Persoonsbelasting
VAK I: Inleidende begrippen
Wie is onderworpen aan de persoonsbelasting?
Rijksinwoners = natuurlijke personen
- Fiscale woonplaats in België
- Fiscale woonplaats is hun feitelijke woonplaats = waar je werkelijk woont
Hoe fiscale woonplaats bepalen:
- Inschrijving in het Rijksregister
- Plaats waar het gezin gevestigd is
Welke inkomsten zijn belastbaar?
Berekend op Wereldwijd inkomen:
- Belgisch + buitenlandse belastbare inkomsten
- Belastbaar inkomen = netto-inkomsten
▪ NOI = Netto Onroerende Inkomsten (kadastraal inkomen, huur…)
▪ NRI = Netto Roerende Inkomsten (belegde kapitalen, intresten
spaarboekje…)
▪ NBI = Netto Beroepsinkomsten (bezoldigingen, pensioenen,
vervangingsinkomen…)
▪ NDI = Netto Diverse Inkomsten (ontvangen alimentatiegeld, prijzen…)
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
Echtgenoten/gehuwden
Hebben een gemeenschappelijke aanslag en aangifte
- Verschillend geslacht: man (links), vrouw (rechts)
- Zelfde geslacht: oudste partner (links), jongste partner (rechts)
- Te betalen of terug te geven bedrag is de som
Wettelijk Samenwonenden (WS)
Gelijk gesteld, op fiscaal gebied, met gehuwden onder stelsel van scheiding van
goederen
Voorwaarden:
- 2 personen
- Meerderjarig
- Niet gehuwd
Beëindiging door:
- Overlijden
- Huwelijk
- Schriftelijke verklaring voor ambtenaar burgerlijke stand
,Alleenstaanden
Afzonderlijke aangifte
- Partners voor het jaar van het huwelijk of de verklaring van de wettelijke
samenwoning
- Gehuwden voor het jaar van de echtscheiding
- WS voor het jaar van de beëindiging van de wettelijke samenwoning
- Partners voor het jaar dat volgt op het jaar van de feitelijke scheiding tussen
gehuwden of WS
- Gehuwden/WS voor het jaar van het overlijden van 1 van de echtgenoten/WS
- Feitelijke samenwoners (niet gehuwd of WS)
Inkomsten van de kinderen
Roerende (RI) en onroerende inkomsten (OI) van minderjarige kinderen worden
bij de belastbare inkomsten van de ouders gevoegd
Volledig decumul
Elk individu wordt belast op de totale netto-inkomsten
Netto onroerend inkomsten en het vermogensstelsel
Fiscaal alleenstaande Gemeenschappelijke Gemeenschappelijke
aanslag aanslag
Vermogensstelsel Scheiding van Wettelijk stelsel
goederen of WS
Onroerende OI zijn eigen OI zijn eigen OI zijn
inkomsten inkomsten van de inkomsten van de gemeenschappelijke
eigenaar van de eigenaar van de inkomsten van de
goederen goederen beide echtgenoten
Aan te geven in Door de eigenaar in Door de eigenaar in 50% bij elke
de aangifte vergelijking van vergelijking van echtgenoot
eigendomsaandeel eigendomsaandeel
Voorbeeld
Joren en Maaike hebben naast de gezinswoning nog een OG in eigendom. Het
belastbaar onroerend inkomen van dit OG bedraagt 1 000,00 EUR. Maaike is voor
75% eigenaar en Joren voor 25%.
Gehuwd onder wettelijk stelsel (50% elk)
- Joren: 500,00 EUR
- Maaike: 500,00 EUR
Gehuwd onder stelsel van scheiding van goederen (25% en 75%)
- Joren: 250,00 EUR
- Maaike: 750,00 EUR
Wettelijk samenwonend (25% en 75%)
- Joren: 250,00 EUR
- Maaike: 750,00 EUR
,Feitelijk samenwonend (25% en 75% + aparte aangifte)
- Joren: 250,00 EUR
- Maaike: 750,00 EUR
Netto beroepsinkomen en huwelijksquotiënt
Eénverdienersgezinnen:
- Wanneer het netto beroepsinkomsten van één van de echtgenoten <30% is
van de som van het netto beroepsinkomsten van beide partners
- Wanneer het bedrag aan de partner met het laagste netto beroepsinkomsten
<30% is van de som van het netto beroepsinkomsten van beide partners met
een max van 11 170,00 EUR
Voorbeeld 1
Man en vrouw zijn gehuwd met scheiding van goederen en hebben volgende
netto-inkomsten. Bepaal de totaal netto inkomsten per belastingplichtige.
- Man NBI = 44 000,00 EUR
- Vrouw NOI = 1 200,00 EUR
- Elk 50% eigenaar NOI = 1 000,00 EUR
NBI = 44 000,00 EUR
HQ Man Vrouw
32 830,00 EUR 30% ➔ 13 200,00 EUR
Max 11 170,00 EUR
NOI Man Vrouw
500,00 EUR 500,00 EUR
1 200,00 EUR
GBI 33 330,00 EUR 12 870,00 EUR
Voorbeeld 2
Man en vrouw zijn gehuwd onder het wettelijk stelsel en hebben volgende netto-
inkomsten. Bepaal de totaal netto inkomsten per belastingplichtige.
- Man NBI = 31 000,00 EUR
- Vrouw NBI = 5 000,00 EUR
- Vrouw NOI = 1 000,00 EUR
NBI = 31 000,00 EUR
+ 5 000,00 EUR
36 000,00 EUR
, HQ Man Vrouw
70% ➔ 25 200,00 EUR 30% ➔ 10 800,00 EUR
NOI Man Vrouw
500,00 EUR 500,00 EUR
GBI 25 700,00 EUR 10 800,00 EUR
Berekening van de belasting
Progressieve belasting
Tarief stijgt naar mate dat de inkomsten stijgen
Inkomstenschijf (EUR) Tarief Belasting op vorige schijven
0,00 – 13 540,00 25%
13 540,00 – 23 900,00 40% 3 385,00
23 900,00 – 41 360,00 45% 7 529,00
K > 41 360,00 50% 15 386,00
Gemiddelde aanslagvoet
Sommige inkomsten worden niet opgenomen in het GBI (Gezamenlijk Belastbaar
Inkomen)
- Inkomsten worden niet belast volgens het progressief tarief
- Inkomsten worden belast tegen een gemiddelde aanslagvoet (GAV)
GAV = Verminderde Basisbelasting
Welke inkomsten:
- Opzeggingsvergoeding
- Achterstallen
- Vervroegd vakantiegeld
Buitenlandse inkomsten
Er zijn dubbelbelastingverdragen om de dubbele belasten te vermijden
Buiten wanneer buitenlandse inkomen verkregen worden uit een land waarmee
België een dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten:
- Verdrag bepaalt dat België heffingsbevoegdheid heeft = som van buitenlands
en Belgische inkomen worden onderworpen aan het progressief tarief.
- Verdrag bepaalt dat België geen heffingsbevoegdheid heeft = het ander land
heeft dan heffingsbevoegdheid, maar het buitenlands inkomen wordt toch
onderworpen aan progressief tarief. Er wordt een belastingvermindering op
het buitenlands inkomen toegepast.
VAK I: Inleidende begrippen
Wie is onderworpen aan de persoonsbelasting?
Rijksinwoners = natuurlijke personen
- Fiscale woonplaats in België
- Fiscale woonplaats is hun feitelijke woonplaats = waar je werkelijk woont
Hoe fiscale woonplaats bepalen:
- Inschrijving in het Rijksregister
- Plaats waar het gezin gevestigd is
Welke inkomsten zijn belastbaar?
Berekend op Wereldwijd inkomen:
- Belgisch + buitenlandse belastbare inkomsten
- Belastbaar inkomen = netto-inkomsten
▪ NOI = Netto Onroerende Inkomsten (kadastraal inkomen, huur…)
▪ NRI = Netto Roerende Inkomsten (belegde kapitalen, intresten
spaarboekje…)
▪ NBI = Netto Beroepsinkomsten (bezoldigingen, pensioenen,
vervangingsinkomen…)
▪ NDI = Netto Diverse Inkomsten (ontvangen alimentatiegeld, prijzen…)
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
Echtgenoten/gehuwden
Hebben een gemeenschappelijke aanslag en aangifte
- Verschillend geslacht: man (links), vrouw (rechts)
- Zelfde geslacht: oudste partner (links), jongste partner (rechts)
- Te betalen of terug te geven bedrag is de som
Wettelijk Samenwonenden (WS)
Gelijk gesteld, op fiscaal gebied, met gehuwden onder stelsel van scheiding van
goederen
Voorwaarden:
- 2 personen
- Meerderjarig
- Niet gehuwd
Beëindiging door:
- Overlijden
- Huwelijk
- Schriftelijke verklaring voor ambtenaar burgerlijke stand
,Alleenstaanden
Afzonderlijke aangifte
- Partners voor het jaar van het huwelijk of de verklaring van de wettelijke
samenwoning
- Gehuwden voor het jaar van de echtscheiding
- WS voor het jaar van de beëindiging van de wettelijke samenwoning
- Partners voor het jaar dat volgt op het jaar van de feitelijke scheiding tussen
gehuwden of WS
- Gehuwden/WS voor het jaar van het overlijden van 1 van de echtgenoten/WS
- Feitelijke samenwoners (niet gehuwd of WS)
Inkomsten van de kinderen
Roerende (RI) en onroerende inkomsten (OI) van minderjarige kinderen worden
bij de belastbare inkomsten van de ouders gevoegd
Volledig decumul
Elk individu wordt belast op de totale netto-inkomsten
Netto onroerend inkomsten en het vermogensstelsel
Fiscaal alleenstaande Gemeenschappelijke Gemeenschappelijke
aanslag aanslag
Vermogensstelsel Scheiding van Wettelijk stelsel
goederen of WS
Onroerende OI zijn eigen OI zijn eigen OI zijn
inkomsten inkomsten van de inkomsten van de gemeenschappelijke
eigenaar van de eigenaar van de inkomsten van de
goederen goederen beide echtgenoten
Aan te geven in Door de eigenaar in Door de eigenaar in 50% bij elke
de aangifte vergelijking van vergelijking van echtgenoot
eigendomsaandeel eigendomsaandeel
Voorbeeld
Joren en Maaike hebben naast de gezinswoning nog een OG in eigendom. Het
belastbaar onroerend inkomen van dit OG bedraagt 1 000,00 EUR. Maaike is voor
75% eigenaar en Joren voor 25%.
Gehuwd onder wettelijk stelsel (50% elk)
- Joren: 500,00 EUR
- Maaike: 500,00 EUR
Gehuwd onder stelsel van scheiding van goederen (25% en 75%)
- Joren: 250,00 EUR
- Maaike: 750,00 EUR
Wettelijk samenwonend (25% en 75%)
- Joren: 250,00 EUR
- Maaike: 750,00 EUR
,Feitelijk samenwonend (25% en 75% + aparte aangifte)
- Joren: 250,00 EUR
- Maaike: 750,00 EUR
Netto beroepsinkomen en huwelijksquotiënt
Eénverdienersgezinnen:
- Wanneer het netto beroepsinkomsten van één van de echtgenoten <30% is
van de som van het netto beroepsinkomsten van beide partners
- Wanneer het bedrag aan de partner met het laagste netto beroepsinkomsten
<30% is van de som van het netto beroepsinkomsten van beide partners met
een max van 11 170,00 EUR
Voorbeeld 1
Man en vrouw zijn gehuwd met scheiding van goederen en hebben volgende
netto-inkomsten. Bepaal de totaal netto inkomsten per belastingplichtige.
- Man NBI = 44 000,00 EUR
- Vrouw NOI = 1 200,00 EUR
- Elk 50% eigenaar NOI = 1 000,00 EUR
NBI = 44 000,00 EUR
HQ Man Vrouw
32 830,00 EUR 30% ➔ 13 200,00 EUR
Max 11 170,00 EUR
NOI Man Vrouw
500,00 EUR 500,00 EUR
1 200,00 EUR
GBI 33 330,00 EUR 12 870,00 EUR
Voorbeeld 2
Man en vrouw zijn gehuwd onder het wettelijk stelsel en hebben volgende netto-
inkomsten. Bepaal de totaal netto inkomsten per belastingplichtige.
- Man NBI = 31 000,00 EUR
- Vrouw NBI = 5 000,00 EUR
- Vrouw NOI = 1 000,00 EUR
NBI = 31 000,00 EUR
+ 5 000,00 EUR
36 000,00 EUR
, HQ Man Vrouw
70% ➔ 25 200,00 EUR 30% ➔ 10 800,00 EUR
NOI Man Vrouw
500,00 EUR 500,00 EUR
GBI 25 700,00 EUR 10 800,00 EUR
Berekening van de belasting
Progressieve belasting
Tarief stijgt naar mate dat de inkomsten stijgen
Inkomstenschijf (EUR) Tarief Belasting op vorige schijven
0,00 – 13 540,00 25%
13 540,00 – 23 900,00 40% 3 385,00
23 900,00 – 41 360,00 45% 7 529,00
K > 41 360,00 50% 15 386,00
Gemiddelde aanslagvoet
Sommige inkomsten worden niet opgenomen in het GBI (Gezamenlijk Belastbaar
Inkomen)
- Inkomsten worden niet belast volgens het progressief tarief
- Inkomsten worden belast tegen een gemiddelde aanslagvoet (GAV)
GAV = Verminderde Basisbelasting
Welke inkomsten:
- Opzeggingsvergoeding
- Achterstallen
- Vervroegd vakantiegeld
Buitenlandse inkomsten
Er zijn dubbelbelastingverdragen om de dubbele belasten te vermijden
Buiten wanneer buitenlandse inkomen verkregen worden uit een land waarmee
België een dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten:
- Verdrag bepaalt dat België heffingsbevoegdheid heeft = som van buitenlands
en Belgische inkomen worden onderworpen aan het progressief tarief.
- Verdrag bepaalt dat België geen heffingsbevoegdheid heeft = het ander land
heeft dan heffingsbevoegdheid, maar het buitenlands inkomen wordt toch
onderworpen aan progressief tarief. Er wordt een belastingvermindering op
het buitenlands inkomen toegepast.
