Samenvatting Fiscaliteit_vpb_ob

belastingplichtige
Binnenlands belastnngliictng
 Het lichaam is gevestgg ii egerlaig art. 4 AWR ei
 Het is geioemg ii art. 2 lid 1 VPB

Vrijstellinnen belastnngliictg
Art. 5 VPB
Art. 6 VPB
Art. 6a VPB
Art. 6b VPB

Tarieven VPB
Tarief vennootsicagsbelastnng
 Wiist < €200.000 = 20%
 Wiist > €200.000 = 25%
 Art. 22 VPB
 Art. 25 lid 1 VPB  er mag rekeiiig gehougei worgei met voorhefigei

Fisiale belenninnsinstellinn (fii 0- tarief
Art. 28 VPB
 Biiieilaigs belastigplichtge voor gemeie rekeiiig, waarvai feitelijke werkzaamhegei bestaai uit het
beleggei vai vermogei
 Doorstotvergliictnng wiist vai eei fi vai eei bepaalg jaar, moet biiiei 8 maaigei aai aaigeelhougers
ziji uitgekeerg.

Innovateboxg bijzonder tarief
 Gevallei waar iiiovateboo mag worgei toegepast  art. 12b VPB
 Als er sprake is vai substaice ei berekeiiigsmethoge  art. 12 ba tot art. 12 bg VPB

Objectieve belastingplicht (waarover betalen)
Grondslan cefnn betalen
 Fiscale wiist berekeiei
 Fiscale wiist bepalei
 Belastbaar begrag bepalei

Fisiale winst berekeneng
 Via ge resultateirekeiiig: commerciële wiist, worgt gecorrigeerg met ge fscale wiistberekeiiig
 Via vermogeisvergelijkiig:
o Vermogei eiige perioge -
o Kapitaaloitrekkiigei =
o Gecorrigeerg vermogei eiige perioge +
o Vermogei begii perioge +
o Kapitaalstortigei =
o Fiscale wiistberekeiiig

Fisiale winst begaleng
Art. 8 VPB
Art. 9 VPB

, Belastbaar bedran begaleng
Art. 7 VPB
 Fiscale wiist -
 Aftrekbaar geel vai giftei =
 Belastbare wiist -
 Te verrekeiei verliezei =
 Belastbaar begrag


Kagitaalstortnneng
 Betaliig goor aaigeelhougers ei behoort iiet tot ge wiist. Er ziji 3 soortei:
o omiiaal gestort kapitaal  aaigeelhouger stort gelg op aaigelei
o Agio meergere gat ge aaigeelhouger stort op het iomiiaal aaigeleikapitaal
o Iiformeel kapitaal  oizichtbare kapitaalstortig, veiiootschap bevoorgelei zoiger gat er sprake
is vai kapitaal (bijvoorbeelg miiger huur vragei)

Deelnemerssicagsleninn
 Worgt iiet meer terugbetaalg (iiformeel kapitaal)
 Als ge leiiig op eigei vermogei lijkt, moet er aai ge volgeige eisei volgaai worgei:
o Achtergestelg bij alle schulgei
o Geei vaste looptjg of looptjg > 50 jaar
o Reite is wiistafaikelijk
o Slechts opeisbaar bij faillissemeit.
Eei kapitaalstortig is iiet aftrekbaar, eei leiiig wel. De fscus ziet gaarom eei leiiig graag als iiformeel kapitaal,
omgat ge belastigopbreigst gai hoger is

Kagitaalonttrekkinnen
Art. 10 VPB
Oitrekkiigei ziji geei kostei, het gaat hierbij ome
 Wiistuitgeliigei: er moet 15% givigeigbelastig iigehougei worgei ei afgegragei aai ge belastiggieist.
Divigeigbelastig is eei voorhefig op ge belastig gie ge givigeigoitvaiger verschulgigg is.
 Ii aaimerkiig geiomei vpb: is iiet aftrekbaar ei worgt iiet verwerkt ii ge wiist- ei verliesrekeiiig. Kai
via het kasstelsel ei reserveriigsstelsel verwerkt worgeie
o Kasstelsel: ge oitrekkiig is ge betaalge veiiootschapsbelastig
o Reserveriigsstelsel: ge gaagwerkelijke veiiootschapsbelastig verlaagt het eigei vermogei
 Vaigaag broibelastigei: iigehougei givigeig- ei kaisspelbelastig. Deze moet worgei afgegragei aai
ge belastig ei is iiet aftrekbaar, mag wel als voorhefig ii miigeriig worgei gebracht.

Commissarisbelonn
Art. 11 VPB
Giften
Art.16 VPB
 Geei kostei, moetei worgei opgetelg bij ge wiist als iiet aftrekbaar
 Bij spoisoriig ziji giftei wel aftrekbaar

Te verrekenen verliezen
Art.20 VPB
 Eei verlies mag worgei verrekeig met ge belastbare wiistei vai vorig jaar (carry back) ei ge volgeige 9
jarei (carry forwarg). Het ougste verlies worgt eerst verrekeig.