Samenvatting Fiscaliteit & vermogensplanning - BTW

BTW
Deel 2-3-4 belangrijkste

DEEL 1: BTW = WAT? WANNEER? HOE?

WAT?

BTW (BELASTING OVER TOEGEVOEGDE WAARDE)

- Verbruiksbelasting die door eindgebruiker wordt gedragen
- ‘Omzetbelasting’  Belasting op het zakencijfer en niet op de winst of verlies
- Wordt stapsgewijs geïnd bij elke transactie in productie-en distributieproces
- Eenmalige verbruiksbelasting in hoofde van de eindverbruiker die dmv gefractioneerde betalingen
wordt voldaan
o Basistarief 21%
o Bepaalde gunstige tarieven 0%, 6%, 12%

WANNEER?

5 vragen  wel of niet BTW-plicht

1. WORDT DE HANDELING VERRICHT DOOR BELASTINGSPLICHTIGE?

- Handelingen alleen BTW onderworpen  worden verricht door belastingsplichtige
- Uitzonderingen
o Invoer van goederen  altijd aan BTW onderworpen
o Belastingsplichtige onder bezwarende titel die nieuw vervoermiddel levert aan afnemer in
andere EU-staat
- Particulieren kunnen belastingsplichtige zijn voor bepaalde handelingen die zijn stellen

2. BETREFT HET EEN BELASTBARE HANDELING?

- Belastbare handelingen
o Levering van goederen
o Een dienst
o Intracommunautaire verwerving
o Invoer

3. WAAR VINDT DE HANDELING PLAATS?

- Specifieke regels inzake bepalen van de plaats
- Handeling vindt door BTW-doeleinden niet noodzakelijk plaats daar waar deze materieel plaatsvindt

4. IS ER VRIJSTELLING MOGELIJK?

- Wanneer belastbare handeling plaatsvindt in België is niet noodzakelijk de Belgische BTW verschuldigd
- Vooraleer BTW in rekening te brengen  aangewezen na te gaan of voor de betreffende handeling
geen vrijstelling bestaat (vrijstellingen met recht op aftrek)




1

, 5. WIE MOET DE BTW VOLDOEN?

- BTW die verschuldigd is voor handeling  niet altijd door leverancier/ dienstverrichter voldaan
worden
- Sommige handelingen  afnemer vd dienst die gehouden is voor BTW
- Wanneer handelingen in België wordt verricht door een niet Belgisch gevestigde leverancier/
dienstverrichter  voldaan door afnemer/ buitenlandse onderneming

HOE? WERKING BTW MECHANISME

BTW  belasting op toevoegde waarde: belasting moet betaald worden op elk stukje waarde dat een bedrijf
toevoegt in de economische keten

- Principe  finale consument de BTW betaalt
- Bedrijf int slecht BTW voor de belastingsadministratie

(vb cursus)

DEEL 2: BTW-BELASTINGSPLICHTIGE

BELANG

- Belastigingsplichtige is bij BTW van groot belang
o Alleen leveringen van G&D door belastigingsplichtigen zijn aan BTW onderworpen
 Eerst moet men nagaan of handeling verricht wordt door belastigingsplichtige
- Belastigingsplichtige moet BTW innen & doorstorten naar fiscus
 Actieve rol in BTW-stelsel
- Alleen BTW-belastigingsplichtige heeft recht op aftrek van BTW
o BTW-plichtige vd BTW die hij betaalt op inkomende handelingen in mindering kan brengen
van de BTW die hij aanrekent op uitkomende handelingen
 Verschil wordt doorgestort aan fiscus

WIE IS “BELASTINGPLICHTIGE

Er zijn verschillende soorten BTW plichtigen:

1. PRINCIPE: GEWONE BELASTINGPLICHTIGE

- Belastingsplichtige  eenieder die in de uitoefening ve economische activiteit (zelfstandig) met of
zonder winstoogmer, hoofdzakelijk/aanvullend, leveringen van goederen/diensten verricht die in
W.BTW zijn omschreven, ongeacht welke plaats de eco activiteit wordt uitgeoefend
- Voorwaarden
o Bp kan even om het welke persoon zijn
 Natuurlijk persoon, rechtspersoon, groepering zonder rechtspersoonlijkheid
o Economische activiteit
 Alle handelingen binnen economisch systeem van de ondernemingsgewijze
productie en distributie  onderneming bekeken zichzelf & in relatie met andere
ondernemingen waarop zij beroep doet om haar doelstellingen te bereiken
o Geregeld uitoefenen
 Opeensvolging van handelingen, kunnen wel worden verricht met min of meer lange
tussenpozen


2