Inleiding Belastingheffing Algemeen
Week 1 - Hoorcollege
Overzicht cursus
Belastingheffing in het algemeen
Waarom heffen we die belasting? 2 functies:
1) Budgettaire functie: er moeten euro’s inkomen om euro’s uit te geven. Collectieve uitgaven,
we hebben er met z’n allen wat aan (vb: zaal waarin we nu zitten betaal je collegegeld voor).
2) Instrumentele functie: sturen van mensen, verleiden (vb: subsidies voor zonnepanelen,
vinden we belangrijk om de aanschaf te stimuleren, krijgen we subsidie).
Soorten belasting: soms samenhang en soms niet
wel bijvoorbeeld LB (loonbelasting) en IB (inkomstenbelasting) loonbelasting is voorheffing op
de inkomstenbelasting. Geeft mensen nettobedrag door werkgevers, en dan wordt het inkomen pas
belast. Inkomstenbelasting heeft niet alleen loon en dienstbetrekking.
niet bijvoorbeeld bij OB en Succ Bel.
Over inkomen en/of winst in Nederland
- Basisformule: grondslag * tarief = belastingschuld
Inkomstenbelasting (Wet IB 2001)
Subject / Wie: natuurlijk persoon wie valt er onder die wet op de IB
Natuurlijk persoon: mens
Object / Waarover: inkomen en/of winst waar gaan we over heffen?
Tarief / Waartegen: wisselend per box
Vennootschapsbelasting (Wet Vpb 1969)
Subject: rechtspersonen
Object: winst
Tarief 2022: 15% (t/m 395.000 euro) & 25,8%
Tarief 2023: 19% (t/m 200.000 euro) & 25,8%
Een euro nu is veel meer waard dan een euro over 20 jaar, dus met een tariefsverhoging kosten naar
voren of achter schuiven veranderd nog eens (liever over de lagere %).
1
,Hoofdstuk - Algemene bepalingen en partnerbegrip
- Hoofdregel: iedereen in Nederland is individueel belastingplichtig.
- Uitzonderingen:
Minderjarige kinderen (18 jaar)(art. 2.15) alleen voor hun actief inkomen (vb: bij
de AH werken)
In bepaalde gevallen voor fiscale partners.
Partners kunnen een aantal vermogens bestanddelen naar eigen inzicht verdelen.
- Partners kunnen een aantal inkomensbestanddelen naar eigen inzicht verdelen (art. 2.17 lid
5), zoals:
Inkomen uit eigen woning
Inkomen uit box 2
Inkomen uit box 3, en
Persoonsgebonden aftrek
Wat levert mij de laagste belasting op (hoogste teruggave)? Tarief daarvan is belangrijk.
Progressief tarief. Deze posten dat zijn posten die je naar eigen inzicht mag schuiven
(voordeel van het zijn van fiscaal partner).
- Partnerschap volgt uit de algemene wet (art. 5a AWR): gehuwden en geregistreerde
partners (d.m.v. notarieel samenlevingscontract) op hetzelfde adres.
Grondwet van belastingheffing, geld voor alle belastingheffingen bij elkaar voor zo
ver van toepassing.
- Aanvullingen specifiek voor IB 2001 (art. 1.2) is: op hetzelfde woonadres staan ingeschreven
en indien zij:
Samen een kind hebben gekregen of waarbij de ene partner het kind van de andere
partner heeft erkend.
De partner is aangewezen als begunstigde voor een partner pensioen
Gezamenlijk eigenaar zijn van een eigen woning
Een kind van een van beide op hetzelfde adres staat ingeschreven; of
Voorafgaande jaar reeds partner waren.
Hoofdstuk 2 – Raamwerk
- Subject (art. 2.1): natuurlijk persoon met voldoende ‘band’ met Nederland, door:
In Nederland te wonen; of
Nederlands inkomen te genieten. Ik woon niet in Nederland maar Nederland stelt
mij wel in staat om geld te vinden.
Onroerend goed (12 panden in Amsterdam)
Winst uit onderneming
Zo zijn er een aantal zaken waarvan we zeggen dat het daar over moet gaan.
2
, - Object: inkomsten dan wel winst vanuit:
Gehele wereld; of
Voor bepaalde delen (zoals Belgische panden) krijg je een vrijstelling, maar in de basis
voor je gehele wereld.
Alleen vanuit Nederlandse bron (H7)
- Inkomsten onder de Wet inkomstenbelasting 2001 ingedeeld in boxen, zijnde:
1) Belastbaar inkomen uit werk en woning
2) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
3) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Art 2.14: rangorderegeling
Uitzonderingen rangorderegeling, bijvoorbeeld:
Schulden waarvan de rente in box 1 en 2 is uitgesloten
Schotten tussen de boxen:
Als ik een verlies lijdt in box 2, en ik heb inkomen in Box 1, dan kan je dat niet
met elkaar verrekenen. Geen verschuivingen over de boxen heen, elke box heeft
z’n eigen tarief. Wat er gebeurt in de box blijft over het algemeen in de box.
Uitzondering op schotten, bijvoorbeeld:
o Box 2 verlies box 1 verlies
Mocht je in box 2 verlies lijden, en daarna heb je
geen aandelen meer, dan weet je al dat je nooit
meer wat kunt met dat verlies. Belastingkorting!
Verlies van box 2 verrekenen met winst van box 1 of
3.
Lezen van links naar rechts 1 naar 2 naar 3. Valt het in box 1, dan valt het automatisch niet meer
in die anderen.
- Box 1: W&W
- Box 2: AB
- Box 3: S&B
Hoofdstuk 2 – Boxensysteem
Box 1
Inkomen uit werk en woning (H3 wet IB)
Gezamenlijk bedrag van:
1) Winst uit onderneming (week 3 en 4)
2) Loon (week 2)
3) Resultaat uit overige werkzaamheden (week 2)
4) Inkomen uit eigen woning (deze week)
a. Deze 4 zijn met name van belang, 1 tot 3 vaak inkomen.
Progressief: in het begin lager percentage, des te meer je verdient, hoe hoger het percentage wordt
tarief: progressief, maximaal 49,5% (art. 2.10 en 2.10a)
3
, Inkomen uit aanmerkelijk belang (H4 Wet IB)
Gezamenlijk bedrag van:
Zie week 5
Tarief 2023: 26,9% (art. 2.12) volgend jaar progressief tarief: is het handig om nou al vtv dividend
uit te keren tegen 26,9% of is het handig om te wachten en straks uiterlijk bij overlijden 31% te
betalen? Je kan beter straks 31 betalen en nu 27 want hoe later je moet betalen, ergens zit een
omslagpunt.
Vanaf 5% zitten we in box 2.
(Vanaf 2024 waarschijnlijk een progressief tarief)
Inkomen sparen en beleggen (H5 Wet IB) Box 3
Gezamenlijk bedrage van:
- Voordeel uit sparen en beleggen (= forfaitair rendement)
We sluiten niet aan bij het werkelijke rendement maar verzonnen rendement, we
gaan er gewoon vanuit dat je een bepaald rendement haalt. In plaats van te kijken
naar wat iedereen behaalt heeft, vanaf box 3 gaan we ervanuit dat je een bepaald
rendement gehaald hebt. Als je minder dan 500km privé rijdt hoef je niks, meer dan
betaal je huppelepup %. We weten het niet zeker maar willen toch belasting heffen
box 3 makkelijk.
- Tarief: 31% in 2022, 32% in 2023, 33% in 2024, 34% in 2025.
Forfaitair = wordt gebruikt om aan te duiden dat in een bepaald geval niet de werkelijke situatie
maar een veronderstelde situatie de heffingsgrondslag vormt voor belasting vastgestelde norm
financieel.
Overzicht Boxensysteem
- Box 1:
Grondslag: Het werkelijk genoten inkomen Reële inkomen
Tarief: progressief, minimaal 37%, tot maximaal 49,5%
- Box 2:
Reële inkomen
26,9%
- Box 3:
Fictief inkomen over rendementsgrondslag
32%
4
Week 1 - Hoorcollege
Overzicht cursus
Belastingheffing in het algemeen
Waarom heffen we die belasting? 2 functies:
1) Budgettaire functie: er moeten euro’s inkomen om euro’s uit te geven. Collectieve uitgaven,
we hebben er met z’n allen wat aan (vb: zaal waarin we nu zitten betaal je collegegeld voor).
2) Instrumentele functie: sturen van mensen, verleiden (vb: subsidies voor zonnepanelen,
vinden we belangrijk om de aanschaf te stimuleren, krijgen we subsidie).
Soorten belasting: soms samenhang en soms niet
wel bijvoorbeeld LB (loonbelasting) en IB (inkomstenbelasting) loonbelasting is voorheffing op
de inkomstenbelasting. Geeft mensen nettobedrag door werkgevers, en dan wordt het inkomen pas
belast. Inkomstenbelasting heeft niet alleen loon en dienstbetrekking.
niet bijvoorbeeld bij OB en Succ Bel.
Over inkomen en/of winst in Nederland
- Basisformule: grondslag * tarief = belastingschuld
Inkomstenbelasting (Wet IB 2001)
Subject / Wie: natuurlijk persoon wie valt er onder die wet op de IB
Natuurlijk persoon: mens
Object / Waarover: inkomen en/of winst waar gaan we over heffen?
Tarief / Waartegen: wisselend per box
Vennootschapsbelasting (Wet Vpb 1969)
Subject: rechtspersonen
Object: winst
Tarief 2022: 15% (t/m 395.000 euro) & 25,8%
Tarief 2023: 19% (t/m 200.000 euro) & 25,8%
Een euro nu is veel meer waard dan een euro over 20 jaar, dus met een tariefsverhoging kosten naar
voren of achter schuiven veranderd nog eens (liever over de lagere %).
1
,Hoofdstuk - Algemene bepalingen en partnerbegrip
- Hoofdregel: iedereen in Nederland is individueel belastingplichtig.
- Uitzonderingen:
Minderjarige kinderen (18 jaar)(art. 2.15) alleen voor hun actief inkomen (vb: bij
de AH werken)
In bepaalde gevallen voor fiscale partners.
Partners kunnen een aantal vermogens bestanddelen naar eigen inzicht verdelen.
- Partners kunnen een aantal inkomensbestanddelen naar eigen inzicht verdelen (art. 2.17 lid
5), zoals:
Inkomen uit eigen woning
Inkomen uit box 2
Inkomen uit box 3, en
Persoonsgebonden aftrek
Wat levert mij de laagste belasting op (hoogste teruggave)? Tarief daarvan is belangrijk.
Progressief tarief. Deze posten dat zijn posten die je naar eigen inzicht mag schuiven
(voordeel van het zijn van fiscaal partner).
- Partnerschap volgt uit de algemene wet (art. 5a AWR): gehuwden en geregistreerde
partners (d.m.v. notarieel samenlevingscontract) op hetzelfde adres.
Grondwet van belastingheffing, geld voor alle belastingheffingen bij elkaar voor zo
ver van toepassing.
- Aanvullingen specifiek voor IB 2001 (art. 1.2) is: op hetzelfde woonadres staan ingeschreven
en indien zij:
Samen een kind hebben gekregen of waarbij de ene partner het kind van de andere
partner heeft erkend.
De partner is aangewezen als begunstigde voor een partner pensioen
Gezamenlijk eigenaar zijn van een eigen woning
Een kind van een van beide op hetzelfde adres staat ingeschreven; of
Voorafgaande jaar reeds partner waren.
Hoofdstuk 2 – Raamwerk
- Subject (art. 2.1): natuurlijk persoon met voldoende ‘band’ met Nederland, door:
In Nederland te wonen; of
Nederlands inkomen te genieten. Ik woon niet in Nederland maar Nederland stelt
mij wel in staat om geld te vinden.
Onroerend goed (12 panden in Amsterdam)
Winst uit onderneming
Zo zijn er een aantal zaken waarvan we zeggen dat het daar over moet gaan.
2
, - Object: inkomsten dan wel winst vanuit:
Gehele wereld; of
Voor bepaalde delen (zoals Belgische panden) krijg je een vrijstelling, maar in de basis
voor je gehele wereld.
Alleen vanuit Nederlandse bron (H7)
- Inkomsten onder de Wet inkomstenbelasting 2001 ingedeeld in boxen, zijnde:
1) Belastbaar inkomen uit werk en woning
2) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
3) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Art 2.14: rangorderegeling
Uitzonderingen rangorderegeling, bijvoorbeeld:
Schulden waarvan de rente in box 1 en 2 is uitgesloten
Schotten tussen de boxen:
Als ik een verlies lijdt in box 2, en ik heb inkomen in Box 1, dan kan je dat niet
met elkaar verrekenen. Geen verschuivingen over de boxen heen, elke box heeft
z’n eigen tarief. Wat er gebeurt in de box blijft over het algemeen in de box.
Uitzondering op schotten, bijvoorbeeld:
o Box 2 verlies box 1 verlies
Mocht je in box 2 verlies lijden, en daarna heb je
geen aandelen meer, dan weet je al dat je nooit
meer wat kunt met dat verlies. Belastingkorting!
Verlies van box 2 verrekenen met winst van box 1 of
3.
Lezen van links naar rechts 1 naar 2 naar 3. Valt het in box 1, dan valt het automatisch niet meer
in die anderen.
- Box 1: W&W
- Box 2: AB
- Box 3: S&B
Hoofdstuk 2 – Boxensysteem
Box 1
Inkomen uit werk en woning (H3 wet IB)
Gezamenlijk bedrag van:
1) Winst uit onderneming (week 3 en 4)
2) Loon (week 2)
3) Resultaat uit overige werkzaamheden (week 2)
4) Inkomen uit eigen woning (deze week)
a. Deze 4 zijn met name van belang, 1 tot 3 vaak inkomen.
Progressief: in het begin lager percentage, des te meer je verdient, hoe hoger het percentage wordt
tarief: progressief, maximaal 49,5% (art. 2.10 en 2.10a)
3
, Inkomen uit aanmerkelijk belang (H4 Wet IB)
Gezamenlijk bedrag van:
Zie week 5
Tarief 2023: 26,9% (art. 2.12) volgend jaar progressief tarief: is het handig om nou al vtv dividend
uit te keren tegen 26,9% of is het handig om te wachten en straks uiterlijk bij overlijden 31% te
betalen? Je kan beter straks 31 betalen en nu 27 want hoe later je moet betalen, ergens zit een
omslagpunt.
Vanaf 5% zitten we in box 2.
(Vanaf 2024 waarschijnlijk een progressief tarief)
Inkomen sparen en beleggen (H5 Wet IB) Box 3
Gezamenlijk bedrage van:
- Voordeel uit sparen en beleggen (= forfaitair rendement)
We sluiten niet aan bij het werkelijke rendement maar verzonnen rendement, we
gaan er gewoon vanuit dat je een bepaald rendement haalt. In plaats van te kijken
naar wat iedereen behaalt heeft, vanaf box 3 gaan we ervanuit dat je een bepaald
rendement gehaald hebt. Als je minder dan 500km privé rijdt hoef je niks, meer dan
betaal je huppelepup %. We weten het niet zeker maar willen toch belasting heffen
box 3 makkelijk.
- Tarief: 31% in 2022, 32% in 2023, 33% in 2024, 34% in 2025.
Forfaitair = wordt gebruikt om aan te duiden dat in een bepaald geval niet de werkelijke situatie
maar een veronderstelde situatie de heffingsgrondslag vormt voor belasting vastgestelde norm
financieel.
Overzicht Boxensysteem
- Box 1:
Grondslag: Het werkelijk genoten inkomen Reële inkomen
Tarief: progressief, minimaal 37%, tot maximaal 49,5%
- Box 2:
Reële inkomen
26,9%
- Box 3:
Fictief inkomen over rendementsgrondslag
32%
4
