• Totaal actief
H9. UITGEKEERDE DIVIDENDEN ð Voorzieningen
ð Schulden
1. INLEIDING ð Niet-afgeschreven kosten van oprichting & uitbreiding
ð Niet-afgeschreven kosten O&O
- Basisprincipe – de volledige winst van de vennootschap is belastbaar, ongeacht
of deze gereserveerd of uitgekeerd wordt. - (Nieuwe) liquiditeitstest
- Uitgekeerd dividend is toe te voegen bij het resultaat: 3de onderdeel van de • In de liquiditeitstest moet het bestuursorgaan nagaan of de vennootschap
belastbare winst in de 1e bewerking volgens de te verwachten ontwikkelingen na de uitkering in staat zal blijven
- Uit te keren winst kan verschillende bestemmingen hebben haar schulden, opeisbaar binnen 12 maanden na de uitkering, te voldoen.
• Dividend voor de aandeelhouders • Dubbele uitkeringstest: niet voor CommV, VOF en NV
• Tantièmes voor de bedrijfsleiders
1.2. VAK UITGEKEERDE DIVIDENDEN
1.1. NETTO-ACTIEFTEST EN LIQUIDITEITSTEST
- In de aangifte: codes 1301 tem 1322
- Dubbele uitkeringstesten in BV en CV - Vier categorieën:
• Netto-actieftest – bij beslissing • Gewone dividenden – code 1301
• (Nieuwe) liquiditeitstest – bij uitkering • Verkrijging van eigen aandelen – code 1302
• Overlijden, uittreding of uitsluiting van een vennoot – code 1303
- Netto-actieftest (balanstest) (gebeurt door de AV) • Verdeling van maatschappelijk vermogen – code 1305 en 1306
• De winstuitkering is niet mogelijk indien op de datum van afsluiting van het
laatste boekjaar het netto-actief, zoals blijkt uit de jaarrekening, is gedaald 2. CODE 1301: GEWONE DIVIDENDEN
of ten gevolge van de uitkering zou dalen beneden het bedrag van het
gestorte of, indien hoger, van het opgevraagde kapitaal, vermeerderd met - Opsomming gewone dividenden – code 1301
alle reserves die volgens de Wet of de statuten niet mogen worden • Alle voordelen toegekend door een vennootschap aan aandelen en
uitgekeerd. winstbewijzen
• Onder netto-actief moet worden verstaan: het totaalbedrag van de activa • Gehele of gedeeltelijke terugbetaling van kapitaal
zoals dat blijkt uit de balans, verminderd met de voorzieningen en schulden • Gehele of gedeeltelijke terugbetaling van uitgiftepremies
• Uitkeringen die worden aangemerkt als dividenden in art 186-187-209 bij
• Wiskundige berekening gehele of gedeeltelijke verdeling van maatschappelijk vermogen …
• Checkt of netto-actief van de vennootschap • Uitkering door een juridische constructie …
ð Negatief is; of • Intresten van voorschotten als ze een bepaalde grens overschrijden
ð Negatief zou worden door de uitkering (marktrente of max bedrag)
, 2.1. VOORDELEN TOEGEKEND AAN AANDELEN EN DEELBEWIJZEN 2.1.1.1. VOORBEELD BRUTO DIVIDEND IN AANGIFTE
- Belastbaar bedrag in de vennootschapsbelasting = het door de algemene - Voorbeeld – bruto dividend van € 5.000,00 r.v 30%.
vergadering gedecreteerde bedrag - De algemene vergadering van 31/05/2021 keurt de jaarrekening (en dus ook de
• De vennootschap houdt WEL roerende voorheffing in: de belastbare toekenning van het dividend goed) over boekjaar 2020.
grondslag is het brutodividend. • Op te nemen onder vak 1301 van de aangifte van aj. 2021 – € 5.000,
• De vennootschap houdt GEEN roerende voorheffing in. Het netto • Formulier aangifte rv binnen de 15 dagen na toekenning te versturen naar de
gedecreteerde dividend komt in de aangifte. De roerende voorheffing komt administratie en de rv (€ 1.500,00) binnen dezelfde termijn betalen.
bij verworpen uitgaven in de vennootschap – code 1201
2.1.2. VOORBEELD NETTO DIVIDEND
2.1.1. VOORBEELD BRUTO DIVIDEND
- Alternatief – netto gedecreteerd dividend
- Algemeen – bij de uitkering van een dividend dient er 30% roerende voorheffing - Dividend van € 100.000: de aandeelhouders ontvangen €100.000 netto dividend
ingehouden te worden (algemeen tarief) - Maar – in dit geval neemt de vennootschap de roerende voorheffing ten laste.
• Dividend van € 100.000: roerende voorheffing is € 30.000 en de • We moeten dus eerst ‘bruteren’ d.w.z.
aandeelhouders ontvangen 70.000 euro netto. ð Netto x = in dit geval € 142.857,14
• Dit is een bruto gedecreteerd dividend. ð € 142.857,14 x 30 % = € 42.857,14 RV (netto = € 100.000,00)
- De €100.000 dient opgenomen te worden onder code 1301.
H9. UITGEKEERDE DIVIDENDEN ð Voorzieningen
ð Schulden
1. INLEIDING ð Niet-afgeschreven kosten van oprichting & uitbreiding
ð Niet-afgeschreven kosten O&O
- Basisprincipe – de volledige winst van de vennootschap is belastbaar, ongeacht
of deze gereserveerd of uitgekeerd wordt. - (Nieuwe) liquiditeitstest
- Uitgekeerd dividend is toe te voegen bij het resultaat: 3de onderdeel van de • In de liquiditeitstest moet het bestuursorgaan nagaan of de vennootschap
belastbare winst in de 1e bewerking volgens de te verwachten ontwikkelingen na de uitkering in staat zal blijven
- Uit te keren winst kan verschillende bestemmingen hebben haar schulden, opeisbaar binnen 12 maanden na de uitkering, te voldoen.
• Dividend voor de aandeelhouders • Dubbele uitkeringstest: niet voor CommV, VOF en NV
• Tantièmes voor de bedrijfsleiders
1.2. VAK UITGEKEERDE DIVIDENDEN
1.1. NETTO-ACTIEFTEST EN LIQUIDITEITSTEST
- In de aangifte: codes 1301 tem 1322
- Dubbele uitkeringstesten in BV en CV - Vier categorieën:
• Netto-actieftest – bij beslissing • Gewone dividenden – code 1301
• (Nieuwe) liquiditeitstest – bij uitkering • Verkrijging van eigen aandelen – code 1302
• Overlijden, uittreding of uitsluiting van een vennoot – code 1303
- Netto-actieftest (balanstest) (gebeurt door de AV) • Verdeling van maatschappelijk vermogen – code 1305 en 1306
• De winstuitkering is niet mogelijk indien op de datum van afsluiting van het
laatste boekjaar het netto-actief, zoals blijkt uit de jaarrekening, is gedaald 2. CODE 1301: GEWONE DIVIDENDEN
of ten gevolge van de uitkering zou dalen beneden het bedrag van het
gestorte of, indien hoger, van het opgevraagde kapitaal, vermeerderd met - Opsomming gewone dividenden – code 1301
alle reserves die volgens de Wet of de statuten niet mogen worden • Alle voordelen toegekend door een vennootschap aan aandelen en
uitgekeerd. winstbewijzen
• Onder netto-actief moet worden verstaan: het totaalbedrag van de activa • Gehele of gedeeltelijke terugbetaling van kapitaal
zoals dat blijkt uit de balans, verminderd met de voorzieningen en schulden • Gehele of gedeeltelijke terugbetaling van uitgiftepremies
• Uitkeringen die worden aangemerkt als dividenden in art 186-187-209 bij
• Wiskundige berekening gehele of gedeeltelijke verdeling van maatschappelijk vermogen …
• Checkt of netto-actief van de vennootschap • Uitkering door een juridische constructie …
ð Negatief is; of • Intresten van voorschotten als ze een bepaalde grens overschrijden
ð Negatief zou worden door de uitkering (marktrente of max bedrag)
, 2.1. VOORDELEN TOEGEKEND AAN AANDELEN EN DEELBEWIJZEN 2.1.1.1. VOORBEELD BRUTO DIVIDEND IN AANGIFTE
- Belastbaar bedrag in de vennootschapsbelasting = het door de algemene - Voorbeeld – bruto dividend van € 5.000,00 r.v 30%.
vergadering gedecreteerde bedrag - De algemene vergadering van 31/05/2021 keurt de jaarrekening (en dus ook de
• De vennootschap houdt WEL roerende voorheffing in: de belastbare toekenning van het dividend goed) over boekjaar 2020.
grondslag is het brutodividend. • Op te nemen onder vak 1301 van de aangifte van aj. 2021 – € 5.000,
• De vennootschap houdt GEEN roerende voorheffing in. Het netto • Formulier aangifte rv binnen de 15 dagen na toekenning te versturen naar de
gedecreteerde dividend komt in de aangifte. De roerende voorheffing komt administratie en de rv (€ 1.500,00) binnen dezelfde termijn betalen.
bij verworpen uitgaven in de vennootschap – code 1201
2.1.2. VOORBEELD NETTO DIVIDEND
2.1.1. VOORBEELD BRUTO DIVIDEND
- Alternatief – netto gedecreteerd dividend
- Algemeen – bij de uitkering van een dividend dient er 30% roerende voorheffing - Dividend van € 100.000: de aandeelhouders ontvangen €100.000 netto dividend
ingehouden te worden (algemeen tarief) - Maar – in dit geval neemt de vennootschap de roerende voorheffing ten laste.
• Dividend van € 100.000: roerende voorheffing is € 30.000 en de • We moeten dus eerst ‘bruteren’ d.w.z.
aandeelhouders ontvangen 70.000 euro netto. ð Netto x = in dit geval € 142.857,14
• Dit is een bruto gedecreteerd dividend. ð € 142.857,14 x 30 % = € 42.857,14 RV (netto = € 100.000,00)
- De €100.000 dient opgenomen te worden onder code 1301.
