Samenvatting vennootschapsbelasting

2024
2025




Vennootschaps-
belasting




ACOUTANCY & FISCALITEIT
EXAMEN: OPEN BOEK, OEFENINGEN, VERBAND KUNNEN
LEGGEN



THOMAS MORE GEEL | Bedrijfsmanagement

, Samenvatting Vennootschapsbelasting
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen + link boekhouden –
fiscaliteit
1. Kwalificatie vennootschap groot/klein
- Wanneer is het een KMO of een grootte vennootschap
 Wat je je als eerst moet afvragen: is het een KMO of een grootte vennootschap
 Criteria
 Kleine vennootschap is een vennootschap die op balansdatum van het laatste
afgesloten boekjaar niet meer dan 1 van de volgende criteria overschrijdt (2024)
 Jaargemiddelde personenbestand: 50
 Jaaromzet (excl. Btw): €9.000.000
 Balanstotaal: €4.500.000
 Nieuwe criteria vanaf 01/01/2024
 Jaargemiddelde personenbestand: 50
 Jaaromzet (excl. Btw): €11.250.000
 Balanstotaal: €6.000.000
 Wanneer KMO of een grote vennootschap
 Consistentiebeginsel
 Bij overschrijding heeft dit enkel gevolg als dit zich gedurende 2 opeenvolgende
jaar gebeurd
 Dit houdt in dat
 Een vennootschap pas haar statuut kleine
vennootschap verliest als zij gedurende 2
opeenvolgden jaren 1 criteria overschrijdt
 Een grote vennootschap pas klein wordt
als zij gedurende 2 opeenvolgende jaren
niet meer dan 1 criteria overschrijdt

2. Het fiscaal resultaat en de belastbare grondslag
- Berekening fiscaal resultaat en belastbare grondslag
 Fiscaal resultaat
 Aangroei/opname reserves (beweging in de reserves)
 Zichtbare reserves (terug te vinden in de boekhouding)
 Onzichtbare reserves (niet terug te vinden in de boekhouding)
 + Verworpen uitgaven
 Geboekte kosten die niet of beperkt aftrekbaar zijn (Vb. autokosten,
restaurantkost)
 + Uitgekeerde dividenden (bruto dividend X RV (30%) = netto dividend
 = Fiscaal resultaat (code 1410 PN)  1ste bewerking
 Belastbare grondslag (waar men belasting op gaat berekenen) ( code 1460)
 Fiscaal resultaat
 - Inkomen buitenlandse oorsprong  2de bewerking
 - Aftrekbewerkingen  3de tot 12de bewerking
 = Belastbare grondslag


JVO
1

, - Tarieven vennootschapsbelasting (belastbare grondslag)
Vanaf AJ 2019 Vanaf AJ 2021
Basistarief 29% 25%
Verlaagd tarief voor KMO 20% 20%
eerste €100.000
Aanvullende crisisbijdrage 2% 0%
Exittaks 12,5% 15%

3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
- Onderzoekstermijn
 Gewone onderzoekstermijn
 AJ 2022 en vorige
 3 jaar vanaf 1 januari zonder voorafgaande kennisgeving en zonder uitdrukkelijke
motivering
 Vanaf AJ 2023
 3 jaar vanaf 1 januari zonder voorafgaande kennisgeving en zonder uitdrukkelijke
motivering
 4 jaar vanaf 1 januari zonder voorafgaande kennisgeving en zonder uitdrukkelijke
motivering
 Voorbeeld
 Wat is het oudste AJ dat de fiscus mag onderzoeken op 12/02/2025
 AJ 2023 boekjaar 2022 ( 31/12/2025 gebruiken en 3 jaar terug tellen

4. Boekhoudkundig naar fiscaal resultaat
- Resultaatverwerking
 Voorbeeld (winst) BT ET
 Beschikbare reserves 300 300
 Overgedragen winst 200 0 550
 Totaal 500 850
 Beschikbare reserves (verschil): 350
 + Verworpen uitgaven: 0
 + Uitgekeerde dividenden: 0
 Fiscaal resultaat = 350  moet gelijk zijn aan de wint van het jaar
 9906 = 9905 + rekening 14
- Aangifte stappenplan (leidraad)
 Stap 1
 Code (9905) = resultaat van het boekjaar zelf (geen boeking)
 Stap 2
 Code 9906 = code 9905 + code 14P
 Code 14P = boeking
 Onttrekking eigen vermogen = boekingen
 Stap 3
 Bestemming resultaat = boekingen
 Stap 4
 Verwerking op fiscale aangifte




JVO
2

, 5. Voorbeeld oefening
- Op de resultatenverwerking
 Gevraag: bepaald het fiscaal resultaat
 1ste boekjaar 01/04/2021-31/03/2022
 Info de vennootschap draagt een verlies van €3.300 over naar het volgende boekjaar
 BT – ET: BT ET
 Overgedragen verlies 0 €3.300
 Beschikbare reserves 0 0
 Verworpen uitgaven: 0
 Uitgekeerde dividenden: 0
 Fiscaal resultaat = - €3.300
 2de boekjaar 01/04/2022-31/03/2023




 BT – ET: BT ET
 Overgedragen resultaat -€3.300 17.955
 Beschikbare reserves 0 42.925
 Beweging reserves: ET – BT = €60.880 – (-3.300 = €64.180)
 Verworpen uitgaven: 0
 Uitgekeerde dividenden: + €10.820
 Fiscaal resultaat = €71.000
 Belastbare grondslag: €71.000 – €3.300 = €71.700 (want aftrekbewerking)
 3de boekjaar 01/04/2023-31/03/2024
 Info: Te bestemmen winst = 87.920





 BT – ET: BT ET
 Overgedragen resultaat 17.955 15.915
 Beschikbare reserves 42.925 106.150
 Beweging reserves: ET – BT = 122.065 - 60.880 = 61.185
 Verworpen uitgaven: 0
 Uitgekeerde dividenden: + €10.820 (in resultatenrekening gevonden)
 Fiscaal resultaat = €72.005 (niet = 87.920)  omdat verschil van 15.915 (=
tantièmes)




JVO
3