WERKGOEP VERDIEPING INKOMSTENBELASTING 2015-2016
OPDRACHT 5 WEEK 41
Samenvatting van vorige week
Er is een VV, maar geen contanten:
- ontstaan huwelijks gemeenschap -> 4.16 lid 1 e -> vervreemding teruggenomen in 4.17 ->
daarom wordt VP AB doorgeschoven -> als je huwt wordt geacht 50% te worden
vervreemd, dus 50% van VP wordt doorgeschoven. Toch afrekenen -> 4.38!
- verdeling huwelijksgemeenschap -> vervreemding in de zin van 4.12 sub b ->
teruggenomen door 4.17 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.39 -> verzoeken tot afrekenen 4.38!
- erfrechtelijke verkrijging -> 4.16 lid 1 sub e -> 4.17a -> 4.39a
- nalatenschap verdelen -> 4.12 sub b -> 4.17b -> 4.39b
- Schenking -> 4.22 komt in beeld, 4.12 sub b ->4.17c -> 4.39c
- Verdwijnen AB -> 4.16 lid 1 sub g -> op verzoek niet in aanmerking nemen 4.40
Voor alle situaties geldt wanneer AB geen AB meer is doordat het minder dan 5% belang
wordt, wordt het wel als een fictief AB beschouwd -> 4.11!
- Aandelenfusie is vervreemding o.g.v. 4.12b -> verzoek tot niet in aanmerking nemen o.g.v.
4.41 lid 1 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 1
- Juridische splitsing is vervreemding o.g.v. 4.16 lid 1 d -> verzoek tot niet in aanmerking
nemen o.g.v. 4.41 lid 2 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 2
- Juridische fusie is vervreemding o.g.v. 4.16 lid 1 d -> verzoek tot niet in aanmerking
nemen o.g.v. 4.41 lid 3 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 3
Hier geldt ook 4.11 -> indien geen AB meer, dan toch AB als fictief AB!
Zakelijkheidseis voor de fusies in leden 4 -> geen faciliteit indien o.g.v. fiscale leiden.
3.55 lid 4 stelt voor juridische fusie nog een extra eis: verkrijger moet meer dan 50% van
stemrechten op aandelen hebben.
4.17a t/m c = op verzoek toepassen!
4.17a en 4.17c geldt dat verzoek om geen vervreemding in aanmerking te nemen alleen
betrekking kan hebben op OV en niet voor BV. Voor BV moet met marge van 5% altijd
over afgerekend worden!
Voorwaarden voor alle artikelen 4.17 t/m 4.17c is dat materiële onderneming, binnenlands
belastingplichtig en nog één voorwaarde -> indien niet aan voldaan, dan kan altijd nog
conserverende aanslag!
OPDRACHT 5 WEEK 41
Samenvatting van vorige week
Er is een VV, maar geen contanten:
- ontstaan huwelijks gemeenschap -> 4.16 lid 1 e -> vervreemding teruggenomen in 4.17 ->
daarom wordt VP AB doorgeschoven -> als je huwt wordt geacht 50% te worden
vervreemd, dus 50% van VP wordt doorgeschoven. Toch afrekenen -> 4.38!
- verdeling huwelijksgemeenschap -> vervreemding in de zin van 4.12 sub b ->
teruggenomen door 4.17 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.39 -> verzoeken tot afrekenen 4.38!
- erfrechtelijke verkrijging -> 4.16 lid 1 sub e -> 4.17a -> 4.39a
- nalatenschap verdelen -> 4.12 sub b -> 4.17b -> 4.39b
- Schenking -> 4.22 komt in beeld, 4.12 sub b ->4.17c -> 4.39c
- Verdwijnen AB -> 4.16 lid 1 sub g -> op verzoek niet in aanmerking nemen 4.40
Voor alle situaties geldt wanneer AB geen AB meer is doordat het minder dan 5% belang
wordt, wordt het wel als een fictief AB beschouwd -> 4.11!
- Aandelenfusie is vervreemding o.g.v. 4.12b -> verzoek tot niet in aanmerking nemen o.g.v.
4.41 lid 1 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 1
- Juridische splitsing is vervreemding o.g.v. 4.16 lid 1 d -> verzoek tot niet in aanmerking
nemen o.g.v. 4.41 lid 2 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 2
- Juridische fusie is vervreemding o.g.v. 4.16 lid 1 d -> verzoek tot niet in aanmerking
nemen o.g.v. 4.41 lid 3 -> VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 3
Hier geldt ook 4.11 -> indien geen AB meer, dan toch AB als fictief AB!
Zakelijkheidseis voor de fusies in leden 4 -> geen faciliteit indien o.g.v. fiscale leiden.
3.55 lid 4 stelt voor juridische fusie nog een extra eis: verkrijger moet meer dan 50% van
stemrechten op aandelen hebben.
4.17a t/m c = op verzoek toepassen!
4.17a en 4.17c geldt dat verzoek om geen vervreemding in aanmerking te nemen alleen
betrekking kan hebben op OV en niet voor BV. Voor BV moet met marge van 5% altijd
over afgerekend worden!
Voorwaarden voor alle artikelen 4.17 t/m 4.17c is dat materiële onderneming, binnenlands
belastingplichtig en nog één voorwaarde -> indien niet aan voldaan, dan kan altijd nog
conserverende aanslag!
