WERKGROEP OPRDACHT 4 VERDIEPING INKOMSTENBELASTING 2015-2016
Recap:
Art. 4.19 VV = OP (4.20) -/- VP (4.21)
Ontstaan AB: VP = 4.23
Uitbreiding AB: VP = 4.21 lid 2
4.13 bijzondere vormen reguliere voordelen
4.16 bijzondere vormen van vervreemdingsvoordelen
4.16 lid 1 sub i = verlening koopoptie -> optie/premie als zodanig is vervreemdingsvoordeel.
Speciale bepalingen in 4.30 lid 1 en lid 2: optie gekocht voor bepaalde premie, kun je
premie niet aftrekken, maar als je optie uitoefent voeg je betaalde prijs voor optie toe aan
verkrijgingsprijs ex lid 1. Als je optie niet uitoefent maar je hebt wel AB in die
vennootschap, dan moet je verkrijgingsprijs optie toevoegen aan VP van die aandelen o.g.v.
lid 2. Als optie niet uitoefent -> WEV is 0 -> OP is dan 0 -> negatief voordeel!
4.16 lid 1 sub h = verkrijgingsprijs bij emigratie. Art. 4.25 is remigratie (terugkomen).
- 4.25 lid 1 ziet op situatie van immigratie waarin een step up wordt verleend = waarde
aandelen op moment van immigratie (iemand uit VK komt naar NL, maar houdt aandelen
in vennootschap in VK)
- 4.25 lid 2 ziet op remigratie -> in NL gewoond en had AB, vertrok daarmee naar
Frankrijk en kreeg conserverende aanslag aan zijn broek -> hij komt terug in NL -> VP
voor AB is de VP van aandelen die hij al had -> geen step up!
- 4.25 lid 3 -> geen step up voor VK inwoner die naar NL komt, maar reeds al een AB had
in Nederlandse vennootschap!
Art. 4.28 vs. 4.29 -> 4.28 = overdrachtsprijs is termijnen betalen, terwijl 4.29 een
aanpassing is van overdrachtprijs. Van belang voor genietingsmoment -> termijnen
worden belast volgens 4.46 lid 4. Voor aanpassing overdrachtprijs geld art. 4.46 lid 5.
Actie Gevolg Tenzij Voorwaarde
1. Aangaan huwelijk in gemeenschap = vervreemding ex 4.16 lid 1 sub e, maar wordt
teruggenomen door 4.17. Voorwaarde hiervoor is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39.
2. Beëindigen huwelijksgemeenschap = vervreemding ex 4.12 sub b indien één van de
partners wordt overbedeeld, maar wordt ook teruggenomen door 4.17. Voorwaarde is dat
VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39.
3. Erfrechtelijke verkrijging = vervreemding ex 4.16 lid 1 sub e, maar wordt teruggenomen
door 4.17a. Voorwaarde is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39a.
4. Verdeling nalatenschap = vervreemding ex 4.12 sub b, maar wordt teruggenomen door
4.17b. Voorwaarde is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39b.
5. Schenking = vervreemding ex 4.12 sub b, maar wordt teruggenomen door 4.17c.
Voorwaarde is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39c.
Recap:
Art. 4.19 VV = OP (4.20) -/- VP (4.21)
Ontstaan AB: VP = 4.23
Uitbreiding AB: VP = 4.21 lid 2
4.13 bijzondere vormen reguliere voordelen
4.16 bijzondere vormen van vervreemdingsvoordelen
4.16 lid 1 sub i = verlening koopoptie -> optie/premie als zodanig is vervreemdingsvoordeel.
Speciale bepalingen in 4.30 lid 1 en lid 2: optie gekocht voor bepaalde premie, kun je
premie niet aftrekken, maar als je optie uitoefent voeg je betaalde prijs voor optie toe aan
verkrijgingsprijs ex lid 1. Als je optie niet uitoefent maar je hebt wel AB in die
vennootschap, dan moet je verkrijgingsprijs optie toevoegen aan VP van die aandelen o.g.v.
lid 2. Als optie niet uitoefent -> WEV is 0 -> OP is dan 0 -> negatief voordeel!
4.16 lid 1 sub h = verkrijgingsprijs bij emigratie. Art. 4.25 is remigratie (terugkomen).
- 4.25 lid 1 ziet op situatie van immigratie waarin een step up wordt verleend = waarde
aandelen op moment van immigratie (iemand uit VK komt naar NL, maar houdt aandelen
in vennootschap in VK)
- 4.25 lid 2 ziet op remigratie -> in NL gewoond en had AB, vertrok daarmee naar
Frankrijk en kreeg conserverende aanslag aan zijn broek -> hij komt terug in NL -> VP
voor AB is de VP van aandelen die hij al had -> geen step up!
- 4.25 lid 3 -> geen step up voor VK inwoner die naar NL komt, maar reeds al een AB had
in Nederlandse vennootschap!
Art. 4.28 vs. 4.29 -> 4.28 = overdrachtsprijs is termijnen betalen, terwijl 4.29 een
aanpassing is van overdrachtprijs. Van belang voor genietingsmoment -> termijnen
worden belast volgens 4.46 lid 4. Voor aanpassing overdrachtprijs geld art. 4.46 lid 5.
Actie Gevolg Tenzij Voorwaarde
1. Aangaan huwelijk in gemeenschap = vervreemding ex 4.16 lid 1 sub e, maar wordt
teruggenomen door 4.17. Voorwaarde hiervoor is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39.
2. Beëindigen huwelijksgemeenschap = vervreemding ex 4.12 sub b indien één van de
partners wordt overbedeeld, maar wordt ook teruggenomen door 4.17. Voorwaarde is dat
VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39.
3. Erfrechtelijke verkrijging = vervreemding ex 4.16 lid 1 sub e, maar wordt teruggenomen
door 4.17a. Voorwaarde is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39a.
4. Verdeling nalatenschap = vervreemding ex 4.12 sub b, maar wordt teruggenomen door
4.17b. Voorwaarde is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39b.
5. Schenking = vervreemding ex 4.12 sub b, maar wordt teruggenomen door 4.17c.
Voorwaarde is dat VP wordt doorgeschoven o.g.v. 4.39c.
