Vrije Universiteit Belastingrecht-II 19 december 2018
Faculteit der Rechtsgeleerdheid
Aandachtspunten:
- Duur tentamen: 2 ½ uur
- De vragen dienen bondig maar gemotiveerd te worden beantwoord. Vermeld steeds de relevante
wetsartikelen en/of jurisprudentie
- Rekenmachine en bundel belastingwetten zijn toegestaan
- Het tentamen bestaat uit 7 opgaven. Het totaal aantal punten bedraagt 90. Dit aantal wordt
gedeeld door 90.
Vraag 1 (15 punten)
Jeroen is een voltijds student wiskunde aan de HvA. De verwachting is dat hij in 2020 afstudeert. Om
wat bij te verdienen is Jeroen begonnen met het geven van bijles aan middelbare scholieren. Dit doet hij
nu twee jaar (sinds 2016). Hij ontvangt de scholieren op een werkplek die hij per keer huurt. Gemiddeld
ziet hij een student 1x in de week een uurtje maar voor de examens ziet hij ze 2x per week. Per uur
betalen de studenten hem € 15.
a) Geef gemotiveerd aan hoe de werkzaamheden van Jeroen fiscaal kwalificeren. (5 punten)
Bron van inkomen: is er resultaat te verwachten? Subjectief voordeel / objectief
voordeel. Deelname economisch verkeer.
Een onderneming kent een aantal kenmerken. Het moet gaan om een duurzame
organisatie van kapitaal en arbeid, die zelfstandig deelneemt aan het economisch
verkeer, winststrevend en met meerdere afnemers, Er is sprake van duurzaamheid,
nu hij de studenten gemiddeld 1x per week ziet. Daarnaast huurt hij ook een
werkruimte en verricht hij zijn bijlessen om wat bij te verdienen (winststreven).
Tevens komen alle risico’s voor zijn rekening, De onderneming wordt dus ook voor
zien rekening gedreven en hij wordt rechtstreeks verbonden door de
verbintenissen. Jeroen is dus ondernemer als in artikel 3.4 IB. Zijn werkzaamheden
worden belast als winst uit onderneming, artikel 3.2 jo. 3.8 IB.
Jeroen koopt in 2018 een nieuwe computer voor € 2.000. Deze heeft hij nodig voor zijn studie maar
gebruikt hij ook voor zijn administratie van de bijlessen.
b) Hoe dient Jeroen deze kosten in zijn aangifte inkomstenbelasting 2018 te verantwoorden?
Bespreek alle opties.
Er is sprake van een bedrijfsmiddel: computer wordt voor meer dan 1
productieproces gehanteerd. Derhalve activeren als er sprake is van
ondernemingsvermogen.
, Er is hier sprake van keuzevermogen aangezien Jeroen de computer zowel privé als
zakelijk gebruikt: Jeroen mag kiezen tussen privévermogen of
ondernemingsvermogen. Indien hij kiest voor privévermogen, zou de computer in
beginsel onder de vermogensrendementsheffing vallen. Echter, artikel 5.3 lid 1 sub
b IB maakt hier een uitzondering op, aangezien hij de computer ook privé gebruikt.
Roel kan er ook voor kiezen om de computer als ondernemingsvermogen aan te
merken; hij activeert hem dan en kan er jaarlijks op afschrijven (maximaal 20%,
artikel 3.30 IB). Er moet wel een gedeeltelijke onttrekking worden aangenomen,
aangezien hij de computer ook privé gebruikt. Bij verkoop wordt het resultaat tot
zijn winst uit onderneming gerekend.
Om te vieren dat Jeroen al 50 scholieren naar een voldoende heeft begeleid geeft Jeroen op 23
december 2018 een feest. Hij nodigt zijn ouders uit, enkele vrienden (medestudenten) en de scholieren
die een negen of hoger hebben behaald voor hun wiskunde-eindexamen. Het feest kost Jeroen € 750 en
betaalt hij van de inkomsten die hij uit zijn lessen ontvangt.
c) Geef gemotiveerd aan hoe en of Jeroen de uitgaven voor zijn feest in zijn aangifte
inkomstenbelasting 2018 moet verantwoorden.
Zakelijke kosten zijn in beginsel aftrekbaar, tenzij deze in wanverhouding staan of
door wetsfictie niet aftrekbaar zijn (artikel 3.8 IB totaalwinstbegrip). Gaat het
hier om zakelijke kosten? Dit is betwistbaar, maar naar mijn mening niet. Roel
nodigt namelijk niet alle studenten uit die hij naar een voldoende heeft geholpen,
maar nodigt wel weer zijn ouders en enkele vrienden uit. De kosten houden dus
onvoldoende verband met zijn onderneming en zijn daarom niet zakelijk en dus niet
aftrekbaar. Er is dus sprake van een onttrekking.
Vraag 2 (15 punten)
De heer Demarteau heeft een eenmanszaak die hij uitoefent in zijn eigen pand dat kwalificeert als
ondernemingsvermogen. Begin 2018 verkoopt hij zijn bedrijf aan zijn meerjarige zoon, Olivier. Olivier
heeft nog nooit een stap gezet in de onderneming van zijn vader. Het pand verhuurt de heer Demarteau
aan zijn zoon tegen een zakelijke huurprijs van € 25.000 per jaar.
De werkelijke waarde van de onderneming (met uitzondering van het pand) bedroeg ten tijde van de
verkoop € 125.000. De werkelijke waarde van het pand bedroeg € 250.000. De fiscale boekwaarde van
de onderneming bedroeg € 75.000 en deze van het pand bedroeg € 200.000.
Olivier betaalt € 125.000 voor de onderneming, zijnde de waarde in het economische verkeer van de
onderneming, in vier termijnen. Vier jaar lang betaalt hij € 31.250 aan zijn vader.
Geef gemotiveerd aan wat de gevolgen zijn voor de heffing van de inkomstenbelasting voor de heer
Demarteau in 2018 ter zake van:
1. De verkoop van de onderneming tegen betaling in termijnen, bespreek alle opties (10 punten);
2. De verhuur van het pand aan zijn zoon (5 punten).
Punt 1
Faculteit der Rechtsgeleerdheid
Aandachtspunten:
- Duur tentamen: 2 ½ uur
- De vragen dienen bondig maar gemotiveerd te worden beantwoord. Vermeld steeds de relevante
wetsartikelen en/of jurisprudentie
- Rekenmachine en bundel belastingwetten zijn toegestaan
- Het tentamen bestaat uit 7 opgaven. Het totaal aantal punten bedraagt 90. Dit aantal wordt
gedeeld door 90.
Vraag 1 (15 punten)
Jeroen is een voltijds student wiskunde aan de HvA. De verwachting is dat hij in 2020 afstudeert. Om
wat bij te verdienen is Jeroen begonnen met het geven van bijles aan middelbare scholieren. Dit doet hij
nu twee jaar (sinds 2016). Hij ontvangt de scholieren op een werkplek die hij per keer huurt. Gemiddeld
ziet hij een student 1x in de week een uurtje maar voor de examens ziet hij ze 2x per week. Per uur
betalen de studenten hem € 15.
a) Geef gemotiveerd aan hoe de werkzaamheden van Jeroen fiscaal kwalificeren. (5 punten)
Bron van inkomen: is er resultaat te verwachten? Subjectief voordeel / objectief
voordeel. Deelname economisch verkeer.
Een onderneming kent een aantal kenmerken. Het moet gaan om een duurzame
organisatie van kapitaal en arbeid, die zelfstandig deelneemt aan het economisch
verkeer, winststrevend en met meerdere afnemers, Er is sprake van duurzaamheid,
nu hij de studenten gemiddeld 1x per week ziet. Daarnaast huurt hij ook een
werkruimte en verricht hij zijn bijlessen om wat bij te verdienen (winststreven).
Tevens komen alle risico’s voor zijn rekening, De onderneming wordt dus ook voor
zien rekening gedreven en hij wordt rechtstreeks verbonden door de
verbintenissen. Jeroen is dus ondernemer als in artikel 3.4 IB. Zijn werkzaamheden
worden belast als winst uit onderneming, artikel 3.2 jo. 3.8 IB.
Jeroen koopt in 2018 een nieuwe computer voor € 2.000. Deze heeft hij nodig voor zijn studie maar
gebruikt hij ook voor zijn administratie van de bijlessen.
b) Hoe dient Jeroen deze kosten in zijn aangifte inkomstenbelasting 2018 te verantwoorden?
Bespreek alle opties.
Er is sprake van een bedrijfsmiddel: computer wordt voor meer dan 1
productieproces gehanteerd. Derhalve activeren als er sprake is van
ondernemingsvermogen.
, Er is hier sprake van keuzevermogen aangezien Jeroen de computer zowel privé als
zakelijk gebruikt: Jeroen mag kiezen tussen privévermogen of
ondernemingsvermogen. Indien hij kiest voor privévermogen, zou de computer in
beginsel onder de vermogensrendementsheffing vallen. Echter, artikel 5.3 lid 1 sub
b IB maakt hier een uitzondering op, aangezien hij de computer ook privé gebruikt.
Roel kan er ook voor kiezen om de computer als ondernemingsvermogen aan te
merken; hij activeert hem dan en kan er jaarlijks op afschrijven (maximaal 20%,
artikel 3.30 IB). Er moet wel een gedeeltelijke onttrekking worden aangenomen,
aangezien hij de computer ook privé gebruikt. Bij verkoop wordt het resultaat tot
zijn winst uit onderneming gerekend.
Om te vieren dat Jeroen al 50 scholieren naar een voldoende heeft begeleid geeft Jeroen op 23
december 2018 een feest. Hij nodigt zijn ouders uit, enkele vrienden (medestudenten) en de scholieren
die een negen of hoger hebben behaald voor hun wiskunde-eindexamen. Het feest kost Jeroen € 750 en
betaalt hij van de inkomsten die hij uit zijn lessen ontvangt.
c) Geef gemotiveerd aan hoe en of Jeroen de uitgaven voor zijn feest in zijn aangifte
inkomstenbelasting 2018 moet verantwoorden.
Zakelijke kosten zijn in beginsel aftrekbaar, tenzij deze in wanverhouding staan of
door wetsfictie niet aftrekbaar zijn (artikel 3.8 IB totaalwinstbegrip). Gaat het
hier om zakelijke kosten? Dit is betwistbaar, maar naar mijn mening niet. Roel
nodigt namelijk niet alle studenten uit die hij naar een voldoende heeft geholpen,
maar nodigt wel weer zijn ouders en enkele vrienden uit. De kosten houden dus
onvoldoende verband met zijn onderneming en zijn daarom niet zakelijk en dus niet
aftrekbaar. Er is dus sprake van een onttrekking.
Vraag 2 (15 punten)
De heer Demarteau heeft een eenmanszaak die hij uitoefent in zijn eigen pand dat kwalificeert als
ondernemingsvermogen. Begin 2018 verkoopt hij zijn bedrijf aan zijn meerjarige zoon, Olivier. Olivier
heeft nog nooit een stap gezet in de onderneming van zijn vader. Het pand verhuurt de heer Demarteau
aan zijn zoon tegen een zakelijke huurprijs van € 25.000 per jaar.
De werkelijke waarde van de onderneming (met uitzondering van het pand) bedroeg ten tijde van de
verkoop € 125.000. De werkelijke waarde van het pand bedroeg € 250.000. De fiscale boekwaarde van
de onderneming bedroeg € 75.000 en deze van het pand bedroeg € 200.000.
Olivier betaalt € 125.000 voor de onderneming, zijnde de waarde in het economische verkeer van de
onderneming, in vier termijnen. Vier jaar lang betaalt hij € 31.250 aan zijn vader.
Geef gemotiveerd aan wat de gevolgen zijn voor de heffing van de inkomstenbelasting voor de heer
Demarteau in 2018 ter zake van:
1. De verkoop van de onderneming tegen betaling in termijnen, bespreek alle opties (10 punten);
2. De verhuur van het pand aan zijn zoon (5 punten).
Punt 1
