DEEL 3: Vennootschapsbelasting
H1: Basisbegrippen
Het vertrekpunt voor het fiscaal resultaat is de boekhouding van een vennootschap ->
resultaat boekjaar positief: winst -> Algemene Vergadering der aandeelhouders beslist of de
winst wordt ingehouden (aanleggen van reserves) / uitgekeerd (uitkeren van dividenden)
beide bestanddelen verhoogd met de verworpen uitgaven bepalen het fiscaal resultaat
Wanneer start inkomen boekhoudkundig -> uitreiking factuur
1. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen
Vennootschapsbelasting
= winstbelasting die wordt opgelegd aan binnenlandse vennootschappen
Binnenlandse vennootschappen
= alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die
- rechtspersoonlijkheid bezitten
- in België hun maatschappelijke zetel, hun voornaamste inrichting of hun zetel van
bestuur/beheer hebben
EN
- zich met een exploitatie of met verrichtingen van winstgevende aard
bezighouden
vzw’s: niet onderworpen aan vennootschapsbelasting
2. Belastbare grondslag
Vennootschap: belastbaar op alle inkomsten die ze verkrijgt bovenop haar
kapitaal/inbreng
geen onderscheid tussen (on)roerende inkomsten, beroepsinkomsten of diverse
inkomsten -> alle inkomsten = ‘winsten’ (art. 183 WIB 1992)
Kapitaal
= geld dat aandeelhouders hebben gestort -> daarmee kan u zaken doen
wordt nooit belast
fiscaal neutraal
Winst: gevolg van het runnen van een zaak
Resultatenrekening
Inkomsten
- kosten
= + winst (boekhoudkundig)
- verlies
, 3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting
(netto) fiscaal resultaat
= beweging van de belastbare reserves + verworpen uitgaven + uitgekeerde dividenden
belastbare basis van de vennootschap
Op fiscale winst: 25% belastingen
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
4.1. Belastbaar tijdperk
Belastbaar tijdperk = boekjaar
≠ kalenderjaar
Vennootschappen verplicht: min 1x/j inventaris op te maken + jaarrekening op te
stellen
4.2. Aanslagjaar
Datum van afsluiting van het boekjaar: bepaalt aanslagjaar
• afsluiting 31 dec -> aanslagj: j dat volgt op het j van afsluiting (art. 200b & art.
201 KB/WIB 1992)
• afsluiting niet 31 dec -> aanslagj: j waarin boekhouding werd afgesloten (art. 202
KB/WIB 1992)
Bv: 1.4.2021 -> 31.3.2022 -> aj 2022
Aj: belangrijk voor de indexatie
5. Indiening van de aangifte
Aangifte vennootschapsbelasting moet ingediend worden tegen welbepaalde termijn ->
in principe: 7m
Aangifteformulier elektronisch indienen -> BIZTAX
Bijlagen die aan aangifte Ven.B. moeten toegevoegd worden -> op straffe van
ongeldigheid
• jaarrekening
• verslagen aan & besluiten van algemene vergadering
• de in de aangifte opgesomde standaardformulieren waarmee vennootschap
aanspraak kan maken op toepassing van het desbetreffende fiscale voordeel (275 A
& 275 B: aangifte in se)
H1: Basisbegrippen
Het vertrekpunt voor het fiscaal resultaat is de boekhouding van een vennootschap ->
resultaat boekjaar positief: winst -> Algemene Vergadering der aandeelhouders beslist of de
winst wordt ingehouden (aanleggen van reserves) / uitgekeerd (uitkeren van dividenden)
beide bestanddelen verhoogd met de verworpen uitgaven bepalen het fiscaal resultaat
Wanneer start inkomen boekhoudkundig -> uitreiking factuur
1. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen
Vennootschapsbelasting
= winstbelasting die wordt opgelegd aan binnenlandse vennootschappen
Binnenlandse vennootschappen
= alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die
- rechtspersoonlijkheid bezitten
- in België hun maatschappelijke zetel, hun voornaamste inrichting of hun zetel van
bestuur/beheer hebben
EN
- zich met een exploitatie of met verrichtingen van winstgevende aard
bezighouden
vzw’s: niet onderworpen aan vennootschapsbelasting
2. Belastbare grondslag
Vennootschap: belastbaar op alle inkomsten die ze verkrijgt bovenop haar
kapitaal/inbreng
geen onderscheid tussen (on)roerende inkomsten, beroepsinkomsten of diverse
inkomsten -> alle inkomsten = ‘winsten’ (art. 183 WIB 1992)
Kapitaal
= geld dat aandeelhouders hebben gestort -> daarmee kan u zaken doen
wordt nooit belast
fiscaal neutraal
Winst: gevolg van het runnen van een zaak
Resultatenrekening
Inkomsten
- kosten
= + winst (boekhoudkundig)
- verlies
, 3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting
(netto) fiscaal resultaat
= beweging van de belastbare reserves + verworpen uitgaven + uitgekeerde dividenden
belastbare basis van de vennootschap
Op fiscale winst: 25% belastingen
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
4.1. Belastbaar tijdperk
Belastbaar tijdperk = boekjaar
≠ kalenderjaar
Vennootschappen verplicht: min 1x/j inventaris op te maken + jaarrekening op te
stellen
4.2. Aanslagjaar
Datum van afsluiting van het boekjaar: bepaalt aanslagjaar
• afsluiting 31 dec -> aanslagj: j dat volgt op het j van afsluiting (art. 200b & art.
201 KB/WIB 1992)
• afsluiting niet 31 dec -> aanslagj: j waarin boekhouding werd afgesloten (art. 202
KB/WIB 1992)
Bv: 1.4.2021 -> 31.3.2022 -> aj 2022
Aj: belangrijk voor de indexatie
5. Indiening van de aangifte
Aangifte vennootschapsbelasting moet ingediend worden tegen welbepaalde termijn ->
in principe: 7m
Aangifteformulier elektronisch indienen -> BIZTAX
Bijlagen die aan aangifte Ven.B. moeten toegevoegd worden -> op straffe van
ongeldigheid
• jaarrekening
• verslagen aan & besluiten van algemene vergadering
• de in de aangifte opgesomde standaardformulieren waarmee vennootschap
aanspraak kan maken op toepassing van het desbetreffende fiscale voordeel (275 A
& 275 B: aangifte in se)
