WERKGROEP VERDIEPING INKOMSTENBELASTING 2015-2016
OPDRACHT 7 WEEK 43
Recap vorige week:
TBS is een van de drie vormen van R.O.W. (+ freelance + lucratief belang). In dit vak
3.92 TBS aan vennootschap belastingplichtige of aan vennootschap van verbonden
persoon. Verbonden personen: partner en minderjarige kinderen -> ongebruikelijke
TBS voegt hieraan toe ook ouders belastingplichtige en meerderjarige kinderen. De TBS
van 3.92 komt alleen aan de orde bij AB o.g.v. 4.6 of 4.9! Een fictief AB 4.11 en meetrek
AB van 4.10 doen niet mee voor de TBS!
Vordering aan vennootschap waarin je AB hebt of waarin verbonden persoon AB heeft
-> afwaarderen mogelijk? HR 25/11/2011: lening met onzakelijk debiteurenrisico kan
niet worden afgewaardeerd t.l.v. box 1 resultaat. Het gaat erom of rente kan worden
gevonden waartegen derde lening zou verstrekken; rente mag niet winstdelen zijn; dan
als rente gevonden kan worden is lening zakelijk!
3.98a/3.98b: je waardeert je vordering op vennootschap af; dit raakt vennootschap niet;
maar jij neemt wel een verlies; jij regelt dat schuld van vennootschap aan jou wordt
omgezet in AK; hierdoor gaat jouw lening van box 1 (52%) naar box 2 (25%) -> om
belastingverlies te voorkomen dat je afwaardering bij omzetting terug moet nemen bij
resultaat, maar als tegemoetkoming mag je wel opwaarderingsreserve vormen. Als
aandelen in waarde toenemen moet je opwaarderingsreserve laten vrijvallen; daarbij
wordt je VP wel verhoogd. Afgewaardeerde vordering vervreemden is geregeld in 3.98b.
Maar 3.98a en 3.98b hebben wel veel aan betekenis verloren door de eisen van de HR!
3.98a/398b zien op kleine kring personen (minderjarige kinderen+ partner)! 3.98a/3.98b
hoef je niet heel goed te kennen omdat betekenis is afgenomen!
3.98c en 3.98d moet je goed kennen! Ik stel mijn pand TBS aan BV; ik huw in
gemeenschap van goederen; ik word geacht 50% van pand te hebben overgedragen aan
echtgenoot -> geen vervreemding in aanmerking nemen, maar wel helft 50% VP en
boekwaarde doorschuiven naar echtgenoot.
Als je pand ter beschikking stelt en je gaat scheiden/beëindigen huw. Gemeenschap ->
3.98d je mag doorgaan met boekwaarde; geen vervreemding in aanmerking nemen
indien pand ter beschikking wordt gesteld en na scheiden blijft ter beschikking te
stellen!
1. Vanessa en Robin zijn buiten elke gemeenschap van goederen gehuwd. De eigen woning
met een waarde € 400.000 behoort toe aan Robin. Voor de aanschaffingskosten heeft hij
een lening opgenomen van € 200.000. Ter aflossing op 1 september 2019 van de lening is
door Robin op 1 september 1999 een kapitaalverzekering eigen woning afgesloten met
hemzelf als begunstigde. Op 1 oktober 2013 heeft Robin de woning duurzaam verlaten
en tijdelijk zijn intrek genomen in een huurwoning. Vanessa blijft achter in de woning.
OPDRACHT 7 WEEK 43
Recap vorige week:
TBS is een van de drie vormen van R.O.W. (+ freelance + lucratief belang). In dit vak
3.92 TBS aan vennootschap belastingplichtige of aan vennootschap van verbonden
persoon. Verbonden personen: partner en minderjarige kinderen -> ongebruikelijke
TBS voegt hieraan toe ook ouders belastingplichtige en meerderjarige kinderen. De TBS
van 3.92 komt alleen aan de orde bij AB o.g.v. 4.6 of 4.9! Een fictief AB 4.11 en meetrek
AB van 4.10 doen niet mee voor de TBS!
Vordering aan vennootschap waarin je AB hebt of waarin verbonden persoon AB heeft
-> afwaarderen mogelijk? HR 25/11/2011: lening met onzakelijk debiteurenrisico kan
niet worden afgewaardeerd t.l.v. box 1 resultaat. Het gaat erom of rente kan worden
gevonden waartegen derde lening zou verstrekken; rente mag niet winstdelen zijn; dan
als rente gevonden kan worden is lening zakelijk!
3.98a/3.98b: je waardeert je vordering op vennootschap af; dit raakt vennootschap niet;
maar jij neemt wel een verlies; jij regelt dat schuld van vennootschap aan jou wordt
omgezet in AK; hierdoor gaat jouw lening van box 1 (52%) naar box 2 (25%) -> om
belastingverlies te voorkomen dat je afwaardering bij omzetting terug moet nemen bij
resultaat, maar als tegemoetkoming mag je wel opwaarderingsreserve vormen. Als
aandelen in waarde toenemen moet je opwaarderingsreserve laten vrijvallen; daarbij
wordt je VP wel verhoogd. Afgewaardeerde vordering vervreemden is geregeld in 3.98b.
Maar 3.98a en 3.98b hebben wel veel aan betekenis verloren door de eisen van de HR!
3.98a/398b zien op kleine kring personen (minderjarige kinderen+ partner)! 3.98a/3.98b
hoef je niet heel goed te kennen omdat betekenis is afgenomen!
3.98c en 3.98d moet je goed kennen! Ik stel mijn pand TBS aan BV; ik huw in
gemeenschap van goederen; ik word geacht 50% van pand te hebben overgedragen aan
echtgenoot -> geen vervreemding in aanmerking nemen, maar wel helft 50% VP en
boekwaarde doorschuiven naar echtgenoot.
Als je pand ter beschikking stelt en je gaat scheiden/beëindigen huw. Gemeenschap ->
3.98d je mag doorgaan met boekwaarde; geen vervreemding in aanmerking nemen
indien pand ter beschikking wordt gesteld en na scheiden blijft ter beschikking te
stellen!
1. Vanessa en Robin zijn buiten elke gemeenschap van goederen gehuwd. De eigen woning
met een waarde € 400.000 behoort toe aan Robin. Voor de aanschaffingskosten heeft hij
een lening opgenomen van € 200.000. Ter aflossing op 1 september 2019 van de lening is
door Robin op 1 september 1999 een kapitaalverzekering eigen woning afgesloten met
hemzelf als begunstigde. Op 1 oktober 2013 heeft Robin de woning duurzaam verlaten
en tijdelijk zijn intrek genomen in een huurwoning. Vanessa blijft achter in de woning.
