Samenvatting - BTW

BTW-PROCEDURE

PROCEDURE – CONTROLE & BEWIJSMIDDELEN

STRUCTUUR ADMINISTRATIE

BTW is qua belastingheffing verschillend van de personenbelasting
 BTW is een vorderingsbelasting: de btw schuld bestaat onmiddellijk

 AAFISC (algemene administratie fiscaliteit)
 AABBI (Bijzondere Belasting Inspectie)
 AAD&A (Douane & accijnzen)
 AAII (Inning & Invordering)
 AAPD (Patrimoniumdocumentatie)
o Beheert alle kadastrale gegevens van alle goederen in heel België
 AAThes (Thesaurie)




 6-tal organisaties onder de FODFinanciën



 AAFisc: omvat 3 afdelingen

, o Administratie particulieren
 Nationaal centrum opsporing
o Administratie kleine en middelgrote ondernemingen
 Zitten de zelfstandigen ook onder
o Administratie grote ondernemingen
 Nationaal Centrum Opsporingen (opgericht binnen de administratie
particulieren)
o Landelijk bevoegd (m.u.v. Duits taalgebied : CC Eupen) voor alle
federale belastingen van de AAFisc
 Onderzoek over het hele grondgebied van België
 VB. uitlezen van kassasysteem van horecazaken
o Nederlands taalgebied : Aalst, Antwerpen, Brugge, Gent, Hasselt,
Kortrijk, Leuven en Turnhout
o Frans taalgebied : Charleroi, Luik, Namen, Bergen Ottignies-LLN en
Saint Hubert
o Brussel : tweetalig gebied (met Halle-Vilvoorde)
o Opsporing (op het terrein), certificatie (GKS), capteren en
analyseren van digitale gegevens
 Bij misbruiken: PV opstellen en zal aanleiding geven tot
onderzoek door de AAFISC of door eventueel de BBI
 AABBI
o Landelijk bevoegd
o Vijf gewestelijke directies (Antwerpen, Brussel, Gent, Namen en een
vijfde directie bestaande uit inspectieteams verspreid over het
volledige grondgebied)
 Vijfde directie houdt zich vooral bezig met internationale
onderzoeken
 Monitoren constant het intracommunautair verkeer
o Onderzoeksbevoegdheden : identiek aan de AAFisc
 Gebruiken hetzelfde wetboek als de gewone controles, de
regels zijn niet anders
 Hebben geen andere bevoegdheden dan die uit de wet
o Coördinatiecentrum anti-fraude (CAF)
 Coördinatie strijd tegen fiscale fraude (hangt rechtstreeks af
van de administrateur-generaal)
 Centraliseert alle aanwijzingen van fiscale fraude ontvangen
van CFI (Cefl voor Financiële Informatie, parketten, …
 CFI is een instantie die zich voornamelijk bezig houdt
met het onderzoeken van bankrekeningen
o VB. wanneer er iemand regelmatig grote
hoeveelheden cash op zijn rekening plaatst en
de bank is verplicht om zo’n verdachte
transacties te gaan melden. De CFI beslist dan of
er een onderzoek nodig is. Dit inderzoek gebeurt
achter de schermen en de rekeninghouder weet
daar niks van. En dan beslist de CFI of verder
onderzoek nodig is
 Is een stukje datamining
 Alle informatie die zij capteren rond ernstige fiscale
fraude
o Werkwijze: hebben een eigen systeem

,  Datamining
 Permanent het internet afspeuren
 Nieuwsberichten bekijken en nagaan of er mogelijks
fraude aan te pas komt
 Klachten
 Concurrenten, partners, echtgenoten die in onmin
leven
 Gerechtsdossiers
 De fiscus kan inzage nemen in strafdossiers en kan op
basis van gegevens die hieruit voortvloeien een
onderzoek starten
 Gecoördineerde acties
 Zijn landelijk bevoegd en gaan heel vaak sectoren
controleren (en alle bedrijven daarin controleren)
 Una-via
 In het kader van het strafonderzoek
 Om de zoveel tijd is er een overleg tussen de BBI en
het parket, waarbij zij dan dossier per dossier / per
gecoördineerde actie of het onderzoek een fiscaal
onderzoek moet worden ofwel een strafonderzoek
 Waarom Una-Via? Dat is ontstaan omdat er soms
situaties waren waarbij er en een gerechtelijk
onderzoek en een fiscaal onderzoek werd gevoerd wat
kon leiden tot een dubbele bestraffing
o In principe kan je niet 2 keer worden bestraft
voor hetzelfde
o Daarom op een meer gecoordineerde manier
onderzoek gaan voeren

BEWIJSMIDDELEN

 Artikel 59 W.B.T.W.
o § 1. Iedere overtreding of elk misbruik van de bepalingen van dit
Wetboek of van de ter uitvoering ervan gegeven regelen, alsmede
feiten die de opeisbaarheid van de belasting of van een geldboete
aantonen of ertoe bijdragen die aan te tonen, kunnen door de
administratie worden bewezen volgens de regelen en door alle
middelen van het gemene recht, getuigen en vermoedens
inbegrepen, doch uitgezonderd de eed, en daarenboven door de
processen-verbaal van de ambtenaren van de Federale
Overheidsdienst Financiën.
 De processen-verbaal leveren bewijs op zolang het tegendeel niet is
bewezen.
o § 2. Onverminderd de in § 1 genoemde bewijsmiddelen, is de door
de Koning aangewezen ambtenaar of de schuldenaar van de
belasting bevoegd een deskundige schatting te vorderen om de
normale waarde van de in artikel 36, §§ 1 en 2, bedoelde goederen
en diensten te bepalen.Die bevoegdheid bestaat eveneens ten
aanzien van de diensten bedoeld in artikel 19, § 2, 1°, wanneer ze
betrekking hebben op de oprichting van een gebouw. De Koning
geeft regelen in verband met de schattingsprocedure. Hij bepaalt de

, termijn waarbinnen die procedure moet worden ingesteld en wijst
aan wie de kosten ervan moet dragen

Zoals in inkomstenbelasting, en fiscaal recht in het algemeen verwijst men naar
het gemeen recht voor het bewijs = het Burgerlijk Wetboek
 Algemene bewijsmiddelen : gemeen recht
o Nieuw bewijsrecht in vernieuwd Burgerlijk Wetboek (boek 8) vanaf 1
november 2020
o Schriftelijk bewijs = de basis
 Authentieke akte
 Belang: tegenstelbaarheid aan derden
 Onderhandse akte
 Iets minder sterk dan de authentieke akte, maar
worden door de fiscus aanvaardt en gebruikt als
bewijsmiddel
o Getuigen
o Bekentenis
o Vermoedens
 Wettelijke vermoedens (Art.64 WBTW) (zie verder)
 Altijd met de mogelijkheid tot tegenbewijs
 Feitelijke vermoedens
 = vertrekken van een gekend feit om een ongekend
feit te gaan bewijzen
 zie Cass. 20 mei 2014 (bekend feit kan worden
bewezen door vermoedens) en 19 september 2014)
 Definitie in het nieuw boek 8 B.W. : “een bewijsmiddel
waarbij de rechter het bestaan van één of meer
onbekende feiten afleidt uit het voorhanden zijn van
één of meer bekende feiten”
 VB. vermoedens: het vermoeden dat als een horecazaak
dranken heeft aangekocht, dat men er ook vanuit gaat dat die
ook zijn verkocht
 VB. feitelijk vermoeden: men doet een onderzoek over 2021
en men stelt vast dat er bepaalde zaken niet zijn aangegeven
en men kan daar niet echt een bedrag op kleven. Het gebeurt
dan vaak dat men een extra collatie maakt van 2021 door te
kijken naar het verleden en men stelt dan vast dat er daar
ook sprake van fraude is en dat dit gebeurt is op dezelfde
manier als in 2021
 Dan gebeurt het dat men de informatie van 2021 extra gaat
poleren naar het vereleden toe. Men vertrekt van een gekend
feit: er is in 2021 fraude gepleegd en men gaat die informatie
gebruiken om te zeggen dat er in de voorgaande jaren op
dezelfde manier aan fraude is gepleegd
 Kan betwisting over ontstaan want 1/ ongekend feit
moet gebaseerd zijn op een gekend feit en 2/ er moet
voldoende verband zijn tussen het gekende en
ongekende feit
 VB. rechtspraak, in horecazaken werkt men vaak met
feitelijke vermoedens