College 5: Going concern (Ethiek)
Artikel 1: Carson – Audit Reporting for Going-Concern
Uncertainty: A Research Synthesis
Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van het artikel is.
Richt je hierbij vooral op de verschillende elementen van figuur 1 (Audit
Reporting of Going-Concern Uncertainty Research Framework).
In het artikel beoordelen Carson et al. onderzoek naar going-concern aangepaste
auditopinies (Going Concern Modified Opinion = GCO’s) en ontwikkelen ze een raamwerk om
dit onderzoek te categoriseren. Het artikel bestaat uit drie onderzoeksgebieden:
1. Determinanten van GCO’s, waaronder klantfactoren, auditorfactoren, auditor-
cliëntrelaties en andere omgevingsfactoren;
2. Nauwkeurigheid van GCO’s; en
3. Gevolgen die voortvloeien uit GCO’s.
Carson et al. identificeren methodegerelateerde overwegingen voor onderzoekers die in het
gebied werken en identificeren toekomstige onderzoeksmogelijkheden (Carson, et al., 2013).
De factoren die van invloed zijn op de beslissing van een auditor om een GCO uit te
vaardigen:
1. Cliënt factoren: openbaar beschikbare informatie over financiële en niet-financiële
overzichten is een belangrijke factor in verband met de beslissing van de auditor om
een GCO af te geven.
- Maatregelen van financiële nood verkregen uit de financiële overzichten:
winstgevendheid, liquiditeit, bedrijfsomvang, wanbetalingen en eerdere GCO.
- Maatregelen voor financiële nood verkregen van buiten de financiële overzichten:
marktvariabelen, strategische initiatieven en bestuurskenmerken.
- Kwaliteit van financiële rapportage: invloed van accounting accruals op de GCO
- Corporate Governance (ondernemingsbestuur: auditors geven eerder GCO’s uit
aan bedrijven die meer onafhankelijke auditcomités hebben. Auditcommissies
met4 een grotere onafhankelijkheid, grotere bestuursexpertise en een lager
aandelenbezit zijn effectiever.
- Boekwaarde en liquidatiewaarde: economische doel van de GCO is om gebruikers
van financiële overzichten (met name aandeelhouders en kredietverstrekkers) te
waarschuwen dat de rekeningen worden opgesteld op basis van continuïteit en
niet op basis van liquidatie.
2. Auditor factoren: het verband tussen GCO’s en kenmerken van auditors, waaronder
de economische afhankelijkheid van een auditor van de klant, de omvang van de
auditor, specialisatie in de sector en compensatieregelingen.
- Oordeelsvorming van de accountant: kan worden beïnvloed door de ervaring van
de accountant, link met auditors business risk (Johnstone) en verlies van de
opdracht
- Economische afhankelijkheid
- Omvang van het accountantskantoor
- Branche specialisatie: relatie tussen specialisten en level van non-audit fee, door
gebruik specialisten meer kennis van de organisatie
- Bonusregelingen
Artikel 1: Carson – Audit Reporting for Going-Concern
Uncertainty: A Research Synthesis
Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van het artikel is.
Richt je hierbij vooral op de verschillende elementen van figuur 1 (Audit
Reporting of Going-Concern Uncertainty Research Framework).
In het artikel beoordelen Carson et al. onderzoek naar going-concern aangepaste
auditopinies (Going Concern Modified Opinion = GCO’s) en ontwikkelen ze een raamwerk om
dit onderzoek te categoriseren. Het artikel bestaat uit drie onderzoeksgebieden:
1. Determinanten van GCO’s, waaronder klantfactoren, auditorfactoren, auditor-
cliëntrelaties en andere omgevingsfactoren;
2. Nauwkeurigheid van GCO’s; en
3. Gevolgen die voortvloeien uit GCO’s.
Carson et al. identificeren methodegerelateerde overwegingen voor onderzoekers die in het
gebied werken en identificeren toekomstige onderzoeksmogelijkheden (Carson, et al., 2013).
De factoren die van invloed zijn op de beslissing van een auditor om een GCO uit te
vaardigen:
1. Cliënt factoren: openbaar beschikbare informatie over financiële en niet-financiële
overzichten is een belangrijke factor in verband met de beslissing van de auditor om
een GCO af te geven.
- Maatregelen van financiële nood verkregen uit de financiële overzichten:
winstgevendheid, liquiditeit, bedrijfsomvang, wanbetalingen en eerdere GCO.
- Maatregelen voor financiële nood verkregen van buiten de financiële overzichten:
marktvariabelen, strategische initiatieven en bestuurskenmerken.
- Kwaliteit van financiële rapportage: invloed van accounting accruals op de GCO
- Corporate Governance (ondernemingsbestuur: auditors geven eerder GCO’s uit
aan bedrijven die meer onafhankelijke auditcomités hebben. Auditcommissies
met4 een grotere onafhankelijkheid, grotere bestuursexpertise en een lager
aandelenbezit zijn effectiever.
- Boekwaarde en liquidatiewaarde: economische doel van de GCO is om gebruikers
van financiële overzichten (met name aandeelhouders en kredietverstrekkers) te
waarschuwen dat de rekeningen worden opgesteld op basis van continuïteit en
niet op basis van liquidatie.
2. Auditor factoren: het verband tussen GCO’s en kenmerken van auditors, waaronder
de economische afhankelijkheid van een auditor van de klant, de omvang van de
auditor, specialisatie in de sector en compensatieregelingen.
- Oordeelsvorming van de accountant: kan worden beïnvloed door de ervaring van
de accountant, link met auditors business risk (Johnstone) en verlies van de
opdracht
- Economische afhankelijkheid
- Omvang van het accountantskantoor
- Branche specialisatie: relatie tussen specialisten en level van non-audit fee, door
gebruik specialisten meer kennis van de organisatie
- Bonusregelingen
