Loonbelastnng 3.2
Algemeen
Soortengdienstbetrekkinn:
Privaatrechtelijkegdienstbetrekkinn
Publiekrechtelijkegdienstbetrekkinn
Ficteve gdienstbetrekkinn:gart3. g g en g 4 g LB3. g Doen g alsoe g het g een g ‘echtekg dienstbetrekkinn g is3.
Bijvoorbeeldgstaniairesgoegcommissarisgvangeengbedrije,gwantgdegnezansverhoudinngontbreekt3.
Inhoudinnsplichtne:gartg7gLB
Oneinenlijkegdienstbetrekkinn:gart3.g 4gLBgjunctogartg113.gUitv3.gBesl3.gLB3.gJegkrijntgneldgvangde
overheid,gbankgoegverzekerinnsmaatschappij,gterwijlgjegdaargnietgingdienstgbent,gbijvoorbeeld
lijerentegenguitkerinnen3.
Allesgwatgnietgondergdezeg4gdienstbetrekkinnengvalt,gmoetgwordengaannenevengbijgResultaatgOverine
WerkzaamhedengingdegIB3.gDusgookgdegvrijstellinngvanghetghuishoudpersoneelgengTweedegKamergleden3.
Privaatrechtelijkegdienstbetrekkinng(echtegdienstbetrekkinn):gart3.g2-1gLBgengdegvoorwaardengstaangin
BW
Voorwaarden:
o Loon
o Persoonlijkegarbeid:gjegdoetghetgzele
o Gezansverhoudinn:gwerknevergisgbevoendgomgaanwijzinnengengopdrachtengtegneven
Art3.g5-1gLB:gvrijstellinngneldtgalsgperghuishoudengmindergdang4gdaneng(4ghalvegdanengisgookg4
danengengnietg2)gvoorgnatuurlijkegpersonengnewerktgwordtgvoorgmeergdang90%3.gAlsgjeg4goeg5
danengwerkt,gdangwordtgjegschoonmaakhuisgwerknevergengmoetghijgloonbelastnngaedranen
voorgjou3.
Inhoudinnsplicht:gart3.g6-1-agLB
Publiekrechtelijkegdienstbetrekkinn:gart3.g2-1gLB
Voorwaarde:gaanstellinn
Bijvoorbeeldgbijgburnermeester,gminister,gcommissarisgvangdegkoninn,gtrouwambtenaar
MaargTweedegKamergledengniet,gwantgdiegwordengnekozengengnietgbenoemd
SituatesgopzoekengingKluwersgNavinorgmetgdegnezansverhoudinn,gwantgditgisgdegmoeilijkstegomgte
beslissengoegiemandgaangeengprivaatrechtelijkegdienstbetrekkinngvoldoet3.
Een g model g heefg een g overeenkomst g van g opdracht3. g Het g verschil g tussen g dit g en g een
privaatrechtelijkegdienstbetrekkinngisgdatgjegzelegkuntgbeslissengoegjegdegopdrachtgwelgoegniet
aanneemt g en g de g nezansverhoudinn g verschilt, g want g bij g een g dienstbetrekkinn g moet g je
aanwijzinnen g uitvoeren g die g niet g zijn g besproken g in g de g dienstbetrekkinn g en g bij g de
overeenkomstgvangopdrachtghoeegjegdegaanwijzinnengdieglatergkomengnietgopgtegvolnen3.gDeze
overeenkomstgvangopdrachtgstaatgookginghetgBW3.
Pizzabezorners g zijn g leden g van g een g studentenverenininn3. g Er g is g een g privaatrechtelijke
dienstbetrekkinngalsgergpersoonlijkegarbeidgis,gdegstudentenverenininngmaaktgdegaesprakengen
roosters,gmaargergisgterungtegleidengdatgwelkegstudentengwanneergaanghetgwerkgisgengwatghij
doet3.gDusgdaaromgisgergpersoonlijkegarbeidgengdusgprivaatrechtelijkegdienstbetrekkinn3.
Art3. g 2-1 g LB g zent g dat g het g benrip g werknemer: g werknemer g is g de g natuurlijke g persoon g die g tot g een
inhoudinnsplichtnegingeengprivaatrechtelijkegoegingpubliekrechtelijkegdienstbetrekkinngstaat3.
Art3.g6-2:ghooedrenelgisgdatgeengbuitenlandergneenginhoudinnsplichtnegis3.gDegwerknemergzalgdusgzele
degloonhefnngmoetengaedranen3.gUitzonderinnen:
IngNederlandgvasteginrichtnngheef
1
, Loonbelastnng 3.2
1goegmeergpersonengingdienstgheefgwaarvanghijgloonadministrategingNederlandgvoertgengzich
alsginhoudinnsplichtnegbijgdeginspecteurgheefgnemeld
Art3.g10-2gLB:gaansprakengzijnghetgrechtgopgtoekomstneguitkerinn
Keuzeguitghooedrenelgoegomkeerrenel
Hooedrenel:g(bijvoorbeeldgbijgeenmalinegpensioenguitkerinn)gartg1 gLB
o Aanspraak g (werkneverspremie) g belast, g met g de g werknemerspremie g doe g je g niks g en
toekomstneguitkerinngonbelast3.gUitwerkinn:
o Voorbeeld:gopg67gjarinegleefijdgeenmalinegpensioenuitkerinngvang€503.0003.gwerknever
betaaltg€110gpergmaandgengwerknemergbetaaltg€70gpergmaandgaangpensioenpremie
o Art3.g1 -1gLB:gloongingnaturagengvolnensgart3.g1 -6gLBgdegministeriëlegrenelinn,gdusgde
uitvoerinnsrenelinn
o Art3. g 3.12-1 g Uitv3. g Ren3. g LB: g waarde g aanspraak g zijn g de g bedranen g die g bij g een g derde
(pensioeneonds) g worden g nestort g in g ons g voorbeeld g €180, g dus g werknevers g en
werknemersgpremie3.
o Maar g art3. g 1 -7 g LB g zent g dat g dit g bedran g moet g worden g verminderd g met g de
werknemerspremie,gdusg€180g–g€70g=g€100gbelast
Omkeerrenel:gstaatgingart3.g11gLB,gbijgmaandelijksegpensioenguitkerinn3.
o Aanspraakg(werkneverspremie)gisgonbelastg(art3.g11-1-cgLB)
o Werknemerspremiegisgafrekbaarg(art3.g11-1-J-1gLB)
o Toekomstneguitkerinngisgbelast
Verschilgaannifebelastnngengaanslanbelastnn:
Loonbelastnn g is g een g aannifebelastnn, g want g de g belastnnplichtne g oe g inhoudinnsplichtne
moetgaannifegdoen3.gHetgbedrangvangdegaannifegmoetgookgaangdegbelastnndienstgworden
betaald3.gDusgeinenlijkgberekentgdegbelastnnplichtnegzijngeinengbelastnngengdraantgditgookgae
aangdegbelastnndienst3.gAlsgdegaannifegnietgkloptgzalgdegbelastnndienstgdegteveelgoegtegweinin
aenedranengbelastnngterunstortengoegnahefen3.gVoorbeeldengzijngOBgengLB3.
Bij g aanslanbelastnn g vult g de g belastnnplichtne g zijn g aannife g in g en g stuurt g het g op g naar g de
belastnndienst3.gDegbelastnndienstgbehandeltgdegaannifegenglentgeengaanslangop3.gWanneer
degbelastnnplichtnegdegaanslangheefgontvannengheefghijgeengtermijngomghetgbedrangdatgop
degaanslangstaatgtegbetalen3.gMengkangookgeengbedrangterungkrijnen3.gVoorbeeldengzijngVpbgen
IB3.
Verschil: g het g moment g waarop g de g verschuldinde g belastnn g moet g worden g voldaan g en g de
primairegwijzegvang“vaststellengvangdegaanslan”3.
Tijdstpgbetalinngengaannifegisgbinneng1gmaandgnaghetgeindegvanghetgtjdvakg(meestalgkalendermaand)
Aannife:gartg10gAWR
Betalinn:gartg27glidg5gLBgjogartg19glidg1gAWRg
Ingart3.g11gLBgstaatgnooitgeengvernoedinn,gwantghiergstaangalleengaanspraken,gbepaaldeguitkerinnengen
schadevernoedinnen3.
Overgeengkalenderjaargverschuldindegloonbelastnngberekenen:
Art3.g20gLB:gverschuldindegbelastnng–ghefnnskortnn
Verschuldindegbelastnng=gbelastbaargloong*gbelastnnschijvengtariee
Degtariefabelgstaatgingart3.g20agLB
Degstandaardloonhefnnskortnngstaatgingart3.g21cgLB
2
Algemeen
Soortengdienstbetrekkinn:
Privaatrechtelijkegdienstbetrekkinn
Publiekrechtelijkegdienstbetrekkinn
Ficteve gdienstbetrekkinn:gart3. g g en g 4 g LB3. g Doen g alsoe g het g een g ‘echtekg dienstbetrekkinn g is3.
Bijvoorbeeldgstaniairesgoegcommissarisgvangeengbedrije,gwantgdegnezansverhoudinngontbreekt3.
Inhoudinnsplichtne:gartg7gLB
Oneinenlijkegdienstbetrekkinn:gart3.g 4gLBgjunctogartg113.gUitv3.gBesl3.gLB3.gJegkrijntgneldgvangde
overheid,gbankgoegverzekerinnsmaatschappij,gterwijlgjegdaargnietgingdienstgbent,gbijvoorbeeld
lijerentegenguitkerinnen3.
Allesgwatgnietgondergdezeg4gdienstbetrekkinnengvalt,gmoetgwordengaannenevengbijgResultaatgOverine
WerkzaamhedengingdegIB3.gDusgookgdegvrijstellinngvanghetghuishoudpersoneelgengTweedegKamergleden3.
Privaatrechtelijkegdienstbetrekkinng(echtegdienstbetrekkinn):gart3.g2-1gLBgengdegvoorwaardengstaangin
BW
Voorwaarden:
o Loon
o Persoonlijkegarbeid:gjegdoetghetgzele
o Gezansverhoudinn:gwerknevergisgbevoendgomgaanwijzinnengengopdrachtengtegneven
Art3.g5-1gLB:gvrijstellinngneldtgalsgperghuishoudengmindergdang4gdaneng(4ghalvegdanengisgookg4
danengengnietg2)gvoorgnatuurlijkegpersonengnewerktgwordtgvoorgmeergdang90%3.gAlsgjeg4goeg5
danengwerkt,gdangwordtgjegschoonmaakhuisgwerknevergengmoetghijgloonbelastnngaedranen
voorgjou3.
Inhoudinnsplicht:gart3.g6-1-agLB
Publiekrechtelijkegdienstbetrekkinn:gart3.g2-1gLB
Voorwaarde:gaanstellinn
Bijvoorbeeldgbijgburnermeester,gminister,gcommissarisgvangdegkoninn,gtrouwambtenaar
MaargTweedegKamergledengniet,gwantgdiegwordengnekozengengnietgbenoemd
SituatesgopzoekengingKluwersgNavinorgmetgdegnezansverhoudinn,gwantgditgisgdegmoeilijkstegomgte
beslissengoegiemandgaangeengprivaatrechtelijkegdienstbetrekkinngvoldoet3.
Een g model g heefg een g overeenkomst g van g opdracht3. g Het g verschil g tussen g dit g en g een
privaatrechtelijkegdienstbetrekkinngisgdatgjegzelegkuntgbeslissengoegjegdegopdrachtgwelgoegniet
aanneemt g en g de g nezansverhoudinn g verschilt, g want g bij g een g dienstbetrekkinn g moet g je
aanwijzinnen g uitvoeren g die g niet g zijn g besproken g in g de g dienstbetrekkinn g en g bij g de
overeenkomstgvangopdrachtghoeegjegdegaanwijzinnengdieglatergkomengnietgopgtegvolnen3.gDeze
overeenkomstgvangopdrachtgstaatgookginghetgBW3.
Pizzabezorners g zijn g leden g van g een g studentenverenininn3. g Er g is g een g privaatrechtelijke
dienstbetrekkinngalsgergpersoonlijkegarbeidgis,gdegstudentenverenininngmaaktgdegaesprakengen
roosters,gmaargergisgterungtegleidengdatgwelkegstudentengwanneergaanghetgwerkgisgengwatghij
doet3.gDusgdaaromgisgergpersoonlijkegarbeidgengdusgprivaatrechtelijkegdienstbetrekkinn3.
Art3. g 2-1 g LB g zent g dat g het g benrip g werknemer: g werknemer g is g de g natuurlijke g persoon g die g tot g een
inhoudinnsplichtnegingeengprivaatrechtelijkegoegingpubliekrechtelijkegdienstbetrekkinngstaat3.
Art3.g6-2:ghooedrenelgisgdatgeengbuitenlandergneenginhoudinnsplichtnegis3.gDegwerknemergzalgdusgzele
degloonhefnngmoetengaedranen3.gUitzonderinnen:
IngNederlandgvasteginrichtnngheef
1
, Loonbelastnng 3.2
1goegmeergpersonengingdienstgheefgwaarvanghijgloonadministrategingNederlandgvoertgengzich
alsginhoudinnsplichtnegbijgdeginspecteurgheefgnemeld
Art3.g10-2gLB:gaansprakengzijnghetgrechtgopgtoekomstneguitkerinn
Keuzeguitghooedrenelgoegomkeerrenel
Hooedrenel:g(bijvoorbeeldgbijgeenmalinegpensioenguitkerinn)gartg1 gLB
o Aanspraak g (werkneverspremie) g belast, g met g de g werknemerspremie g doe g je g niks g en
toekomstneguitkerinngonbelast3.gUitwerkinn:
o Voorbeeld:gopg67gjarinegleefijdgeenmalinegpensioenuitkerinngvang€503.0003.gwerknever
betaaltg€110gpergmaandgengwerknemergbetaaltg€70gpergmaandgaangpensioenpremie
o Art3.g1 -1gLB:gloongingnaturagengvolnensgart3.g1 -6gLBgdegministeriëlegrenelinn,gdusgde
uitvoerinnsrenelinn
o Art3. g 3.12-1 g Uitv3. g Ren3. g LB: g waarde g aanspraak g zijn g de g bedranen g die g bij g een g derde
(pensioeneonds) g worden g nestort g in g ons g voorbeeld g €180, g dus g werknevers g en
werknemersgpremie3.
o Maar g art3. g 1 -7 g LB g zent g dat g dit g bedran g moet g worden g verminderd g met g de
werknemerspremie,gdusg€180g–g€70g=g€100gbelast
Omkeerrenel:gstaatgingart3.g11gLB,gbijgmaandelijksegpensioenguitkerinn3.
o Aanspraakg(werkneverspremie)gisgonbelastg(art3.g11-1-cgLB)
o Werknemerspremiegisgafrekbaarg(art3.g11-1-J-1gLB)
o Toekomstneguitkerinngisgbelast
Verschilgaannifebelastnngengaanslanbelastnn:
Loonbelastnn g is g een g aannifebelastnn, g want g de g belastnnplichtne g oe g inhoudinnsplichtne
moetgaannifegdoen3.gHetgbedrangvangdegaannifegmoetgookgaangdegbelastnndienstgworden
betaald3.gDusgeinenlijkgberekentgdegbelastnnplichtnegzijngeinengbelastnngengdraantgditgookgae
aangdegbelastnndienst3.gAlsgdegaannifegnietgkloptgzalgdegbelastnndienstgdegteveelgoegtegweinin
aenedranengbelastnngterunstortengoegnahefen3.gVoorbeeldengzijngOBgengLB3.
Bij g aanslanbelastnn g vult g de g belastnnplichtne g zijn g aannife g in g en g stuurt g het g op g naar g de
belastnndienst3.gDegbelastnndienstgbehandeltgdegaannifegenglentgeengaanslangop3.gWanneer
degbelastnnplichtnegdegaanslangheefgontvannengheefghijgeengtermijngomghetgbedrangdatgop
degaanslangstaatgtegbetalen3.gMengkangookgeengbedrangterungkrijnen3.gVoorbeeldengzijngVpbgen
IB3.
Verschil: g het g moment g waarop g de g verschuldinde g belastnn g moet g worden g voldaan g en g de
primairegwijzegvang“vaststellengvangdegaanslan”3.
Tijdstpgbetalinngengaannifegisgbinneng1gmaandgnaghetgeindegvanghetgtjdvakg(meestalgkalendermaand)
Aannife:gartg10gAWR
Betalinn:gartg27glidg5gLBgjogartg19glidg1gAWRg
Ingart3.g11gLBgstaatgnooitgeengvernoedinn,gwantghiergstaangalleengaanspraken,gbepaaldeguitkerinnengen
schadevernoedinnen3.
Overgeengkalenderjaargverschuldindegloonbelastnngberekenen:
Art3.g20gLB:gverschuldindegbelastnng–ghefnnskortnn
Verschuldindegbelastnng=gbelastbaargloong*gbelastnnschijvengtariee
Degtariefabelgstaatgingart3.g20agLB
Degstandaardloonhefnnskortnngstaatgingart3.g21cgLB
2
