Belastingrecht - hoorcollege 10

HC 10 – Internationaal belastingrecht

Onbeperkte belastingplicht: door subjectieve band wordt wereldinkomen toegerekend
aan NL

Hefngsbeginselen:
 Woonplaatsbeginsel
 Bronbeginsel
 Nationaliteitsbeginsel

Woonplaats:
 Is als uitgangspunt voor alle Nederlandse hefngswetten gekozen
 Alle relevante factoren spelen daarbij een rol:
o Woning
o Verblijfplaats gezin, familie en vrienden
o Baan
o Bankrekeningen
o Etc.

Vestigingsplaats:
 Alleen voor rechtspersonen
 Uitgangspunt: feitelijke leiding
 Fictie in de vennootschapsbelasting

Nationaliteit:
 Wettelijk vastgelegd
 Beperkte rol in Nederlandse wetgeving (in de VS erf belangrijk)

Centraal onderscheid:
 Binnenlands belastingplichtigen vs. buitenlands belastingplichtigen
 Onbeperkt belastingplichtig vs. beperkt belastingplichtig

Binnenlands en buitenlands belastingplichtigen
 Binnenlands belastingplichtigen zijn degene die in Nederland wonen of zijn
gevestigd dan wel de Nederlandse nationaliteit hebben (een subjectieve band met
Nederland hebben)
 Buitenlands belastingplichtigen zijn die wel een objectieve band met Nederland
hebben (bron van inkomen) maar geen subjectieve band met Nederland

Objectieve band:
 Bedrijf
 Woning
 Dienstbetrekking
 Aandelen
 Vermogen
 Alleen die bronnen die in de Nederlandse wet zijn genoemd, kunnen in Nederland
worden belast

Binnenlands inkomen buitenlands belastingplichtige (H7 wet IB 2001)
 Belastbaar inkomen uit werk en woning
o De belastbare winst uit NLse onderneming, dat wordt gedreven met behulp
van een vi in NL of een vv in NL
o Het belastbaar loon ter zake van het in NL verrichten of hebben verricht
van arbeid
o Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in NL
o Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen