Samenvatting Loonbelasting 3.2
Leerdoelen:
o De student kan de relevante begrippen (ter bepaling van "wie", "wat", "hoeveel", 'hoe") in
de wet op de loonbelasting 1964 uitleggen;
o De student kan in een complexe situatie (meerdere factoren die van invloed zijn) beoordelen
of er sprake is van een arbeidsrelatie met verplichting tot inhouding en afdracht van
loonheffing(en);
o De student kan de vergoedingen en verstrekkingen die een inhoudingsplichtige geeft aan
een werknemer analyseren en gemotiveerd aangeven of en hoeveel loonheffingen over de
verschillende vergoedingen en verstrekkingen verschuldigd zijn;
o De student kan de werkkostenregeling bij een middelgrote onderneming over een jaar
berekenen, evalueren en verbeteringen voorstellen;
o De student kan een (eenvoudig) cafetariamodel (arbeidsvoorwaardenpakket) creëren;
o De student kan de (administratieve) verplichtingen uit de Wet op de loonbelasting
verwerken op een voorgelegde arbeidsrelatie, dan wel personeelsdossier;
o De student kan de hoogte van de naheffing berekenen indien geen of te weinig
loonheffingen zijn afgedragen (inclusief het bruteren van het loonbestanddeel).
Onderwerpen:
Week 4:
o De echte en de fictieve dienstbetrekking
o Inhoudingsplicht
Week 5:
o Loonbegrip
o Intermediaire kosten /niet uit hoofde van werkgever
o Loon in geld
o Aanspraken
o Vrijstellingen
o Negatief loon
o Loon in natura, waaronder auto en fiets van de zaak
Week 6:
o Eindheffing
o Werkkostenregeling (WKR)
Week 7:
o Controle
o Naheffen
o Administratieve verplichtingen
o Fiscaalvriendelijk belonen (cafetariamodel)
, Loonheffing
Wat is loonheffing?
Loonheffing wordt achtergehouden door de werkgever en is een voorheffing op de
inkomstenbelasting. Loonheffing bestaat uit loonbelasting en premies volksverzekeringen, dit zijn 2
aparte wetgevingen, maar tot een bepaald inkomen voor de werknemer worden deze gelijktijdig
geheven.
Premiesvolksverzekeringen:
AKW -> algemene kinderbijstand wet
AOW -> algemene ouderdom wet
ANW -> algemene nabestaanden wet
AWBZ/WLZ -> algemene bijzondere ziekte wet/wet langdurige zorg
Loonheffingen bestaat uit loonheffing, premies werknemersverzekeringen (WW + WIA) en
inkomensafhankelijke bijdrage ZVW. De premies werknemersverzekeringen en
inkomensafhankelijke bijdrage ZVW worden niet door de inhoudingsplichtige (werkgever)
ingehouden maar komen voor de rekening van de werknemer.
Premieswerknemersverzekeringen:
WW -> werkeloosheid uitkering
WIA -> wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (arbeidsongeschikt na ziekte)
WAO -> wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering
ZW -> ziektewet
Belang loonheffing:
De inhoudingsplichtige houdt loonheffing in op het loon en draagt deze maandelijks af aan de
belastingdienst. De adviseur moet de inhoudingsplichtige adviseren of en hoeveel loonheffingen zij
moet inhouden en afdragen.
Exposure:
Exposure is het risico dat de inhoudingsplichtige (werkgever) loopt als er iets niet goed gaat in de
loonadministratie. De belastingdienst kan een looncontrole uitvoeren die nog 5 jaar achteraf kan
plaatsvinden. Als er dan iets niet klopt komt er een naheffing.
Naheffen:
Indien er een onjuiste inhouding en afdracht van de loonheffing heeft plaatsgevonden zal de
Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen bij de inhoudingsplichtige over de afgelopen vijf
jaar. Kan deze naheffing verhaald worden op de werknemer? -> arbeidsrecht.
Wat heb je nodig om loonheffing te kunnen heffen?
Inhoudingsplichtige:
Werkgever (betaald loon)
Gemeente (betaald bijstand)
Verzekeraar/pensioenfonds (betaald lijfrente of pensioen)
UWV of SVB (uitkeringen zoals WW, AOW)
Werknemer:
Leerdoelen:
o De student kan de relevante begrippen (ter bepaling van "wie", "wat", "hoeveel", 'hoe") in
de wet op de loonbelasting 1964 uitleggen;
o De student kan in een complexe situatie (meerdere factoren die van invloed zijn) beoordelen
of er sprake is van een arbeidsrelatie met verplichting tot inhouding en afdracht van
loonheffing(en);
o De student kan de vergoedingen en verstrekkingen die een inhoudingsplichtige geeft aan
een werknemer analyseren en gemotiveerd aangeven of en hoeveel loonheffingen over de
verschillende vergoedingen en verstrekkingen verschuldigd zijn;
o De student kan de werkkostenregeling bij een middelgrote onderneming over een jaar
berekenen, evalueren en verbeteringen voorstellen;
o De student kan een (eenvoudig) cafetariamodel (arbeidsvoorwaardenpakket) creëren;
o De student kan de (administratieve) verplichtingen uit de Wet op de loonbelasting
verwerken op een voorgelegde arbeidsrelatie, dan wel personeelsdossier;
o De student kan de hoogte van de naheffing berekenen indien geen of te weinig
loonheffingen zijn afgedragen (inclusief het bruteren van het loonbestanddeel).
Onderwerpen:
Week 4:
o De echte en de fictieve dienstbetrekking
o Inhoudingsplicht
Week 5:
o Loonbegrip
o Intermediaire kosten /niet uit hoofde van werkgever
o Loon in geld
o Aanspraken
o Vrijstellingen
o Negatief loon
o Loon in natura, waaronder auto en fiets van de zaak
Week 6:
o Eindheffing
o Werkkostenregeling (WKR)
Week 7:
o Controle
o Naheffen
o Administratieve verplichtingen
o Fiscaalvriendelijk belonen (cafetariamodel)
, Loonheffing
Wat is loonheffing?
Loonheffing wordt achtergehouden door de werkgever en is een voorheffing op de
inkomstenbelasting. Loonheffing bestaat uit loonbelasting en premies volksverzekeringen, dit zijn 2
aparte wetgevingen, maar tot een bepaald inkomen voor de werknemer worden deze gelijktijdig
geheven.
Premiesvolksverzekeringen:
AKW -> algemene kinderbijstand wet
AOW -> algemene ouderdom wet
ANW -> algemene nabestaanden wet
AWBZ/WLZ -> algemene bijzondere ziekte wet/wet langdurige zorg
Loonheffingen bestaat uit loonheffing, premies werknemersverzekeringen (WW + WIA) en
inkomensafhankelijke bijdrage ZVW. De premies werknemersverzekeringen en
inkomensafhankelijke bijdrage ZVW worden niet door de inhoudingsplichtige (werkgever)
ingehouden maar komen voor de rekening van de werknemer.
Premieswerknemersverzekeringen:
WW -> werkeloosheid uitkering
WIA -> wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (arbeidsongeschikt na ziekte)
WAO -> wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering
ZW -> ziektewet
Belang loonheffing:
De inhoudingsplichtige houdt loonheffing in op het loon en draagt deze maandelijks af aan de
belastingdienst. De adviseur moet de inhoudingsplichtige adviseren of en hoeveel loonheffingen zij
moet inhouden en afdragen.
Exposure:
Exposure is het risico dat de inhoudingsplichtige (werkgever) loopt als er iets niet goed gaat in de
loonadministratie. De belastingdienst kan een looncontrole uitvoeren die nog 5 jaar achteraf kan
plaatsvinden. Als er dan iets niet klopt komt er een naheffing.
Naheffen:
Indien er een onjuiste inhouding en afdracht van de loonheffing heeft plaatsgevonden zal de
Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen bij de inhoudingsplichtige over de afgelopen vijf
jaar. Kan deze naheffing verhaald worden op de werknemer? -> arbeidsrecht.
Wat heb je nodig om loonheffing te kunnen heffen?
Inhoudingsplichtige:
Werkgever (betaald loon)
Gemeente (betaald bijstand)
Verzekeraar/pensioenfonds (betaald lijfrente of pensioen)
UWV of SVB (uitkeringen zoals WW, AOW)
Werknemer:
