Samenvatting ALLE stof om het project te schrijven!

Les 1: Keuze voor een BV en IB-aspecten
Syllabus juridische aspecten van ondernemen: hoofdstuk 2.2 t/m 2.4 en hoofdstuk 4.
Syllabus fiscaliteit voor ondernemer en DGA-hoofdstuk 5, 6.1 en hoofdstuk 7.

 Je kunt uitleggen wat een BV structuur inhoudt en wat de voordelen zijn

Kenmerken
- Rechtspersoonlijkheid  Hij is zelf handelingsbekwaam en betaalt
vennootschapsbelasting. De bv heeft een in aandelen verdeeld kapitaal. De
aandeelhouders houden jaarlijks een Algemene Vergadering en hebben het
winstrecht.

- Aandelenkapitaal  het kapitaal van een BV is verdeeld in aandelen, die
eigendom zijn van aandeelhouders. Aandelen zijn niet vrij verhandelbaar en
vereisen vaak toestemming van medeaandeelhouders.
Indeling:
o Directie  vormt het dagelijks bestuur en neemt beslissingen. Zij mogen
tekenen etc.
o Raad van commissarissen  bestaat uit meerdere personen en
behartigt de belangen van de aandeelhouders.
o Algemene vergadering van aandeelhouders  bezit alle
bevoegdheden die niet zijn toegekend aan het bestuur of anderen.
o Ondernemingsraad  bij vijftig of meer werknemers. Zij hebben
overlegrecht, adviesrecht, instemmingsrecht en initiatiefrecht.
-
- Beperkte aansprakelijkheid  de aansprakelijkheid van de aandeelhouders is
beperkt tot hun eigen inbreng in het kapitaal. Persoonlijke bezittingen van
aandeelhouders zijn over het algemeen beschermd tegen zakelijke schulden.

- Winstverdeling  Winsten worden verdeeld onder de aandeelhouders op basis
van het aantal aandelen dat ze bezitten. Dit biedt flexibiliteit bij het bepalen hoe
de winst wordt toegewezen.

- Zeggenschap  de zeggenschap binnen een BV wordt bepaald door het aantal
aandelen dat een persoon bezit. Dit kan flexibel worden geregeld via de statuten
van de BV. Hierin kun je dus statutaire verplichtingen voor de aandeelhouders
vastleggen.

- Flexibiliteit eigendomsoverdracht aandelen  Het overdragen van aandelen
maakt het gemakkelijker om eigendom van de BV over te dragen aan anderen,
zonder dat de bedrijfsactiviteiten worden onderbroken. Ze moeten dan eerst
aangeboden worden aan medeaandeelhouders. Dit is de aanbiedingsregeling.

- Aanzien  associatie met hoge winsten en een BV lijkt meer zekerheid te geven.
Ook moet je cijfers publiceren.

,Voordelen
- Beperkte aansprakelijkheid  Een van de belangrijkste voordelen is dat de
persoonlijke bezittingen van de aandeelhouders over het algemeen beschermd
zijn tegen zakelijke schulden. Dit betekent dat aandeelhouders niet persoonlijk
aansprakelijk zijn voor de schulden van de BV.

- Credibiliteit  Een BV-structuur kan meer geloofwaardigheid en vertrouwen
uitstralen bij klanten, leveranciers en partners in vergelijking met een
eenmanszaak of vennootschap onder firma.

- Continuïteit  De continuïteit van een BV is niet afhankelijk van de levensduur of
het welzijn van individuele aandeelhouders. De BV kan blijven bestaan, zelfs als
aandeelhouders veranderen.
o De bv zelf is aansprakelijk voor de schulden. De DGA is niet aansprakelijk,
tenzij er sprake is van borgstelling, bestuursaansprakelijkheid (bijv.
het niet deponeren van de jaarrekening bij de KvK) of door de
uitkeringstoets.
 Uitkeringstoets  De algemene vergadering is bevoegd tot
bestemming van de winst en daarmee ook tot uitkeren van
winstreserves (2:195 BW). Maar bestuurders zijn aansprakelijk als
de vennootschap na uitkering dividend niet meer aan haar
verplichtingen kan voldoen (2:216 BW).
 Bestuurders moeten vaststellen in hoeverre de BV nu kan uitkeren
(balanstest) zonder tenminste de komende 12 maanden in
betalingsproblemen te komen (continuïteitstest)

- Fiscale voordelen  BV's kunnen profiteren van specifieke fiscale voordelen,
zoals de mogelijkheid om belastingen te optimaliseren door gebruik te maken van
regelingen en aftrekposten die voor deze rechtsvorm gelden.
o IB-ondernemer betaald inkomstenbelasting (box 1). Bv betaalt
vennootschapsbelasting. Het loon aan de DGA wordt belast in box 1 (min.
€51.000) en de winstuitkering wordt belast in box 2. De belastingheffing
voor een bv is vanaf een bepaalde omzet vaak gunstiger.

Waarom geen BV?
- Publicatieplicht
- Geen ondernemersfaciliteiten
- Minimaal toe te zeggen salaris  vormen nadeel bij lage winsten
- Letten op zakelijke transacties
- Minder mogelijkheden om over geld in BV te beschikken

,  Je kent de verschillende belastingen waar de BV mee te maken krijgt en kunt de
belasting berekenen

Een bv moet ieder jaar een jaarrekening (balans, winst-verliesrekening en
deponeren bij KVK) en een jaarverslag (toelichting op de balans en de winst en
verliesrekening) opstellen. De jaarrekening omvat een balans en een winst- en
verliesrekening. Deze moeten gedeponeerd worden bij de KvK. Het jaarverslag geeft een
toelichting op de balans en de winst- en verliesrekening.

Een BV krijgt te maken met de volgende belastingen:
- Vennootschapsbelasting  belasting die een BV betaalt over de belastbare
winst = belastbare winst x tarief
- Omzetbelasting (BTW)  omzet x BTW
- Loonbelasting en premies
- Dividendbelasting  BV die dividend uitkeert aan de aandeelhouders =
uitgekeerd dividend x tarief
o Voorheffing op IB
o Tarief 15%
o Aandeelhouder is belastingplichtige
o BV is inhoudingsplichtige




  Je kunt de meesleep- en
meetrekregeling uitleggen en toepassen

DGA (directeur-grootaandeelhouder)  Je bent DGA als je minimaal 5% van de
aandelen hebt (aanmerkelijk belang). Daarnaast kun je niet tegen je wil in ontslagen
worden (je bent de directeur).
- De DGA is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen als:
o Hij al dan niet samen met echtgenoot minimaal 50% aandelen bezit of
o Hij niet kan worden ontslagen of
o Hij samen met andere DGA’s gelijk of nagenoeg gelijk aantal stemmen
heeft of