VOORKENNIS
1. Werking van de rekeningen
2. Kennis van de rekeningen (A/P/K/O)
A ↑ debiteren P ↑ crediteren
A ↓ crediteren P ↓ debiteren
K ↑ debiteren O ↑ crediteren
K ↓ crediteren O ↓ debiteren
! een actief-correctierekening of passief-correctierekening gedraagt zich omgekeerd
→ ih MAR staat er dan een (-) achter de rekening
3. Structuur en werking MAR
klasse 0: orderekeningen
= niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen
klasse 1-5: balansrekeningen
klasse 1 = eigen vermogen, voorzieningen voor risico’s en kosten en schulden < 1j
klasse 2 = oprichtingskosten, vaste activa en vorderingen < 1j
klasse 3 = voorraden en bestellingen in uitvoering (BIU)
klasse 4 = vorderingen en schulden ≥ 1j
klasse 5 = vlottende activa (geldbelegging en liquide middelen)
klasse 6-7: resultatenrekeningen
klasse 6 = kosten
klasse 7 = opbrengsten
BALANS
ACTIVA PASSIVA
KLASSE 2: KLASSE 1:
- vaste activa eigen vermogen
- vorderingen op + 1 jaar
- voorzieningen
KLASSE 3: - uitgestelde belastingen
- voorraden
- bestellingen in uitvoering (BIU) - schulden op + 1 jaar
KLASSE 4: KLASSE 4:
- vorderingen op max 1 jaar
- overlopende rekeningen - schulden op max 1 jaar
- overlopende rekeningen
KLASSE 5:
- geldbeleggingen
- liquide middelen
4. Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (Belgian GAAP = Belgian GAAP staat
voor Belgian Generally Accepted Accounting Principles)
5. Afsluitverrichtingen
,REGISTRATIE OP HET EINDE VAN HET BOEKJAAR
onderscheid:
1. PERMANENTE INVENATIS
- einde vh boekjaar: nog steeds inventaris nodig want het is wettelijk verplicht
om minimumwaarderingsregel toe te passen. er kunnen nog steeds
verschillen zijn tussen boekhouding en reële waarde
2. NIET-PERMANENTE INVENTARIS
- einde vh boekjaar: aanpassing voorraadrekeningen op basis van inventaris
STAP 1: opstellen proef- en saldibalans
STAP 2: eindejaarsverrichtingen
2.8 overlopende rekening in het niet-continue systeem
ANTICIPATIEPOSTEN UITSTELPOSTEN
toe rekenen kosten overlopende kosten
6XX … 490 over te dragen kosten
@ 492 toe te rekenen kosten @ 6XX …
→ minder winst → meer winst
toe rekenen opbrengsten overlopende opbrengsten
491 verkregen opbrengsten 7XX …
@ 7XX … @ 493 over te dragen opbrengsten
→ meer winst → minder winst
2.9 kapitaalsubsidies
KAPITAALSUBSIDIE VOOR AFSCHRIJFBARE ACTIVA
(niet van toepassing op niet-afschrijfbare activa)
15 kap. sub.
1680 UB op kap. subs.
@ 753 kap. en interest sub.
780 onttrekking UB
2.10 voorzieningen
voorziening te klein voorziening te groot
63X0 voorzieningen toevoeging 16X voorzieningen
@ 16X voorzieningen @ 63X0 voorzieningen toevoeging
2.11 belgische winstbelastingen
raming > voorafbetaling raming < voorafbetaling
6702 geraamde belastingen 4120 terug te vorderen belg. WB
@ 4500 geraamd bedrag bel. WB @ 6701 geact. overschotten van bet. bel.
, STAP 3: aangepaste saldibalans
STAP 4: bepalen van het ‘te bestemmen resultaat’
4.1 bepalen resultaat van dit boekjaar
4.2 in resultaat brengen van overgedragen resultaat vorig boekjaar
STAP 5: resultaatverwerking
→ RESULTAATBEPALING EN -VERWERKING
MAR:
- winstverwerking: 69-rekeningen
- verliesverwerking: 79-rekeningen
…
TE BESTEMMEN RESULTAAT POSITIEF = TE BESTEMMEN WINST
STAP 1: passiefrekening STAP 2: kosten en STAP 3: afsluiten en
overboeken naar opbrengsten afsluiten EN de toevoegen aan
resultatenrekening 690 of 790 afsluiten passiefrekening
OVERGEDRAGEN WINST 790 691
140 7.. …
@790 @ 690 697
OF 6.. @ 100
OVERGEDRAGEN VERL. 691 13X
690 … 140
@141 697 47X
TE BESTEMMEN RESULTAAT NEGATIEF = TE BESTEMMEN VERLIES
STAP 1: passiefrekening STAP 2: kosten en STAP 3: afsluiten en
overboeken naar opbrengsten afsluiten EN de toevoegen aan
resultatenrekening 690 of 790 afsluiten passiefrekening
OVERGEDRAGEN WINST 791 100
140 … 13X
@ 790 794 141
OF 790 416
OVERGEDRAGEN VERL. 7… @ 791
690 @ 690 …
@ 141 6… 794
wanneer wettelijke reserves aanleggen?
zolang wettelijke reserves < 10% vh geplaatst kapitaal (rek 100) → aanvullen wettelijk
reserve
! opgelet: dit tekort moet niet in 1 keer aangevuld worden → als het bedrag vd aanvulling het
plafond overschrijdt, volstaat het om aan te vullen tot plafond bereikt is
, SCENAR SCENARI SCENAR SCENARI SCENARI SCENARI
IO 1 O2 IO 3 O4 O5 O6
RESULTAAT WINST WINST WINST VERLIES VERLIES VERLIES
BOEKJAAR
+ OVERGE- WINST VERLIES VERLIES VERLIES WINST WINST
DRAGEN
RESULTAAT
= TE WINST WINST VERLIES VERLIES WINST VERLIES
BESTEMME
N
RESULTAAT
AANVULLIN JA JA, 5% op NEE, NEE, NEE, NEE,
G 5% op het te want te want te want want te
RESERVES winst vh bestemme bestemm bestemme resultaat bestemme
boekjaar resultaat e resultaat boekjaar resultaat
of tot of tot het resultaat negatief negatief negatief
plafond plafond negatief
STAP 6: eindafsluitingen
6.1 MVA terugbrengen naar boekwaarde
rekeningen AW (.0) en GA (.9) worden gesloten
→ ‘...BW’ openen
6.2 opstellen definitieve proef- en saldibalans
6.3 afsluiten van alle balansrekeningen
MVA tegenboeken met ‘... BW’
STAP 7: opstellen jaarrekening
(eindbalans en resultatenrekening)
1. Werking van de rekeningen
2. Kennis van de rekeningen (A/P/K/O)
A ↑ debiteren P ↑ crediteren
A ↓ crediteren P ↓ debiteren
K ↑ debiteren O ↑ crediteren
K ↓ crediteren O ↓ debiteren
! een actief-correctierekening of passief-correctierekening gedraagt zich omgekeerd
→ ih MAR staat er dan een (-) achter de rekening
3. Structuur en werking MAR
klasse 0: orderekeningen
= niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen
klasse 1-5: balansrekeningen
klasse 1 = eigen vermogen, voorzieningen voor risico’s en kosten en schulden < 1j
klasse 2 = oprichtingskosten, vaste activa en vorderingen < 1j
klasse 3 = voorraden en bestellingen in uitvoering (BIU)
klasse 4 = vorderingen en schulden ≥ 1j
klasse 5 = vlottende activa (geldbelegging en liquide middelen)
klasse 6-7: resultatenrekeningen
klasse 6 = kosten
klasse 7 = opbrengsten
BALANS
ACTIVA PASSIVA
KLASSE 2: KLASSE 1:
- vaste activa eigen vermogen
- vorderingen op + 1 jaar
- voorzieningen
KLASSE 3: - uitgestelde belastingen
- voorraden
- bestellingen in uitvoering (BIU) - schulden op + 1 jaar
KLASSE 4: KLASSE 4:
- vorderingen op max 1 jaar
- overlopende rekeningen - schulden op max 1 jaar
- overlopende rekeningen
KLASSE 5:
- geldbeleggingen
- liquide middelen
4. Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (Belgian GAAP = Belgian GAAP staat
voor Belgian Generally Accepted Accounting Principles)
5. Afsluitverrichtingen
,REGISTRATIE OP HET EINDE VAN HET BOEKJAAR
onderscheid:
1. PERMANENTE INVENATIS
- einde vh boekjaar: nog steeds inventaris nodig want het is wettelijk verplicht
om minimumwaarderingsregel toe te passen. er kunnen nog steeds
verschillen zijn tussen boekhouding en reële waarde
2. NIET-PERMANENTE INVENTARIS
- einde vh boekjaar: aanpassing voorraadrekeningen op basis van inventaris
STAP 1: opstellen proef- en saldibalans
STAP 2: eindejaarsverrichtingen
2.8 overlopende rekening in het niet-continue systeem
ANTICIPATIEPOSTEN UITSTELPOSTEN
toe rekenen kosten overlopende kosten
6XX … 490 over te dragen kosten
@ 492 toe te rekenen kosten @ 6XX …
→ minder winst → meer winst
toe rekenen opbrengsten overlopende opbrengsten
491 verkregen opbrengsten 7XX …
@ 7XX … @ 493 over te dragen opbrengsten
→ meer winst → minder winst
2.9 kapitaalsubsidies
KAPITAALSUBSIDIE VOOR AFSCHRIJFBARE ACTIVA
(niet van toepassing op niet-afschrijfbare activa)
15 kap. sub.
1680 UB op kap. subs.
@ 753 kap. en interest sub.
780 onttrekking UB
2.10 voorzieningen
voorziening te klein voorziening te groot
63X0 voorzieningen toevoeging 16X voorzieningen
@ 16X voorzieningen @ 63X0 voorzieningen toevoeging
2.11 belgische winstbelastingen
raming > voorafbetaling raming < voorafbetaling
6702 geraamde belastingen 4120 terug te vorderen belg. WB
@ 4500 geraamd bedrag bel. WB @ 6701 geact. overschotten van bet. bel.
, STAP 3: aangepaste saldibalans
STAP 4: bepalen van het ‘te bestemmen resultaat’
4.1 bepalen resultaat van dit boekjaar
4.2 in resultaat brengen van overgedragen resultaat vorig boekjaar
STAP 5: resultaatverwerking
→ RESULTAATBEPALING EN -VERWERKING
MAR:
- winstverwerking: 69-rekeningen
- verliesverwerking: 79-rekeningen
…
TE BESTEMMEN RESULTAAT POSITIEF = TE BESTEMMEN WINST
STAP 1: passiefrekening STAP 2: kosten en STAP 3: afsluiten en
overboeken naar opbrengsten afsluiten EN de toevoegen aan
resultatenrekening 690 of 790 afsluiten passiefrekening
OVERGEDRAGEN WINST 790 691
140 7.. …
@790 @ 690 697
OF 6.. @ 100
OVERGEDRAGEN VERL. 691 13X
690 … 140
@141 697 47X
TE BESTEMMEN RESULTAAT NEGATIEF = TE BESTEMMEN VERLIES
STAP 1: passiefrekening STAP 2: kosten en STAP 3: afsluiten en
overboeken naar opbrengsten afsluiten EN de toevoegen aan
resultatenrekening 690 of 790 afsluiten passiefrekening
OVERGEDRAGEN WINST 791 100
140 … 13X
@ 790 794 141
OF 790 416
OVERGEDRAGEN VERL. 7… @ 791
690 @ 690 …
@ 141 6… 794
wanneer wettelijke reserves aanleggen?
zolang wettelijke reserves < 10% vh geplaatst kapitaal (rek 100) → aanvullen wettelijk
reserve
! opgelet: dit tekort moet niet in 1 keer aangevuld worden → als het bedrag vd aanvulling het
plafond overschrijdt, volstaat het om aan te vullen tot plafond bereikt is
, SCENAR SCENARI SCENAR SCENARI SCENARI SCENARI
IO 1 O2 IO 3 O4 O5 O6
RESULTAAT WINST WINST WINST VERLIES VERLIES VERLIES
BOEKJAAR
+ OVERGE- WINST VERLIES VERLIES VERLIES WINST WINST
DRAGEN
RESULTAAT
= TE WINST WINST VERLIES VERLIES WINST VERLIES
BESTEMME
N
RESULTAAT
AANVULLIN JA JA, 5% op NEE, NEE, NEE, NEE,
G 5% op het te want te want te want want te
RESERVES winst vh bestemme bestemm bestemme resultaat bestemme
boekjaar resultaat e resultaat boekjaar resultaat
of tot of tot het resultaat negatief negatief negatief
plafond plafond negatief
STAP 6: eindafsluitingen
6.1 MVA terugbrengen naar boekwaarde
rekeningen AW (.0) en GA (.9) worden gesloten
→ ‘...BW’ openen
6.2 opstellen definitieve proef- en saldibalans
6.3 afsluiten van alle balansrekeningen
MVA tegenboeken met ‘... BW’
STAP 7: opstellen jaarrekening
(eindbalans en resultatenrekening)
