volledige samenvatting H7 vrijgestelde reserves

• Sluiting van het faillissement
H7: VRIJGESTELDE RESERVES • Attest curator

642000 MINDERWAARDE OP REALISATIE HANDELSVORDERINGEN D
1. BEGRIP – “VRIJGESTELDE RESERVES”
411XXX REGULARISATIE BTW D
@ 400000 HANDELSVORDERINGEN C
- “Vrijgestelde gereserveerde winst” = Reserves die niet worden opgenomen in de
fiscale winst van de vennootschap omdat ze voorlopig worden vrijgesteld van
vennootschapsbelasting. 2.2. WAARSCHIJNLIJK VERLOREN VORDERINGEN (CODE 1101)

- Deze vordering zijn waarschijnlijk maar (nog) niet zeker en vaststaand. Via een
- Winsten die voorlopig worden vrijgesteld moeten worden opgevolgd om te weten
afzonderlijke rekening op de balans kan een voorlopig vrijgestelde voorziening
wanneer zij opnieuw belastbaar worden. Daarom worden ze geboekt op een
worden aangelegd.
afzonderlijke rekening van de balans
- De belastbare basis wordt hierdoor (voorlopig) verminderd met de aangelegde
- Gereserveerde winsten die definitief worden vrijgesteld, worden niet geboekt op
voorziening.
een afzonderlijke passiefrekening. Deze winsten worden vrijgesteld door een
- Vrijstellingsvoorwaarden:
eenmalige verhoging van de begintoestand van de reserves
• De waardevermindering is scherp omschreven. Dit wil zeggen
geïndividualiseerd op klantniveau dus geen globale voorziening.
- Bijvoorbeeld
1) Waardeverminderingen op handelsvorderingen
• Het waarschijnlijke verlies is verantwoord door omstandigheden die zich
2) Voorzieningen voor risico’s en kosten tijdens het boekjaar hebben voorgedaan.
3) Uitgedrukte maar niet verwezenlijkte meerwaarden • De waardeverminderingen zijn geboekt bij de afsluiting van het boekjaar in
4) Verwezenlijkte meerwaarden een of meer afzonderlijke rekeningen
5) Tax Shelter (audiovisuele werken, podiumkunsten, videospellen) • Zodra de verliezen definitief worden, moeten zij worden aangezuiverd met de
waardevermindering op de afzonderlijke rekening.
2. WAARDEVERMINDERINGEN OP HANDELSVORDERINGEN • Verplichte opgave 204.30 bij de aangifte vennootschapsbelasting

- Wanneer een klant niet meer wil of kan betalen, mag de vordering geheel of 1. OVERBOEKING VAN DE OPENSTAANDE DUBIEUZE VORDERING
gedeeltelijk worden afgeboekt via de kostenrekeningen (vb. faillissement) 407000 DUBIEUZE DEBITEUREN D
- Belangrijk onderscheid @ 400000 HANDELSVORDERINGEN C
1) Definitief verloren vordering 2. DE AANLEG VAN DE WAARDE(-) T.B.V. HET WSS VERLIES (op MvH zonder BTW)
2) Waarschijnlijk verloren handelsvordering 634000 WAARDE(-) OP HANDELSVORDERINGEN D
@ 409000 DUBIEUZE DEBITEUREN: GEBOEKTE WAARDE(-) C
3. ZODRA DE WSS VORDERING DEFINITIEF VERLOREN WORDT
2.1. DEFINITIEF VERLOREN VORDERINGEN
409000 D
411XXX D
- Deze vordering mag zonder enige beperking worden uitgeboekt via de
642000 MINDERWAARDE OP REALISATIE HANDELSVORDERINGEN D
kostenrekeningen en verdwijnt volledig en definitief uit de balans @ 407000 C
- Voorwaarde: zeker en vaststaand karakter (art. 49 WIB)
- Bewijs dat de klant nooit meer zal betalen.

, Voorbeeld:

(1) In de loop van het boekjaar is een factuur uitgereikt aan Fun voor 12.100 EUR
(10.000 excl. BTW; 2.100 EUR BTW).
(2) Het faillissement wordt geopend en de vennootschap verwacht dat 80% van de
factuur niet meer betaald zal worden.
(3) Aangifte & formulier
(4) Boekjaar y+1: Het faillissement van Fun wordt uitgesproken en de vennootschap
krijgt te horen dat de volledige factuur definitief verloren is.
(5) Aangifte & formulier

1. OVERBOEKING VAN DE OPENSTAANDE DUBIEUZE VORDERING
407000 DUBIEUZE DEBITEUREN 12100
@ 400000 HANDELSVORDERINGEN 12100
2. DE AANLEG VAN DE WAARDE(-) T.B.V. HET WSS VERLIES
634000 WAARDE(-) OP HANDELSVORDERINGEN 8000
@ 409000 DUBIEUZE DEBITEUREN: GEBOEKTE WAARDE(-) 8000
3. AANGIFTE & FORMULIER 204.3 in het jaar van aanleg w(-)
4. ZODRA DE WSS VORDERING DEFINITIEF VERLOREN WORDT
409000 8000
411XXX 2100
642000 MINDERWAARDE OP REALISATIE HANDELSVORDERINGEN 2000
@ 407000 12100
5. AANGIFTE & FORMULIER 204.3 in het jaar van definitief verlies