PRAKTISCH BTW RECHT
Samenvatning hoofdstukken 1-3
Studiejaar 2017-2018
Accountancy – fiscaliteit
©Shania Berrevoets
,Inhoud
1. Alingemeen............................................................................................................................................3
1.1 Situerining.......................................................................................................................................3
1.1.1 Europese context...................................................................................................................3
1.1.2 Belingische context...................................................................................................................3
1.2 Overdrachtsbelastning....................................................................................................................3
1.3 Werkiningsmechanisme BTW..........................................................................................................4
1.4 toepassiningsingebied........................................................................................................................5
1.4.1 Territoriaal (art 1)..................................................................................................................5
1.4.2 Belastbare handelining (art 2-3bis)...........................................................................................5
1.4.3 Plaats.....................................................................................................................................5
1.5 Essentile beingrippen.....................................................................................................................5
1.6 BTW denkpatroon.........................................................................................................................6
2. De BTW- belastningplichtinge (handboek hoofdstuk6)..........................................................................7
2.1 Defnite (art 4 §1).....................................................................................................................7
2.2 Fiscale eenheid (art 4 §2)..........................................................................................................7
2.3 Soorten BTW-belastningplichtingen.............................................................................................8
Wordt de handelining verricht door BTW-belastningplichtingeg.........................................................15
3. De belastbare handeliningen...............................................................................................................16
3.1 leverining van ingoederen................................................................................................................16
3.1.1 Beingrip ingoederen (art 9)........................................................................................................16
3.1.2 Defnite van leverining...........................................................................................................16
3.1.3 Plaats van leverining (art 14)..................................................................................................19
3.1.4 Vrijstelliningen........................................................................................................................19
3.1.5 Tijdstp en opeisbaarheid leverining (art 16)..........................................................................23
3.1.6 Afwijkiningen opeisbaarheid (art 17 §1)................................................................................23
BTW denkpatroon.........................................................................................................................27
3.2 Verstrekken van diensten...........................................................................................................27
3.2.1 Onderscheid tussen leverining en dienst (art 18 §1 )..............................................................27
3.2.2 Belastbare diensten (art 18 §2 )..........................................................................................27
3.2.3 Wat is ingeen dienstg (art 18 §3)............................................................................................30
3.2.4 Met diensten ingelijkingestelde handeliningen (art 19)...............................................................30
3.2.5 Plaats van de dienst.............................................................................................................31
3.2.6 Vrijingestelde diensten...........................................................................................................36
3.2.7 Vrijstelliningen met recht op afrek (art 39-42) Zie 2 e jaar......................................................38
©SHANIA BERREVOETS 1
, 3.2.8 Tijdstp belastbaar feit (art 22).............................................................................................38
3.2.9 Opeisbaarheid (art 22- art 22bis).........................................................................................39
3.2.10 Schuldenaar van de BTW...................................................................................................40
3.2.11 Verwerkining van diensten in BTW-aaningife.........................................................................43
BTW denkpatroon............................................................................................................................46
3.3 Invoer..........................................................................................................................................46
3.3.1 Wat is invoerg......................................................................................................................46
3.3.2 Belastbaar feit......................................................................................................................46
3.3.3 Plaats...................................................................................................................................46
3.3.4 Vrijstelliningen in BTW en douane 2.......................................................................................46
3.3.5 Schuldenaar BTW.................................................................................................................46
3.3.6 Tijdstp.................................................................................................................................47
3.3.7 Verwerkining in de BTW-aaningife...........................................................................................47
3.4 ICV van ingoederen........................................................................................................................47
3.4.1 ICV van ingoederen.................................................................................................................47
3.4.2 Vrijstelliningen........................................................................................................................49
3.4.3 Intracommunautaire handelining koper = partculier.............................................................55
3.4.4 Bijzondere reingeliningen..........................................................................................................55
3.4.5 Tijdstp en opeisbaarheid van ICV........................................................................................57
3.4.6 Schuldenaar van BTW..........................................................................................................57
3.4.7 Verwerkining van ICV in BTW aaningife....................................................................................57
BTW denkpatroon.........................................................................................................................58
©SHANIA BERREVOETS 2
, BTW
1. Algemeen
1.1 Situering
1.1.1 Europese context
Europese belasting
Primauteit van Europese wetingevining t.o.v. natonale wetingevining
Belangrijkste bronnen:
Algemene btw-richtlijn 2006/112/EG (omzetning naar natonale wetingevining)
Verordeniningen (rechtstreekse en directe werkining)
vb. uitvoeriningverordenining nr. 282/2011 van 15 maart 2011 defnites na VAT packainge van
toepassining vanaf 1/7/2011
Beschikkiningen (rechtstreekse en directe werkining) individuele situates
Begrippen
De richtlijn vormt een van de juridische instrumenten die de Europese instelliningen tot hun
beschikkining hebben om het beleid van de Europese Unie (EU) ten uitvoer te leingingen. Ze is een
flexibel instrument dat vooral ingebruikt wordt als middel om natonale weten te
harmoniseren. EU-landen worden erdoor verplicht bepaalde resultaten te bereiken, maar ze
moingen daarbij zelf bepalen hoe ze dat doen. Een richtlijn dient eerst door de lidstaten te
worden omingezet in natonale wetingevining.
Een verordening heef een alingemene strekkining, is verbindend in al haar onderdelen en is
rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat. Een verordenining maing door de lidstaten niet worden
ingetransformeerd in natonale wetingevining, dus leidt een verordenining in alle lidstaten van de
Unie per defnite tot een ingelijk resultaat.
Een beschikking is slechts ingericht op rechtingevoling voor deingene(n) aan wie de beschikkining is
ingeadresseerd. Het moet dus ingaan om een aanwijsbare persoon of ingroep personen.
1.1.2 Belgische context
Deel van fscaal recht, m.n. indirecte belastningen
Hefning vastingesteld door Alingemene Administrate van de Fiscaliteit (AAFisc)
Administrates: partculieren, Kmo en middelingrote onderneminingen en ingrote onderneminingen
Innining door administrate van innining en invorderining
Deel bestemd voor Europese Gemeenschap
Directe belastning: personenbelastning en vennootschapsbelastning
Indirecte belastning: Belastning op verbruik
1.2 Overdrachtsbelasting
Basis BTW = overdracht van ingoederen en diensten
BTW = verbruiksbelastning die word ‘ingedraingen’ door de eindverbruiker
©SHANIA BERREVOETS 3
Samenvatning hoofdstukken 1-3
Studiejaar 2017-2018
Accountancy – fiscaliteit
©Shania Berrevoets
,Inhoud
1. Alingemeen............................................................................................................................................3
1.1 Situerining.......................................................................................................................................3
1.1.1 Europese context...................................................................................................................3
1.1.2 Belingische context...................................................................................................................3
1.2 Overdrachtsbelastning....................................................................................................................3
1.3 Werkiningsmechanisme BTW..........................................................................................................4
1.4 toepassiningsingebied........................................................................................................................5
1.4.1 Territoriaal (art 1)..................................................................................................................5
1.4.2 Belastbare handelining (art 2-3bis)...........................................................................................5
1.4.3 Plaats.....................................................................................................................................5
1.5 Essentile beingrippen.....................................................................................................................5
1.6 BTW denkpatroon.........................................................................................................................6
2. De BTW- belastningplichtinge (handboek hoofdstuk6)..........................................................................7
2.1 Defnite (art 4 §1).....................................................................................................................7
2.2 Fiscale eenheid (art 4 §2)..........................................................................................................7
2.3 Soorten BTW-belastningplichtingen.............................................................................................8
Wordt de handelining verricht door BTW-belastningplichtingeg.........................................................15
3. De belastbare handeliningen...............................................................................................................16
3.1 leverining van ingoederen................................................................................................................16
3.1.1 Beingrip ingoederen (art 9)........................................................................................................16
3.1.2 Defnite van leverining...........................................................................................................16
3.1.3 Plaats van leverining (art 14)..................................................................................................19
3.1.4 Vrijstelliningen........................................................................................................................19
3.1.5 Tijdstp en opeisbaarheid leverining (art 16)..........................................................................23
3.1.6 Afwijkiningen opeisbaarheid (art 17 §1)................................................................................23
BTW denkpatroon.........................................................................................................................27
3.2 Verstrekken van diensten...........................................................................................................27
3.2.1 Onderscheid tussen leverining en dienst (art 18 §1 )..............................................................27
3.2.2 Belastbare diensten (art 18 §2 )..........................................................................................27
3.2.3 Wat is ingeen dienstg (art 18 §3)............................................................................................30
3.2.4 Met diensten ingelijkingestelde handeliningen (art 19)...............................................................30
3.2.5 Plaats van de dienst.............................................................................................................31
3.2.6 Vrijingestelde diensten...........................................................................................................36
3.2.7 Vrijstelliningen met recht op afrek (art 39-42) Zie 2 e jaar......................................................38
©SHANIA BERREVOETS 1
, 3.2.8 Tijdstp belastbaar feit (art 22).............................................................................................38
3.2.9 Opeisbaarheid (art 22- art 22bis).........................................................................................39
3.2.10 Schuldenaar van de BTW...................................................................................................40
3.2.11 Verwerkining van diensten in BTW-aaningife.........................................................................43
BTW denkpatroon............................................................................................................................46
3.3 Invoer..........................................................................................................................................46
3.3.1 Wat is invoerg......................................................................................................................46
3.3.2 Belastbaar feit......................................................................................................................46
3.3.3 Plaats...................................................................................................................................46
3.3.4 Vrijstelliningen in BTW en douane 2.......................................................................................46
3.3.5 Schuldenaar BTW.................................................................................................................46
3.3.6 Tijdstp.................................................................................................................................47
3.3.7 Verwerkining in de BTW-aaningife...........................................................................................47
3.4 ICV van ingoederen........................................................................................................................47
3.4.1 ICV van ingoederen.................................................................................................................47
3.4.2 Vrijstelliningen........................................................................................................................49
3.4.3 Intracommunautaire handelining koper = partculier.............................................................55
3.4.4 Bijzondere reingeliningen..........................................................................................................55
3.4.5 Tijdstp en opeisbaarheid van ICV........................................................................................57
3.4.6 Schuldenaar van BTW..........................................................................................................57
3.4.7 Verwerkining van ICV in BTW aaningife....................................................................................57
BTW denkpatroon.........................................................................................................................58
©SHANIA BERREVOETS 2
, BTW
1. Algemeen
1.1 Situering
1.1.1 Europese context
Europese belasting
Primauteit van Europese wetingevining t.o.v. natonale wetingevining
Belangrijkste bronnen:
Algemene btw-richtlijn 2006/112/EG (omzetning naar natonale wetingevining)
Verordeniningen (rechtstreekse en directe werkining)
vb. uitvoeriningverordenining nr. 282/2011 van 15 maart 2011 defnites na VAT packainge van
toepassining vanaf 1/7/2011
Beschikkiningen (rechtstreekse en directe werkining) individuele situates
Begrippen
De richtlijn vormt een van de juridische instrumenten die de Europese instelliningen tot hun
beschikkining hebben om het beleid van de Europese Unie (EU) ten uitvoer te leingingen. Ze is een
flexibel instrument dat vooral ingebruikt wordt als middel om natonale weten te
harmoniseren. EU-landen worden erdoor verplicht bepaalde resultaten te bereiken, maar ze
moingen daarbij zelf bepalen hoe ze dat doen. Een richtlijn dient eerst door de lidstaten te
worden omingezet in natonale wetingevining.
Een verordening heef een alingemene strekkining, is verbindend in al haar onderdelen en is
rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat. Een verordenining maing door de lidstaten niet worden
ingetransformeerd in natonale wetingevining, dus leidt een verordenining in alle lidstaten van de
Unie per defnite tot een ingelijk resultaat.
Een beschikking is slechts ingericht op rechtingevoling voor deingene(n) aan wie de beschikkining is
ingeadresseerd. Het moet dus ingaan om een aanwijsbare persoon of ingroep personen.
1.1.2 Belgische context
Deel van fscaal recht, m.n. indirecte belastningen
Hefning vastingesteld door Alingemene Administrate van de Fiscaliteit (AAFisc)
Administrates: partculieren, Kmo en middelingrote onderneminingen en ingrote onderneminingen
Innining door administrate van innining en invorderining
Deel bestemd voor Europese Gemeenschap
Directe belastning: personenbelastning en vennootschapsbelastning
Indirecte belastning: Belastning op verbruik
1.2 Overdrachtsbelasting
Basis BTW = overdracht van ingoederen en diensten
BTW = verbruiksbelastning die word ‘ingedraingen’ door de eindverbruiker
©SHANIA BERREVOETS 3
