Tips Evaluatie
• Tijdens studeren aandacht besteden aan het in eigen • 20%: seminarie Knokke (3p), cases transferpricing (1p)
woorden kunnen uitleggen (vaak zien ze op het examen, het • 80%: mondeling, lessen prof. Verleyen & De Groote,
zit er wel in maar je kan het niet goed uitleggen) gastcolleges innovatie en fiscaliteit (KPMG) en transferpricing
• Dus bij studeren luidop (EY)
• Bij prof. De Groote kunnen verwijzen naar artikels in het
wetboek, is heel belangrijk!
BELASTINGSTRATEGIE
Lessen
• Prof. De Groote: huwelijk, erfrecht,…
• Prof. Verleyen: topics over internationale fiscaliteit van grote
internationale ondernemingen, transfer pricing, fiscale
transparantie, hoe kunnen bedrijven fiscale zaken plannen, moet
het geïntegreerd worden of niet, wat zegt literatuur er over?,…
Leerstof
• Combinatie fiscaliteit (erfbelasting, schenkbelasting) &
burgerlijk recht (relatievermogensrecht, erfrecht,
testamenten, schenkingen,…)
• Fiscale planning MNE: taks planning vs belasting ontwijking
(fiscale transparantie, transferpricing)
• Mentaliteit van planner (afwegen)
Examen
• Mondeling
• Heel vaak een casus waarbij een vraag gesteld wordt en zelf kunnen uitleggen
• Kunnen uitleggen adhv het wetboek, dus bijvragen zijn niet altijd slecht als deze gesteld
worden
• Schriftelijke voorbereiding van 30 min. Dit is het startpunt, hierover worden verdere vragen
gesteld,… Als het fout is en je hebt het door dan is dat oke
• Verschillende standpunten begrijpen: bvb van de opa en ook van de kleinzoon
• Meerdere delen van de cursus kunnen in 1 vraag aan bod komen
1
,TABLE OF CONTENTS
FISCALE PLANNING EN FISCALE ETHIEK IN DE ACADEMISCHE LITERATUUR ----------- 8
Belastingen als moreel fenomeen ---------------------------------------------------------------------------------- 8
Belasting doelstellingen --------------------------------------------------------------------------------------------- 8
Filmpje carbon tax ---------------------------------------------------------------------------------------------- 8
3 functies van belastingen ---------------------------------------------------------------------------------------- 8
Directe & indirecte belastingen --------------------------------------------------------------------------------- 10
Belastingen als kostenpost of als bijdrage aan de maatschappij ----------------------------------------- 11
Fundamentele principes van belastingen ------------------------------------------------------------------------ 12
Principes voor een rechtvaardig taxbeleid -------------------------------------------------------------------- 12
Vrijheid of toch niet? --------------------------------------------------------------------------------------------- 13
Keuze voor de minst belaste weg ---------------------------------------------------------------------------------- 14
België is een rechtsstaat ----------------------------------------------------------------------------------------- 14
Methoden voor belastingontwijking ---------------------------------------------------------------------------- 14
Algemene antimisbruikbepaling -------------------------------------------------------------------------------- 14
Fair share en free riders ------------------------------------------------------------------------------------------ 16
Taks planning in de academische literatuur --------------------------------------------------------------------- 17
Wat is taks planning?--------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Types van taks planning------------------------------------------------------------------------------------------ 17
taks competition -------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
waarom ontwijken sommige ondernemingen meer belastingen? ----------------------------------------- 18
motivatie en opportuniteiten voor taks planning ------------------------------------------------------------- 18
waar is de grens van belastingontduiking? -------------------------------------------------------------------- 19
CSR benadering in tax------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
Redenen voor een MVO-benadering van belastingheffing ----------------------------------------------------- 20
corporate tax responsability (CTR) ----------------------------------------------------------------------------- 20
populairder -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 21
Piramide van Caroll ----------------------------------------------------------------------------------------------- 21
Hoe kijkt maatschappij naar een onderneming? ------------------------------------------------------------- 21
Wat is de relatie tussen CSR en belastingen? ------------------------------------------------------------------- 23
negatieve correlatie ---------------------------------------------------------------------------------------------- 23
Positieve correlatie ----------------------------------------------------------------------------------------------- 23
Geen MVO-activiteiten ------------------------------------------------------------------------------------------- 23
taks advisors ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 24
CASE: STARBUCKS -------------------------------------------------------------------------- 25
Feiten uit de case ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 25
Transfer pricing ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
Reactie van Starbucks ---------------------------------------------------------------------------------------------- 27
Vragen over de case ------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
Relatie tussen MVO en belastingontwijking---------------------------------------------------------------------- 29
MVO is een breed concept ----------------------------------------------------------------------------------------- 29
ERFRECHT ------------------------------------------------------------------------------------ 30
2
,Beginselen erfrecht---------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Inleiding --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Basisbegrippen ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
Basisregels erfrecht ------------------------------------------------------------------------------------------------- 32
Basisregels erfrecht ------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
Beginselen wettelijk erfrecht ---------------------------------------------------------------------------------------- 34
Beginselen wettelijk erfrecht --------------------------------------------------------------------------------------- 34
Orde ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
Graad ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 37
Plaatsvervulling ------------------------------------------------------------------------------------------------ 39
Kloving ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 43
verdeling tussen de bloedverwanten ----------------------------------------------------------------------------- 49
Wettelijk erfrecht en reserve LLE vs ongehuwd samenwonen ----------------------------------------------- 50
Inleiding --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
Erfrecht LLE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
Ongehuwd samenwonen ------------------------------------------------------------------------------------------- 53
Reserve van de LLE -------------------------------------------------------------------------------------------------- 54
nieuw huwelijksvermogensrecht – Valkenier -------------------------------------------------------------------- 56
Reserve descendenten ---------------------------------------------------------------------------------------------- 56
Reserve anscedenten ----------------------------------------------------------------------------------------------- 59
Inkorting & inbreng --------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Inkorting --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Inbreng ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Erfovereenkomsten --------------------------------------------------------------------------------------------------- 62
BELASTINGSTRATEGIE EN RELATIEVERMOGENSRECHT:
HUWELIJKSVERMOGENSRECHT ----------------------------------------------------------- 68
Huwelijksvermogensrechtelijke invalshoek --------------------------------------------------------------------- 68
Stelsel & huwelijksvermogensrecht ------------------------------------------------------------------------------- 68
Wettelijk stelsel ------------------------------------------------------------------------------------------------ 68
Scheiding van goederen -------------------------------------------------------------------------------------- 70
Algemene (algehele) gemeenschap ------------------------------------------------------------------------ 71
Samenwonen--------------------------------------------------------------------------------------------------- 72
Huwelijkscontract --------------------------------------------------------------------------------------------------- 72
Invloed van huwelijksvermogensstelsel op successierechten ----------------------------------------------- 73
Nieuw huwelijksvermogensrecht ---------------------------------------------------------------------------------- 74
Verfijning wettelijk stelsel: corporate veil ------------------------------------------------------------------------ 74
Verfijning wettelijk stelsel: anticipatieve inbreng --------------------------------------------------------------- 74
Rol van de notaris is zwaar benadrukt ---------------------------------------------------------------------------- 75
Beding van verrekening --------------------------------------------------------------------------------------------- 75
Huwelijksvoordelen ------------------------------------------------------------------------------------------------- 75
Rechterlijke correctie ----------------------------------------------------------------------------------------------- 75
Scheiding van goederen: hervorming huwelijksvermogensrecht --------------------------------------------- 76
Plannen met een huwewlijkscontract ----------------------------------------------------------------------------- 78
3
, Uitbreiding gemeenschappelijk vermogen ----------------------------------------------------------------------- 78
Keuze van het stelsel ------------------------------------------------------------------------------------------------ 78
Ontbinding ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 79
Verdelingsbedingen ------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
Valkeniers ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 93
SCHENKING BINNEN SUCCESSIEPLANNING --------------------------------------------- 94
Schenking binnen successieplanning ----------------------------------------------------------------------------- 94
Fiscaliteit van de schenking ----------------------------------------------------------------------------------------- 96
Schenking: juridisch--------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Definities -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Schenking: juridisch ------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Schenking als contract ---------------------------------------------------------------------------------------------- 98
Schenking: bekwaamheid ------------------------------------------------------------------------------------------ 98
Schenking: basiskenmerken ------------------------------------------------------------------------------------- 100
Schenking: basisvereisten ---------------------------------------------------------------------------------------- 100
Schenking: materieel rendement -------------------------------------------------------------------------------- 101
Schenking: onder levenden van tegenwoordige goederen--------------------------------------------------- 102
Schenking: intentioneel element -------------------------------------------------------------------------------- 102
Schenking: onherroepelijk ---------------------------------------------------------------------------------------- 102
Schenking: contract ----------------------------------------------------------------------------------------------- 104
Schenking vs (gebruikelijk) cadeau------------------------------------------------------------------------------ 104
Schenking: fiscaal --------------------------------------------------------------------------------------------------- 105
Artikel: De Tijd ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 105
Belastbaar voorwerp ---------------------------------------------------------------------------------------------- 105
Belastbare grondslag ---------------------------------------------------------------------------------------------- 108
Tarieven ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
Schenkingstechnieken --------------------------------------------------------------------------------------------- 110
Zonder schenkbelasting ------------------------------------------------------------------------------------------ 110
Schenking via buitenlandse notaris -------------------------------------------------------------------------- 110
Schenking via onderhandse akte ----------------------------------------------------------------------------- 110
Handgift ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
Bankgift ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 114
GOK-schenkingen ------------------------------------------------------------------------------------------- 115
Schenken Met modaliteiten -------------------------------------------------------------------------------------- 116
Vermogen -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 116
Schenking onder last ------------------------------------------------------------------------------------------- 116
Schenking met voorbehoud van vruchtgebruik ------------------------------------------------------------ 119
Belang van aanwas --------------------------------------------------------------------------------------------- 120
Beding van terugval --------------------------------------------------------------------------------------------- 121
Conventioneel beding van terugkeer ------------------------------------------------------------------------ 121
Wettelijke terugkeer -------------------------------------------------------------------------------------------- 122
Doorgeef- of restschenking ----------------------------------------------------------------------------------- 122
Schenking onder opschortende voorwaarde --------------------------------------------------------------- 124
Schenking onder ontbindende voorwaarde ----------------------------------------------------------------- 125
4
• Tijdens studeren aandacht besteden aan het in eigen • 20%: seminarie Knokke (3p), cases transferpricing (1p)
woorden kunnen uitleggen (vaak zien ze op het examen, het • 80%: mondeling, lessen prof. Verleyen & De Groote,
zit er wel in maar je kan het niet goed uitleggen) gastcolleges innovatie en fiscaliteit (KPMG) en transferpricing
• Dus bij studeren luidop (EY)
• Bij prof. De Groote kunnen verwijzen naar artikels in het
wetboek, is heel belangrijk!
BELASTINGSTRATEGIE
Lessen
• Prof. De Groote: huwelijk, erfrecht,…
• Prof. Verleyen: topics over internationale fiscaliteit van grote
internationale ondernemingen, transfer pricing, fiscale
transparantie, hoe kunnen bedrijven fiscale zaken plannen, moet
het geïntegreerd worden of niet, wat zegt literatuur er over?,…
Leerstof
• Combinatie fiscaliteit (erfbelasting, schenkbelasting) &
burgerlijk recht (relatievermogensrecht, erfrecht,
testamenten, schenkingen,…)
• Fiscale planning MNE: taks planning vs belasting ontwijking
(fiscale transparantie, transferpricing)
• Mentaliteit van planner (afwegen)
Examen
• Mondeling
• Heel vaak een casus waarbij een vraag gesteld wordt en zelf kunnen uitleggen
• Kunnen uitleggen adhv het wetboek, dus bijvragen zijn niet altijd slecht als deze gesteld
worden
• Schriftelijke voorbereiding van 30 min. Dit is het startpunt, hierover worden verdere vragen
gesteld,… Als het fout is en je hebt het door dan is dat oke
• Verschillende standpunten begrijpen: bvb van de opa en ook van de kleinzoon
• Meerdere delen van de cursus kunnen in 1 vraag aan bod komen
1
,TABLE OF CONTENTS
FISCALE PLANNING EN FISCALE ETHIEK IN DE ACADEMISCHE LITERATUUR ----------- 8
Belastingen als moreel fenomeen ---------------------------------------------------------------------------------- 8
Belasting doelstellingen --------------------------------------------------------------------------------------------- 8
Filmpje carbon tax ---------------------------------------------------------------------------------------------- 8
3 functies van belastingen ---------------------------------------------------------------------------------------- 8
Directe & indirecte belastingen --------------------------------------------------------------------------------- 10
Belastingen als kostenpost of als bijdrage aan de maatschappij ----------------------------------------- 11
Fundamentele principes van belastingen ------------------------------------------------------------------------ 12
Principes voor een rechtvaardig taxbeleid -------------------------------------------------------------------- 12
Vrijheid of toch niet? --------------------------------------------------------------------------------------------- 13
Keuze voor de minst belaste weg ---------------------------------------------------------------------------------- 14
België is een rechtsstaat ----------------------------------------------------------------------------------------- 14
Methoden voor belastingontwijking ---------------------------------------------------------------------------- 14
Algemene antimisbruikbepaling -------------------------------------------------------------------------------- 14
Fair share en free riders ------------------------------------------------------------------------------------------ 16
Taks planning in de academische literatuur --------------------------------------------------------------------- 17
Wat is taks planning?--------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Types van taks planning------------------------------------------------------------------------------------------ 17
taks competition -------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
waarom ontwijken sommige ondernemingen meer belastingen? ----------------------------------------- 18
motivatie en opportuniteiten voor taks planning ------------------------------------------------------------- 18
waar is de grens van belastingontduiking? -------------------------------------------------------------------- 19
CSR benadering in tax------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
Redenen voor een MVO-benadering van belastingheffing ----------------------------------------------------- 20
corporate tax responsability (CTR) ----------------------------------------------------------------------------- 20
populairder -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 21
Piramide van Caroll ----------------------------------------------------------------------------------------------- 21
Hoe kijkt maatschappij naar een onderneming? ------------------------------------------------------------- 21
Wat is de relatie tussen CSR en belastingen? ------------------------------------------------------------------- 23
negatieve correlatie ---------------------------------------------------------------------------------------------- 23
Positieve correlatie ----------------------------------------------------------------------------------------------- 23
Geen MVO-activiteiten ------------------------------------------------------------------------------------------- 23
taks advisors ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 24
CASE: STARBUCKS -------------------------------------------------------------------------- 25
Feiten uit de case ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 25
Transfer pricing ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
Reactie van Starbucks ---------------------------------------------------------------------------------------------- 27
Vragen over de case ------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
Relatie tussen MVO en belastingontwijking---------------------------------------------------------------------- 29
MVO is een breed concept ----------------------------------------------------------------------------------------- 29
ERFRECHT ------------------------------------------------------------------------------------ 30
2
,Beginselen erfrecht---------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Inleiding --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Basisbegrippen ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
Basisregels erfrecht ------------------------------------------------------------------------------------------------- 32
Basisregels erfrecht ------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
Beginselen wettelijk erfrecht ---------------------------------------------------------------------------------------- 34
Beginselen wettelijk erfrecht --------------------------------------------------------------------------------------- 34
Orde ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
Graad ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 37
Plaatsvervulling ------------------------------------------------------------------------------------------------ 39
Kloving ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 43
verdeling tussen de bloedverwanten ----------------------------------------------------------------------------- 49
Wettelijk erfrecht en reserve LLE vs ongehuwd samenwonen ----------------------------------------------- 50
Inleiding --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
Erfrecht LLE ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
Ongehuwd samenwonen ------------------------------------------------------------------------------------------- 53
Reserve van de LLE -------------------------------------------------------------------------------------------------- 54
nieuw huwelijksvermogensrecht – Valkenier -------------------------------------------------------------------- 56
Reserve descendenten ---------------------------------------------------------------------------------------------- 56
Reserve anscedenten ----------------------------------------------------------------------------------------------- 59
Inkorting & inbreng --------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Inkorting --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Inbreng ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60
Erfovereenkomsten --------------------------------------------------------------------------------------------------- 62
BELASTINGSTRATEGIE EN RELATIEVERMOGENSRECHT:
HUWELIJKSVERMOGENSRECHT ----------------------------------------------------------- 68
Huwelijksvermogensrechtelijke invalshoek --------------------------------------------------------------------- 68
Stelsel & huwelijksvermogensrecht ------------------------------------------------------------------------------- 68
Wettelijk stelsel ------------------------------------------------------------------------------------------------ 68
Scheiding van goederen -------------------------------------------------------------------------------------- 70
Algemene (algehele) gemeenschap ------------------------------------------------------------------------ 71
Samenwonen--------------------------------------------------------------------------------------------------- 72
Huwelijkscontract --------------------------------------------------------------------------------------------------- 72
Invloed van huwelijksvermogensstelsel op successierechten ----------------------------------------------- 73
Nieuw huwelijksvermogensrecht ---------------------------------------------------------------------------------- 74
Verfijning wettelijk stelsel: corporate veil ------------------------------------------------------------------------ 74
Verfijning wettelijk stelsel: anticipatieve inbreng --------------------------------------------------------------- 74
Rol van de notaris is zwaar benadrukt ---------------------------------------------------------------------------- 75
Beding van verrekening --------------------------------------------------------------------------------------------- 75
Huwelijksvoordelen ------------------------------------------------------------------------------------------------- 75
Rechterlijke correctie ----------------------------------------------------------------------------------------------- 75
Scheiding van goederen: hervorming huwelijksvermogensrecht --------------------------------------------- 76
Plannen met een huwewlijkscontract ----------------------------------------------------------------------------- 78
3
, Uitbreiding gemeenschappelijk vermogen ----------------------------------------------------------------------- 78
Keuze van het stelsel ------------------------------------------------------------------------------------------------ 78
Ontbinding ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 79
Verdelingsbedingen ------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
Valkeniers ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 93
SCHENKING BINNEN SUCCESSIEPLANNING --------------------------------------------- 94
Schenking binnen successieplanning ----------------------------------------------------------------------------- 94
Fiscaliteit van de schenking ----------------------------------------------------------------------------------------- 96
Schenking: juridisch--------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Definities -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Schenking: juridisch ------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Schenking als contract ---------------------------------------------------------------------------------------------- 98
Schenking: bekwaamheid ------------------------------------------------------------------------------------------ 98
Schenking: basiskenmerken ------------------------------------------------------------------------------------- 100
Schenking: basisvereisten ---------------------------------------------------------------------------------------- 100
Schenking: materieel rendement -------------------------------------------------------------------------------- 101
Schenking: onder levenden van tegenwoordige goederen--------------------------------------------------- 102
Schenking: intentioneel element -------------------------------------------------------------------------------- 102
Schenking: onherroepelijk ---------------------------------------------------------------------------------------- 102
Schenking: contract ----------------------------------------------------------------------------------------------- 104
Schenking vs (gebruikelijk) cadeau------------------------------------------------------------------------------ 104
Schenking: fiscaal --------------------------------------------------------------------------------------------------- 105
Artikel: De Tijd ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 105
Belastbaar voorwerp ---------------------------------------------------------------------------------------------- 105
Belastbare grondslag ---------------------------------------------------------------------------------------------- 108
Tarieven ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
Schenkingstechnieken --------------------------------------------------------------------------------------------- 110
Zonder schenkbelasting ------------------------------------------------------------------------------------------ 110
Schenking via buitenlandse notaris -------------------------------------------------------------------------- 110
Schenking via onderhandse akte ----------------------------------------------------------------------------- 110
Handgift ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
Bankgift ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 114
GOK-schenkingen ------------------------------------------------------------------------------------------- 115
Schenken Met modaliteiten -------------------------------------------------------------------------------------- 116
Vermogen -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 116
Schenking onder last ------------------------------------------------------------------------------------------- 116
Schenking met voorbehoud van vruchtgebruik ------------------------------------------------------------ 119
Belang van aanwas --------------------------------------------------------------------------------------------- 120
Beding van terugval --------------------------------------------------------------------------------------------- 121
Conventioneel beding van terugkeer ------------------------------------------------------------------------ 121
Wettelijke terugkeer -------------------------------------------------------------------------------------------- 122
Doorgeef- of restschenking ----------------------------------------------------------------------------------- 122
Schenking onder opschortende voorwaarde --------------------------------------------------------------- 124
Schenking onder ontbindende voorwaarde ----------------------------------------------------------------- 125
4
