e-commerce en goederen
Terminologie
Intracommunautaire levering en intracommunautaire verwerving: het leveren van
goederen binnen de EU aan een andere ondernemer. De leverancier verricht een
intracommunautaire levering terwijl de afnemer een intracommunautaire verwerving
verricht. dit geldt dus alleen voor ondernemers en daarmee gelijkgestelden. De
intracommunautaire levering en verwerving zijn aan elkaar gelinkt. De een kan niet
zonder de ander bestaan.
Afstandsverkopen: ingeval een leverancier goederen levert aan een particulier in een
andere lidstaat kunnen de regels voor de afstandsverkopen om de hoek komen
kijken.
Invoer: goederen die van buiten de EU naar binnen de EU gaan. Ongeacht wie de
prestatie levert.
Uitvoer: goederen die van binnen de EU naar buiten de EU gaan.
invoer en uitvoer zijn relevant voor ondernemers en particulieren
Afstandsverkopen binnen de EU
De hoofdregel voor de plaats van levering van goederen die worden vervoerd in het kader
van levering is dat de lidstaat van vertrek de plaats van levering is voor die goederen. Als dit
voor alle leveringen van een leverancier geldt, dan ga je natuurlijk in het land vestigen met
het laagste btw-tarief. Om dit tegen te gaan is de afstandsverkopenregeling ingevoerd. Als
die regeling van toepassing is, dan is de plaats van levering niet langer de lidstaat van vertrek
van de goederen, maar de plaats van levering is dan de lidstaat waar het vervoer aankomt.
Er gelden vijf voorwaarden om te kunnen spreken van afstandsverkopen:
1. Het gaat om een levering van goederen
2. Goederen worden vervoerd van de ene lidstaat naar de andere lidstaat
3. Het goed wordt door of voor rekening van de leverancier, direct of indirect, van de
ene naar de andere EU-lidstaat vervoerd (vervoerseis)
4. De leverancier levert goederen aan afnemers bedoeld in art. 33 lid 1 sub a btw-
richtlijn (afnemerseis)
5. Overschrijding van het drempelbedrag in de lidstaat van aankomst
Vervoerseis
Wanneer wordt het goed dan direct of indirect, door of voor rekening van de ondernemer
verzonden? Dit is dus in ieder geval niet aan de hand als de particulier zelf het goed komt
ophalen. Als de leverancier zelf in zijn vrachtwagen springt en het goed komt brengen, dan
wordt overduidelijk wel voldaan aan de vervoerseis. Er zijn echter tussensituaties die
onduidelijkheden kunnen opleveren. Voor leveranciers zou het voordelig kunnen zijn om
niet aan de vervoerseis te voldoen omdat de afstandsverkopenregeling dan niet van
toepassing is (er is dan immers niet aan alle voorwaarden voldaan), waardoor de originele
plaats van levering regels weer van toepassing zijn.
Het VAT Commitee heeft zich over deze vragen gebogen.
Zie ook:
HvJ KrakVet, C-276/18
HvJ Healthspan, C-703/18
Terminologie
Intracommunautaire levering en intracommunautaire verwerving: het leveren van
goederen binnen de EU aan een andere ondernemer. De leverancier verricht een
intracommunautaire levering terwijl de afnemer een intracommunautaire verwerving
verricht. dit geldt dus alleen voor ondernemers en daarmee gelijkgestelden. De
intracommunautaire levering en verwerving zijn aan elkaar gelinkt. De een kan niet
zonder de ander bestaan.
Afstandsverkopen: ingeval een leverancier goederen levert aan een particulier in een
andere lidstaat kunnen de regels voor de afstandsverkopen om de hoek komen
kijken.
Invoer: goederen die van buiten de EU naar binnen de EU gaan. Ongeacht wie de
prestatie levert.
Uitvoer: goederen die van binnen de EU naar buiten de EU gaan.
invoer en uitvoer zijn relevant voor ondernemers en particulieren
Afstandsverkopen binnen de EU
De hoofdregel voor de plaats van levering van goederen die worden vervoerd in het kader
van levering is dat de lidstaat van vertrek de plaats van levering is voor die goederen. Als dit
voor alle leveringen van een leverancier geldt, dan ga je natuurlijk in het land vestigen met
het laagste btw-tarief. Om dit tegen te gaan is de afstandsverkopenregeling ingevoerd. Als
die regeling van toepassing is, dan is de plaats van levering niet langer de lidstaat van vertrek
van de goederen, maar de plaats van levering is dan de lidstaat waar het vervoer aankomt.
Er gelden vijf voorwaarden om te kunnen spreken van afstandsverkopen:
1. Het gaat om een levering van goederen
2. Goederen worden vervoerd van de ene lidstaat naar de andere lidstaat
3. Het goed wordt door of voor rekening van de leverancier, direct of indirect, van de
ene naar de andere EU-lidstaat vervoerd (vervoerseis)
4. De leverancier levert goederen aan afnemers bedoeld in art. 33 lid 1 sub a btw-
richtlijn (afnemerseis)
5. Overschrijding van het drempelbedrag in de lidstaat van aankomst
Vervoerseis
Wanneer wordt het goed dan direct of indirect, door of voor rekening van de ondernemer
verzonden? Dit is dus in ieder geval niet aan de hand als de particulier zelf het goed komt
ophalen. Als de leverancier zelf in zijn vrachtwagen springt en het goed komt brengen, dan
wordt overduidelijk wel voldaan aan de vervoerseis. Er zijn echter tussensituaties die
onduidelijkheden kunnen opleveren. Voor leveranciers zou het voordelig kunnen zijn om
niet aan de vervoerseis te voldoen omdat de afstandsverkopenregeling dan niet van
toepassing is (er is dan immers niet aan alle voorwaarden voldaan), waardoor de originele
plaats van levering regels weer van toepassing zijn.
Het VAT Commitee heeft zich over deze vragen gebogen.
Zie ook:
HvJ KrakVet, C-276/18
HvJ Healthspan, C-703/18
