Vraag 1 – ‘Lord of the magic’ (42 punten)
Linn is net afgestudeerd fiscalist, maar heeft nog weinig zin om op jonge leeftijd het werkende leven
in te gaan. Tijdens een 3-maanden durende retraite in de natuur schrijft ze een boekenserie genaamd
‘Lord of the magic’, waarvan wordt gezegd dat het wel eens de nieuwe ‘Harry Potter’-rage kan zijn.
Al gauw heeft ze een site gevonden waarmee ze haar boek zelf uit kan geven als e-book en als
daadwerkelijk boek. Linn maakt er werk van en geeft € 15.000 uit aan reclame. Vanaf 1 september
a.s. verwacht ze boeken te gaan verkopen.
a. Is Linn ondernemer voor de omzetbelasting en vanaf welk moment is dat het geval? Motiveer
uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of jurisprudentie. (4
punten)
Artikel 7, lid 1, Wet OB/ Artikel 2 en 9 Btw-richtlijn --> Een ieder die zelfstandig een
economische activiteit uitoefent
o Volgens HvJ Rompelman zijn voorbereidende handelingen al economische
activiteiten. Het maakt dus niet uit dat Linn nog geen boek verkocht heeft. Vanaf het
moment dat zij objectief kan bewijzen dat sprake is van de intentie tot het verrichten
van belastbare handelingen, is sprake van ondernemerschap. Gesteld kan worden dat
dat al tijdens het schrijven is, maar in ieder geval als ze via de site haar boek zelf
gaat uitgeven.
o De voorgenomen verkoop van de boeken is een economische activiteit, want er is
dan sprake van prestaties tegen vergoeding (HvJ Tolsma). Er lijkt ook sprake te zijn
van duurzaamheid, het is vanzelfsprekend de bedoeling om veel boeken te verkopen.
Linn geeft 100 exemplaren van het boek gratis aan influencers om reclame te maken op instagram.
De totale kostprijs van Linn is € 14 per exemplaar. De verkoopprijs is gewoonlijk € 25 per exemplaar.
Linn hoopt dat de influencers reclame gaan maken voor haar boek, maar zij hoeven zich daar niet
toe te verplichten.
b. Vormt het gratis verstrekken van de boeken aan influencers een belastbaar feit voor de btw?
Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (4 punten)
Er is sprake van een levering om niet, art. 3 lid 3 sub a Wet OB. Linn geeft de boeken namelijk gratis
weg en er staat geen verplichting tegenover van de influencers om reclame te maken. De
rechtsbetrekking ontbreekt (HvJ Tolsma). De levering om niet vormt echter een geschenk van geringe
waarde (art. 3 lid 8 Wet OB), omdat de kostprijs lager is dan 15 euro. Volgens uitlatingen van de
wetgever hoeft dan geen fictieve levering aangegeven te worden.
Het boek van Linn blijkt inderdaad een grote rage te worden. Linn krijgt steeds meer fans en al snel
staat Netflix op de stoep voor de filmrechten. De situatie ziet er inmiddels als volgt uit.
, De verkoop van boeken en e-books verloopt vanuit LOTM BV. Lord BV voert het management over
LOTM BV en Magic Bahamas Ltd. en ontvangt daarvoor een vergoeding. Lord BV heeft daarnaast het
kantoorpand in bezit waar Lord BV, LOTM BV en Magic Bahamas Ltd hun officiële bezoekadres
hebben. LOTM BV en Magic Bahamas Ltd. betalen huurpenningen aan Lord BV. De licentierechten zijn
ondergebracht in Magic Bahamas Ltd. De vennootschap is gevormd naar het recht van de Bahama’s.
Alleen Linn vormt het bestuur van Magic Bahamas Ltd en de belangrijke beslissingen worden in
Nederland genomen op het gezamenlijke kantoor in Rotterdam. Alle aandelenverhoudingen zijn
100%. Linn is de enige bestuurder van L Holding BV en Lord BV en is in dienst van Lord BV. L Holding
BV belegt en bewaart alleen veel geld dat door dividenden daar terecht is gekomen.
Door het succes van de boeken is er veel interesse in de film en andersom, er is zelfs een speciale
filmeditie van het boek uitgebracht. De filmeditie maakt ongeveer 30% uit van de omzet van LOTM
BV. LOTM BV moet aan Magic Bahamas Ltd. licentierechten betalen, hetgeen ongeveer 35% van de
omzet van Magic Bahamas Ltd. omvat.
c. In hoeverre is sprake van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting? Loop alle partijen na.
Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (15 punten)
7, lid 4, Wet OB --> Ondernemer, in Nederland gevestigd, financiële verwevenheid,
organisatorische verwevenheid, economische verwevenheid
1. Ondernemerschap
Linn lijkt als DGA geen ondernemer meer voor de OB (HvJ Van der Steen/ artikel 10 Btw-
richtlijn), als werknemer van Lord BV is zij geen ondernemer (niet zelfstandig), Lord BV
verstrekt managementdiensten tegen vergoeding en is daardoor ondernemer (geen enkele
Linn is net afgestudeerd fiscalist, maar heeft nog weinig zin om op jonge leeftijd het werkende leven
in te gaan. Tijdens een 3-maanden durende retraite in de natuur schrijft ze een boekenserie genaamd
‘Lord of the magic’, waarvan wordt gezegd dat het wel eens de nieuwe ‘Harry Potter’-rage kan zijn.
Al gauw heeft ze een site gevonden waarmee ze haar boek zelf uit kan geven als e-book en als
daadwerkelijk boek. Linn maakt er werk van en geeft € 15.000 uit aan reclame. Vanaf 1 september
a.s. verwacht ze boeken te gaan verkopen.
a. Is Linn ondernemer voor de omzetbelasting en vanaf welk moment is dat het geval? Motiveer
uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of jurisprudentie. (4
punten)
Artikel 7, lid 1, Wet OB/ Artikel 2 en 9 Btw-richtlijn --> Een ieder die zelfstandig een
economische activiteit uitoefent
o Volgens HvJ Rompelman zijn voorbereidende handelingen al economische
activiteiten. Het maakt dus niet uit dat Linn nog geen boek verkocht heeft. Vanaf het
moment dat zij objectief kan bewijzen dat sprake is van de intentie tot het verrichten
van belastbare handelingen, is sprake van ondernemerschap. Gesteld kan worden dat
dat al tijdens het schrijven is, maar in ieder geval als ze via de site haar boek zelf
gaat uitgeven.
o De voorgenomen verkoop van de boeken is een economische activiteit, want er is
dan sprake van prestaties tegen vergoeding (HvJ Tolsma). Er lijkt ook sprake te zijn
van duurzaamheid, het is vanzelfsprekend de bedoeling om veel boeken te verkopen.
Linn geeft 100 exemplaren van het boek gratis aan influencers om reclame te maken op instagram.
De totale kostprijs van Linn is € 14 per exemplaar. De verkoopprijs is gewoonlijk € 25 per exemplaar.
Linn hoopt dat de influencers reclame gaan maken voor haar boek, maar zij hoeven zich daar niet
toe te verplichten.
b. Vormt het gratis verstrekken van de boeken aan influencers een belastbaar feit voor de btw?
Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (4 punten)
Er is sprake van een levering om niet, art. 3 lid 3 sub a Wet OB. Linn geeft de boeken namelijk gratis
weg en er staat geen verplichting tegenover van de influencers om reclame te maken. De
rechtsbetrekking ontbreekt (HvJ Tolsma). De levering om niet vormt echter een geschenk van geringe
waarde (art. 3 lid 8 Wet OB), omdat de kostprijs lager is dan 15 euro. Volgens uitlatingen van de
wetgever hoeft dan geen fictieve levering aangegeven te worden.
Het boek van Linn blijkt inderdaad een grote rage te worden. Linn krijgt steeds meer fans en al snel
staat Netflix op de stoep voor de filmrechten. De situatie ziet er inmiddels als volgt uit.
, De verkoop van boeken en e-books verloopt vanuit LOTM BV. Lord BV voert het management over
LOTM BV en Magic Bahamas Ltd. en ontvangt daarvoor een vergoeding. Lord BV heeft daarnaast het
kantoorpand in bezit waar Lord BV, LOTM BV en Magic Bahamas Ltd hun officiële bezoekadres
hebben. LOTM BV en Magic Bahamas Ltd. betalen huurpenningen aan Lord BV. De licentierechten zijn
ondergebracht in Magic Bahamas Ltd. De vennootschap is gevormd naar het recht van de Bahama’s.
Alleen Linn vormt het bestuur van Magic Bahamas Ltd en de belangrijke beslissingen worden in
Nederland genomen op het gezamenlijke kantoor in Rotterdam. Alle aandelenverhoudingen zijn
100%. Linn is de enige bestuurder van L Holding BV en Lord BV en is in dienst van Lord BV. L Holding
BV belegt en bewaart alleen veel geld dat door dividenden daar terecht is gekomen.
Door het succes van de boeken is er veel interesse in de film en andersom, er is zelfs een speciale
filmeditie van het boek uitgebracht. De filmeditie maakt ongeveer 30% uit van de omzet van LOTM
BV. LOTM BV moet aan Magic Bahamas Ltd. licentierechten betalen, hetgeen ongeveer 35% van de
omzet van Magic Bahamas Ltd. omvat.
c. In hoeverre is sprake van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting? Loop alle partijen na.
Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (15 punten)
7, lid 4, Wet OB --> Ondernemer, in Nederland gevestigd, financiële verwevenheid,
organisatorische verwevenheid, economische verwevenheid
1. Ondernemerschap
Linn lijkt als DGA geen ondernemer meer voor de OB (HvJ Van der Steen/ artikel 10 Btw-
richtlijn), als werknemer van Lord BV is zij geen ondernemer (niet zelfstandig), Lord BV
verstrekt managementdiensten tegen vergoeding en is daardoor ondernemer (geen enkele
