Samenvatting AA3 (vervolg)
Overall Accountancy Toets
B-Accountancy
Collegejaar: 2024-2025
,Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• De Grondslagen van Auditing & Assurance (GAA) – 8e druk
• De Praktijk van Auditing & Assurance (PAA) – 8e druk
• IT B@sed (IT) – 3e druk
• HRA 2024 (NBA)
• Materiaal van Blackboard (BB):
o Werk- en Hoorcollege Slides AA3
o Extra oefenopgaven AA3
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning OAT als
tentamenstof staat voorgeschreven (weekplanning AA3 vanaf collegeweek 8). Wanneer
theorie uit de weekplanning niet wordt opgenomen in deze samenvatting, zal dit te vinden
zijn in de opmerkingen hieronder.
Deze samenvatting is een vervolg op de samenvatting Audit & Assurance 3 (AA3) in blok 4.1
van de bachelor accountancy. In blok 4.1 wordt het vak Audit & Assurance 3 aangeboden
welke de stof van de eerste zeven weken behandelt die vervolgens wordt getentamineerd. Na
dit tentamen volgt de overige stof die relevant is voor de Overall Accountancy Toets (OAT) ten
aanzien van het vak Audit & Assurance. Deze samenvatting bevat deze resterende stof. Voor
de Overall Accountancy Toets (OAT) zijn voor het onderdeel Audit & Assurance de
samenvattingen Audit & Assurance 1, 2, 3 en deze samenvatting van belang om een
totaalplaatje te creëren.
De overige stof van Audit & Assurance – en dus in deze samenvatting – zullen voornamelijk in
gaan op:
• Controle-informatie
• Gegevensgerichte controles
• Doelstellingen van de controle
• Opstellen van het controleprogramma
• Steekproeven
• Schattingen & schriftelijke bevestigingen
• Beoordelings- en samenstellingsopdrachten
• Betekenis IT voor de accountantscontrole
• Afronding van de controle
o Gebeurtenissen na balansdatum.
o Verbonden partijen.
o Gebruikmaken van externe deskundigen.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van de oefen OAT’s. Aan het einde van deze samenvatting is een lijst
2
,Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het studieonderdeel Audit &
Assurance 3 (AA3/OAT). Veel succes met de voorbereiding voor de OAT!
Opmerkingen:
• Paragraaf 6.3 (van het boek PAA) gaat heel specifiek in op de steekproefprocedure.
Naar mijn mening is dit niet relevant voor de OAT. Derhalve is deze paragraaf ook
buiten deze samenvatting gelaten.
• Paragraaf 12.2 (van het boek GAA) is gedeeltelijk opgenomen in de samenvatting. Deze
gaat heel specifiek in op de IT-geïntegreerde controleaanpak. Vooral aan het einde van
de paragraaf betreft dit hele specifieke informatie. Deze informatie is niet opgenomen
in de samenvatting.
• Paragraaf 7.3, 7.4 en 7.5 (van het boek PAA) zijn niet meengenomen in de
samenvatting aangezien dit al terugkomt in de samenvatting AA3.
3
,Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Controle-informatie (GAA: L8) – NV COS 500, 501, 505 & 520 ....................................... 6
1.1 Het begrip controle-informatie.............................................................................................. 6
1.2 Kwaliteit van de controle-informatie ..................................................................................... 7
1.3 Systeemgerichte en gegevensgerichte controlewerkzaamheden ......................................... 8
1.4 Soorten controlewerkzaamheden ....................................................................................... 11
Hoofdstuk 2: Gegevensgerichte controles (PAA: L8) – NV COS 520 ................................................... 15
2.1 Doel gegevensgerichte controles......................................................................................... 15
2.2 Soorten gegevensgerichte werkzaamheden........................................................................ 15
2.3 Gebruik van cijferanalyses in de controle ............................................................................ 16
2.4 Methoden van cijferanalyses ............................................................................................... 17
2.5 Controle van schattingen ..................................................................................................... 19
2.6 Data-analyse ........................................................................................................................ 21
Hoofdstuk 3: Doelstellingen van de controle (GAA: L9) – NV COS 200 .............................................. 22
3.1 Doel van de verantwoordelijkheden bij de jaarrekeningcontrole ....................................... 22
3.2 Uitgangspunten voor het oordeel over de jaarrekening ..................................................... 23
3.3 Axiomatisch voorbehoud ..................................................................................................... 24
3.4 Nadere uitwerking van de beweringen en de controledoelstellingen ................................ 25
Hoofdstuk 4: Opstellen controleprogramma (PAA: L9) – NV COS 315 ............................................... 29
4.1 Doelstelling controleprogramma en soorten werkzaamheden ........................................... 29
4.2 Samenstellen van de controlemix en documentatie ........................................................... 30
4.3 Controleprogramma processen ........................................................................................... 35
4.4 Controleprogramma jaarrekeningposten ............................................................................ 36
Hoofdstuk 5: Steekproeven (PAA: L10) – NV COS 530 ........................................................................ 38
5.1 Gebruik van steekproeven in de controle............................................................................ 38
5.2 De uitvoering van steekproeven .......................................................................................... 39
Hoofdstuk 6: Schattingen & schriftelijke bevestigingen – NV COS 540 & 580 ................................... 43
6.1 Controle van schattingen ..................................................................................................... 43
6.2 Schriftelijke bevestigingen ................................................................................................... 44
Hoofdstuk 7: Beoordelings- en samenstellingsopdrachten – NV COS 2400, 2410 & 4410 ................ 46
7.1 Beoordelingsopdrachten...................................................................................................... 46
7.2 Samenstellingsopdrachten................................................................................................... 46
Hoofdstuk 8: Betekenis IT voor de accountantscontrole (GAA: L11) – NV COS 315 .......................... 47
8.1 Betekenis van IT voor de accountantscontrole ................................................................... 47
8.2 De IT-geïntegreerde controleaanpak ................................................................................... 48
8.3 Voor de jaarrekening relevante general IT controls ............................................................ 50
4
, Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
Hoofdstuk 9: Afronding van de controle (PAA: L12) – NV COS 510, 560 & 710 ................................. 52
9.1 Wettelijke bepalingen .......................................................................................................... 52
9.2 Onderscheid naar perioden en aard van GNB ..................................................................... 52
Hoofdstuk 10: Overige NV Cossen – NV COS 550, 600, 610, 620 ........................................................ 55
10.1 Verbonden Partijen .............................................................................................................. 55
10.2 Controle van financiële overzichten van een groep ............................................................ 55
10.3 Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors............................................. 56
10.4 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een deskundige ............................................. 57
5
Overall Accountancy Toets
B-Accountancy
Collegejaar: 2024-2025
,Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• De Grondslagen van Auditing & Assurance (GAA) – 8e druk
• De Praktijk van Auditing & Assurance (PAA) – 8e druk
• IT B@sed (IT) – 3e druk
• HRA 2024 (NBA)
• Materiaal van Blackboard (BB):
o Werk- en Hoorcollege Slides AA3
o Extra oefenopgaven AA3
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning OAT als
tentamenstof staat voorgeschreven (weekplanning AA3 vanaf collegeweek 8). Wanneer
theorie uit de weekplanning niet wordt opgenomen in deze samenvatting, zal dit te vinden
zijn in de opmerkingen hieronder.
Deze samenvatting is een vervolg op de samenvatting Audit & Assurance 3 (AA3) in blok 4.1
van de bachelor accountancy. In blok 4.1 wordt het vak Audit & Assurance 3 aangeboden
welke de stof van de eerste zeven weken behandelt die vervolgens wordt getentamineerd. Na
dit tentamen volgt de overige stof die relevant is voor de Overall Accountancy Toets (OAT) ten
aanzien van het vak Audit & Assurance. Deze samenvatting bevat deze resterende stof. Voor
de Overall Accountancy Toets (OAT) zijn voor het onderdeel Audit & Assurance de
samenvattingen Audit & Assurance 1, 2, 3 en deze samenvatting van belang om een
totaalplaatje te creëren.
De overige stof van Audit & Assurance – en dus in deze samenvatting – zullen voornamelijk in
gaan op:
• Controle-informatie
• Gegevensgerichte controles
• Doelstellingen van de controle
• Opstellen van het controleprogramma
• Steekproeven
• Schattingen & schriftelijke bevestigingen
• Beoordelings- en samenstellingsopdrachten
• Betekenis IT voor de accountantscontrole
• Afronding van de controle
o Gebeurtenissen na balansdatum.
o Verbonden partijen.
o Gebruikmaken van externe deskundigen.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van de oefen OAT’s. Aan het einde van deze samenvatting is een lijst
2
,Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het studieonderdeel Audit &
Assurance 3 (AA3/OAT). Veel succes met de voorbereiding voor de OAT!
Opmerkingen:
• Paragraaf 6.3 (van het boek PAA) gaat heel specifiek in op de steekproefprocedure.
Naar mijn mening is dit niet relevant voor de OAT. Derhalve is deze paragraaf ook
buiten deze samenvatting gelaten.
• Paragraaf 12.2 (van het boek GAA) is gedeeltelijk opgenomen in de samenvatting. Deze
gaat heel specifiek in op de IT-geïntegreerde controleaanpak. Vooral aan het einde van
de paragraaf betreft dit hele specifieke informatie. Deze informatie is niet opgenomen
in de samenvatting.
• Paragraaf 7.3, 7.4 en 7.5 (van het boek PAA) zijn niet meengenomen in de
samenvatting aangezien dit al terugkomt in de samenvatting AA3.
3
,Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Controle-informatie (GAA: L8) – NV COS 500, 501, 505 & 520 ....................................... 6
1.1 Het begrip controle-informatie.............................................................................................. 6
1.2 Kwaliteit van de controle-informatie ..................................................................................... 7
1.3 Systeemgerichte en gegevensgerichte controlewerkzaamheden ......................................... 8
1.4 Soorten controlewerkzaamheden ....................................................................................... 11
Hoofdstuk 2: Gegevensgerichte controles (PAA: L8) – NV COS 520 ................................................... 15
2.1 Doel gegevensgerichte controles......................................................................................... 15
2.2 Soorten gegevensgerichte werkzaamheden........................................................................ 15
2.3 Gebruik van cijferanalyses in de controle ............................................................................ 16
2.4 Methoden van cijferanalyses ............................................................................................... 17
2.5 Controle van schattingen ..................................................................................................... 19
2.6 Data-analyse ........................................................................................................................ 21
Hoofdstuk 3: Doelstellingen van de controle (GAA: L9) – NV COS 200 .............................................. 22
3.1 Doel van de verantwoordelijkheden bij de jaarrekeningcontrole ....................................... 22
3.2 Uitgangspunten voor het oordeel over de jaarrekening ..................................................... 23
3.3 Axiomatisch voorbehoud ..................................................................................................... 24
3.4 Nadere uitwerking van de beweringen en de controledoelstellingen ................................ 25
Hoofdstuk 4: Opstellen controleprogramma (PAA: L9) – NV COS 315 ............................................... 29
4.1 Doelstelling controleprogramma en soorten werkzaamheden ........................................... 29
4.2 Samenstellen van de controlemix en documentatie ........................................................... 30
4.3 Controleprogramma processen ........................................................................................... 35
4.4 Controleprogramma jaarrekeningposten ............................................................................ 36
Hoofdstuk 5: Steekproeven (PAA: L10) – NV COS 530 ........................................................................ 38
5.1 Gebruik van steekproeven in de controle............................................................................ 38
5.2 De uitvoering van steekproeven .......................................................................................... 39
Hoofdstuk 6: Schattingen & schriftelijke bevestigingen – NV COS 540 & 580 ................................... 43
6.1 Controle van schattingen ..................................................................................................... 43
6.2 Schriftelijke bevestigingen ................................................................................................... 44
Hoofdstuk 7: Beoordelings- en samenstellingsopdrachten – NV COS 2400, 2410 & 4410 ................ 46
7.1 Beoordelingsopdrachten...................................................................................................... 46
7.2 Samenstellingsopdrachten................................................................................................... 46
Hoofdstuk 8: Betekenis IT voor de accountantscontrole (GAA: L11) – NV COS 315 .......................... 47
8.1 Betekenis van IT voor de accountantscontrole ................................................................... 47
8.2 De IT-geïntegreerde controleaanpak ................................................................................... 48
8.3 Voor de jaarrekening relevante general IT controls ............................................................ 50
4
, Samenvatting Overall Accountancy Toets (vervolg AA3) | ACVB21OAT1A | B-Accountancy
Hoofdstuk 9: Afronding van de controle (PAA: L12) – NV COS 510, 560 & 710 ................................. 52
9.1 Wettelijke bepalingen .......................................................................................................... 52
9.2 Onderscheid naar perioden en aard van GNB ..................................................................... 52
Hoofdstuk 10: Overige NV Cossen – NV COS 550, 600, 610, 620 ........................................................ 55
10.1 Verbonden Partijen .............................................................................................................. 55
10.2 Controle van financiële overzichten van een groep ............................................................ 55
10.3 Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors............................................. 56
10.4 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een deskundige ............................................. 57
5
