jan/feb = 30/09 van het AJ
o Andere afsluitdatum = 7maand vanaf 1ste dag v.d. maand na
balansdatum
o Uitstel = mogelijk door overmacht

6. Ruiling
 Mogelijk bij onderhandelen over meerwaarde, afschrijven
 Voorafgaande akkoorden maken met fiscus



H3: De KMO-vennootschap
1. Toepassingen
Gunstmaatregelen voor kleine/microvennootschap
 Verlaagd tarief eens minder dan 100 000€
 Geen beperking aftrek overgedragen verliezen tijdens eerste 4 BJ
 Geen minimum bezoldiging tijdens eerste 4 BJ
 120% kostenaftrek voor e-facturatie




2

, 3. Criteria
Consistentieregel
 Je mag niet meer dan 1 criterium overschrijden gedurende 2
opeenvolgende BJ
 Anders word je een grote venn.
 Personeel = max 50
 Omzet = max 11 250 000
 Balanstotaal = max 6 000 000

Speciale gevallen:
 Startende vennootschap
 BJ korter/langer dan 12m
 Verbonden ondernemingen
o Criteria toepassen op geconsolideerde basis (bij
moeder/dochter ond)
o Ofwel allemaal klein ofwel allemaal groot


H4: Belastbare inkomsten
In de VennB
 Alle inkomsten behoren na aftrek van de kosten, tot de winst

In de PB
1. Onroerende inkomsten
 Werkelijke kosten
 Werkelijke opbrengsten
Bv. Als je een magazijn verhuurt

2. Roerende inkomsten
 Inkomsten uit verhuring
 Inkomsten uit belegde kapitalen

3. Beroepsinkomsten
3.1. Belastbaar tijdperk
 Vooruit ontvangen opbrengsten
 Bv. Huurgelden voor 5j
 Gespreide prestaties die lopen in verschillende BJ
= VERPLICHT doorschuiven naar later belastbare tijdperken

3.2. De winstbestanddelen
Venn = belastbaar op de winsten
 Alles ontvangen boven haar kapitaal = winst

4. Diverse inkomsten
 Werkelijke opbrengsten – kosten = winst



3