OG 4: Personenbelasting: gezinsfiscaliteit
en samenvoeging/berekening
1. Gezinsfiscaliteit
1.1 Gehuwden
Oefening 1
Wat was de aanleiding voor dit arrest?
Het ging om een echtpaar waarvan beide partners een significant beroepsinkomen
hebben dat in België belastbaar is. Ze vonden dat het onderscheid op vlak van de
belastingvrije som* tussen gehuwden en samenwonenden in strijd was met art 10-11 GW.
Ze dienden een bezwaarschrift in tegen de aanslag in de personenbelasting van
aanslagjaar 1998.
*de belastingvrije som = de onderste schijf van het inkomen waarop geen belasting dient te worden betaald.
Ongehuwd samenwonend koppel: geniet 2x aanspraak op 165.000 FR
Gehuwd samenwonend koppel: geniet 2x aanspraak op 130.000 FR
Geef het oordeel van het GwH.
Een verschil in behandeling is gerechtvaardigd indien het verschil berust op een objectief
criterium en redelijk verantwoord is.
- Voorzien bij wet: Ja, art 131 WIB
- Legitiem doel: art 131 WIB strekt ertoe, bij het verlenen van een belastingvrije som,
in zekere mate rekening te houden met grotere financiële draagkracht van personen
die samen de vaste kosten van levensonderhoud dragen.
- Objectief criterium: het verschil in behandeling tussen echtgenoten en ongehuwd
samenwonenden is gebaseerd op het verschil in hun juridische toestand
(verplichtingen tegen elkaar en vermogensrechtelijke toestand). MAAR het Hof zegt
dat het al dan niet gehuwd zijn geen invloed heeft op de vaste kosten van
levensonderhoud waardoor er geen sprake is van discriminatie.
- Proportionaliteit:
Is er momenteel een volledige gelijkschakeling tussen gehuwden en samenwonenden?
Er is vanaf aanslagjaar 2015 een volledige gelijkschakeling tussen gehuwden en wettelijk
samenwonenden (art 2, 2° WIB).
Geen gelijkschakeling tussen gehuwden en feitelijk samenwonenden.
Oefening 2
Bespreek de invloed van de samenlevingsvorm op de belastbaarheid van onroerende en
beroepsinkomsten.
ONROEREND INKOMEN
1ste geval: huwelijk onder het wettelijk stelsel
Het wettelijk stelsel is gebaseerd op het bestaan van drie vermogens:
1
en samenvoeging/berekening
1. Gezinsfiscaliteit
1.1 Gehuwden
Oefening 1
Wat was de aanleiding voor dit arrest?
Het ging om een echtpaar waarvan beide partners een significant beroepsinkomen
hebben dat in België belastbaar is. Ze vonden dat het onderscheid op vlak van de
belastingvrije som* tussen gehuwden en samenwonenden in strijd was met art 10-11 GW.
Ze dienden een bezwaarschrift in tegen de aanslag in de personenbelasting van
aanslagjaar 1998.
*de belastingvrije som = de onderste schijf van het inkomen waarop geen belasting dient te worden betaald.
Ongehuwd samenwonend koppel: geniet 2x aanspraak op 165.000 FR
Gehuwd samenwonend koppel: geniet 2x aanspraak op 130.000 FR
Geef het oordeel van het GwH.
Een verschil in behandeling is gerechtvaardigd indien het verschil berust op een objectief
criterium en redelijk verantwoord is.
- Voorzien bij wet: Ja, art 131 WIB
- Legitiem doel: art 131 WIB strekt ertoe, bij het verlenen van een belastingvrije som,
in zekere mate rekening te houden met grotere financiële draagkracht van personen
die samen de vaste kosten van levensonderhoud dragen.
- Objectief criterium: het verschil in behandeling tussen echtgenoten en ongehuwd
samenwonenden is gebaseerd op het verschil in hun juridische toestand
(verplichtingen tegen elkaar en vermogensrechtelijke toestand). MAAR het Hof zegt
dat het al dan niet gehuwd zijn geen invloed heeft op de vaste kosten van
levensonderhoud waardoor er geen sprake is van discriminatie.
- Proportionaliteit:
Is er momenteel een volledige gelijkschakeling tussen gehuwden en samenwonenden?
Er is vanaf aanslagjaar 2015 een volledige gelijkschakeling tussen gehuwden en wettelijk
samenwonenden (art 2, 2° WIB).
Geen gelijkschakeling tussen gehuwden en feitelijk samenwonenden.
Oefening 2
Bespreek de invloed van de samenlevingsvorm op de belastbaarheid van onroerende en
beroepsinkomsten.
ONROEREND INKOMEN
1ste geval: huwelijk onder het wettelijk stelsel
Het wettelijk stelsel is gebaseerd op het bestaan van drie vermogens:
1
