Fiscale minor Notarieel Verdieping
Belastingrecht
Recht en
Rechtsgeleerdheid
Deze bundel bevat:
Een uitgebreide uitwerking van alle
werkcolleges
Uitgebreide aantekeningen van alle
hoorcolleges
Oefententamens
,Inhoudsopgave
Werkcolleges Werkcollege 1: ondernemerschap/totaalwinst...........................................................3
Werkcollege 2: vraagstuk jaarwinst en stakingswinst.........................................................................7
Werkcollege 3: resultaat uit overige werkzaamheden.....................................................................11
Werkcollege 4: eigen- en vreemd vermogen....................................................................................15
Werkcollege 5: deelnemingsvrijstelling............................................................................................20
Werkcollege 6: fiscale eenheid en aandelenfusie.............................................................................24
Hoorcolleges....................................................................................................................................28
Hoorcollege 1: winst uit onderneming.............................................................................................28
Hoorcollege 2: jaarwinst, stakingswinst en doorschuiving...............................................................32
Hoorcollege 3: personenvennootschappen en firmaproblematiek..................................................42
Hoorcollege 4: LB en RUOW.............................................................................................................48
Hoorcollege 5: eigen vermogen versus vreemd vermogen..............................................................54
Hoorcollege 6: deelnemingsvrijstelling.............................................................................................63
Hoorcollege 7: fiscale eenheid, bedrijfsfusie en aandelenfusie........................................................72
Oefententamens.............................................................................................................................80
Oefententamen I.............................................................................................................................80
Oefententamen II.............................................................................................................................86
1
,2
, Werkcolleges
Werkcollege 1: ondernemerschap/totaalwinst
Casus 1
De heer Zijlstra is een zelfstandig gevestigde journalist; hij schrijft voor diverse kranten en bladen.
Begin 2018 koopt hij een pand voor € 500.000 bestaande uit de begane grond en een verdieping
(verhouding oppervlakte woon-werkgedeelte 50:50). Het pand is onder meer gefinancierd met een
hypothecaire lening van € 300.000; aan hypotheekrente heeft hij in 2018 € 6.000 betaald. Op de
begane grond vestigt hij zijn kantoor, de verdieping wordt door hem bewoond. In 2015 vindt er
onderhoud aan het dak plaats. De kosten hiervan bedragen € 7.000.
a) Hoe dient in 2018 het pand door de heer Zijlstra voor de inkomstenbelasting te worden
verantwoord?
Aangezien het pand voor 50% als woonruimte wordt gebruikt en voor 50% als werkgedeelte, is het
keuzevermogen. De heer kan kiezen of hem of helemaal op de balans te zetten, of helemaal niet. Het
voordeel van het pand als zakelijk vermogen te verantwoorden is dat de onderhoudskosten in aftrek
kunnen worden gebracht.
Het zou splitsbaar kunnen. Bij een auto kan dat nooit.
Als het is aangemerkt als ondernemingsvermogen alles activeren. Hij is gekocht voor 500.000
euro.
Een groot gedeelte wordt voor privé gebruikt onttrekking, art. 3.19. Kijken naar WOZ-waarde. De
onderhoudskosten kunnen worden afgetrokken. Ook zijn verzekeringen, afschrijvingskosten etc. OOK
voor het woongedeelte is het dan aftrekbaar!
Als het is aangemerkt als privévermogen het komt niet op de balans. Het woongedeelte zit in box
1, eigen woning. Art. 3.112: eigenwoningforfait. Art. 3.120 kosten die je kunt aftrekken.
Het werkgedeelte is niet geactiveerd. Het deel zit in box 3. Hij kan niet hypotheekrente in aftrek
nemen. Mag hij andere kosten in aftrek nemen? Nee, alleen rentekosten.
Verhuur als privépersoon mijn winkelruimte aan mezelf als ondernemer de ondernemer krijgt
huurkosten. De verhuur is een aftrekpost.
3.17 lid 1 sub c: huur mag maximaal zijn want jij genereert aan inkomsten in box 3.
Splitsbaar: je activeert het werkgedeelte. Alleen die 250.000. Hypotheekrente en onderhoudskosten
mag je voor 50% in aftrek nemen. Dus alles voor de helft!
Als het keuzevermogen is en als je het dan administratief kan splitsen, dan mag dat.
Als boven en onder apart te bereiken zijn heb je twee verplichte verschillende vermogens. Het is dan
gedwongen gesplitst, geen keuzevermogen.
Keuzevermogen:
- ondernemingsvermogen
- eigenvermogen
- splitsbaar (als het administratief mogelijk is)
3
Belastingrecht
Recht en
Rechtsgeleerdheid
Deze bundel bevat:
Een uitgebreide uitwerking van alle
werkcolleges
Uitgebreide aantekeningen van alle
hoorcolleges
Oefententamens
,Inhoudsopgave
Werkcolleges Werkcollege 1: ondernemerschap/totaalwinst...........................................................3
Werkcollege 2: vraagstuk jaarwinst en stakingswinst.........................................................................7
Werkcollege 3: resultaat uit overige werkzaamheden.....................................................................11
Werkcollege 4: eigen- en vreemd vermogen....................................................................................15
Werkcollege 5: deelnemingsvrijstelling............................................................................................20
Werkcollege 6: fiscale eenheid en aandelenfusie.............................................................................24
Hoorcolleges....................................................................................................................................28
Hoorcollege 1: winst uit onderneming.............................................................................................28
Hoorcollege 2: jaarwinst, stakingswinst en doorschuiving...............................................................32
Hoorcollege 3: personenvennootschappen en firmaproblematiek..................................................42
Hoorcollege 4: LB en RUOW.............................................................................................................48
Hoorcollege 5: eigen vermogen versus vreemd vermogen..............................................................54
Hoorcollege 6: deelnemingsvrijstelling.............................................................................................63
Hoorcollege 7: fiscale eenheid, bedrijfsfusie en aandelenfusie........................................................72
Oefententamens.............................................................................................................................80
Oefententamen I.............................................................................................................................80
Oefententamen II.............................................................................................................................86
1
,2
, Werkcolleges
Werkcollege 1: ondernemerschap/totaalwinst
Casus 1
De heer Zijlstra is een zelfstandig gevestigde journalist; hij schrijft voor diverse kranten en bladen.
Begin 2018 koopt hij een pand voor € 500.000 bestaande uit de begane grond en een verdieping
(verhouding oppervlakte woon-werkgedeelte 50:50). Het pand is onder meer gefinancierd met een
hypothecaire lening van € 300.000; aan hypotheekrente heeft hij in 2018 € 6.000 betaald. Op de
begane grond vestigt hij zijn kantoor, de verdieping wordt door hem bewoond. In 2015 vindt er
onderhoud aan het dak plaats. De kosten hiervan bedragen € 7.000.
a) Hoe dient in 2018 het pand door de heer Zijlstra voor de inkomstenbelasting te worden
verantwoord?
Aangezien het pand voor 50% als woonruimte wordt gebruikt en voor 50% als werkgedeelte, is het
keuzevermogen. De heer kan kiezen of hem of helemaal op de balans te zetten, of helemaal niet. Het
voordeel van het pand als zakelijk vermogen te verantwoorden is dat de onderhoudskosten in aftrek
kunnen worden gebracht.
Het zou splitsbaar kunnen. Bij een auto kan dat nooit.
Als het is aangemerkt als ondernemingsvermogen alles activeren. Hij is gekocht voor 500.000
euro.
Een groot gedeelte wordt voor privé gebruikt onttrekking, art. 3.19. Kijken naar WOZ-waarde. De
onderhoudskosten kunnen worden afgetrokken. Ook zijn verzekeringen, afschrijvingskosten etc. OOK
voor het woongedeelte is het dan aftrekbaar!
Als het is aangemerkt als privévermogen het komt niet op de balans. Het woongedeelte zit in box
1, eigen woning. Art. 3.112: eigenwoningforfait. Art. 3.120 kosten die je kunt aftrekken.
Het werkgedeelte is niet geactiveerd. Het deel zit in box 3. Hij kan niet hypotheekrente in aftrek
nemen. Mag hij andere kosten in aftrek nemen? Nee, alleen rentekosten.
Verhuur als privépersoon mijn winkelruimte aan mezelf als ondernemer de ondernemer krijgt
huurkosten. De verhuur is een aftrekpost.
3.17 lid 1 sub c: huur mag maximaal zijn want jij genereert aan inkomsten in box 3.
Splitsbaar: je activeert het werkgedeelte. Alleen die 250.000. Hypotheekrente en onderhoudskosten
mag je voor 50% in aftrek nemen. Dus alles voor de helft!
Als het keuzevermogen is en als je het dan administratief kan splitsen, dan mag dat.
Als boven en onder apart te bereiken zijn heb je twee verplichte verschillende vermogens. Het is dan
gedwongen gesplitst, geen keuzevermogen.
Keuzevermogen:
- ondernemingsvermogen
- eigenvermogen
- splitsbaar (als het administratief mogelijk is)
3
