BTW
= Belasting Toegevoegde Waarde (BTW)
Belastingplichtige
Voorwaarden
1) Regelmatig
2) Economische activiteit (leveren van goederen of een dienst bv. reclame)
3) Zelfstandig
4) Om het even wie kan het zijn
Goede huisvader = producten die je tweedehands verkoopt, zijn ‘normaal’
gekocht met de intentie voor privé te gebruiken en niet om door te verkopen.
Oefening
Vraag: Worden volgende handelingen gesteld door een btw-belastingplichtige?
1) Verkoop van voedingswaarden door een kruidenier aan een stedelijke school.
De kruidenier is btw-belastingplichtig.
Waarom? De kruidenier levert goederen aan de school.
2) School verkoopt groenten die gekweekt worden door de studenten.
School is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? De school kweekt niet met bedoeling om te verkopen, maar om de
3) Verkoop van zelf geteelde aardappelen aan particulieren door een
landbouwer.
Landbouwer is btw-belastingplichtig.
Waarom? Landbouwer teelt aardappelen met de bedoeling om deze te verkopen.
4) Particulier verkoopt aardappelen aan landbouwer
Particulier is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? Particulier verkoopt overschot en heeft geen bedoelingen voor
economische activiteiten.
5) Verkoop van tweedehandse meubelen door een particulier aan een handelaar
in tweedehands goederen
Particulier is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? Het is nog altijd een particulier, maakt niet uit aan wie je het verkoopt.
6) Federaal ambtenaar bouwt zijn privé woning
Federaal ambtenaar is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? In de bouwfirma moeten alle facturen doorgestuurd worden, door het
vaak voorkomend zwart werken.
1
,7) Slager verkoopt zijn slaapkamer aan zijn buurman
Slager is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? De slaapkamer wordt niet gebruik als economische activiteit. Voor het
verkopen van zijn vlees is hij wel btw-belastingplichtig.
8) Docent verkoopt zijn persoonlijk rekenmachine op Ebay
Docent is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? Rekenmachine is in eerste instantie gekocht voor privé gebruik.
Art. 4 §1 W.BTW
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische
activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk
of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het wetboek
zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend.
Art. 8 W.BTW
Levering van nieuwe gebouwen
- Statuut btw-belastingplichtige = optioneel
Art. 8 bis W.BTW
Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen
- Statuut btw-belastingplichtige = verplicht
Begrippen
Deze indeling is belangrijk voor de boekhouder. Zo kan hij/zij inschatten hoeveel
werk ze gaan hebben.
Gewone btw-belastingplichtige: Alle verplichtingen en alle regels van btw zijn van
toepassing. Bv. Boekhouder
Vrijgestelde btw-belastingplichtige: Btw plichtig, maar hebben vrijstellingen. Bv.
Medische prestaties (huisdokter)
Gemengde btw-belastingplichtige: Een product of dienstverlening dat vrijgesteld
is en een ander niet. Bv. Thomas More school is vrijgesteld, maar Thomas More
restaurant is niet vrijgesteld. Tandarts die tandprothesen plaatst, is vrijgesteld
door medische prestaties. Ook een verzekeringsmakelaar.
2
,Gedeeltelijke btw-belastingplichtige: Een werknemer die een zelfstandig
bijberoep heeft. Bv. lector die na de uren websites herstellen.
Niet-belastingplichtige rechtspersoon: De overheid Art. 6 bv. vuilzakken
verkopen.
Buitenlandse btw-belastingplichtige: Een Belgische boekhouder die aangiften in
dient van een buitenbedrijf, binnen de EU.
Forfaitaire (=omzet) btw-belastingplichtige: Actief in kleinhandel in dorpsstraten.
De omzet wordt berekend door middel van de aankopen. Bv. Bakker,
beenhouder, krantenwinkel.
Forfaitaire landbouwer: Landbouwers kunnen er voor kiezen om buiten de btw te
vallen.
Vrijgestelde kleine onderneming: Omzet < €25 000, geen btw indienen.
Toevallige btw-belastingplichtige: Nieuwe gebouwen onder btw verkopen.
Voertuig verkopen tussen twee EU landen. Art. 8
Oefeningen
A Gewone belastingplichtige met recht op aftrek
B Forfaitaire belastingplichtige
C Gemengde belastingplichtige
D Vrijgestelde belastingplichtige – Kleine onderneming
E Vrijgestelde belastingplichtige - Forfaitaire landbouwer
F Vrijgestelde belastingplichtige
G Vrijgestelde belastingplichtige – Niet belastingplechtige rechtspersonen
H Toevallige belastingplichtige
I Niet-belastingplichtige
J Gedeeltelijke belastingplichtige
K Buitenlandse belastingplichtige
Vraag: Geef aan tot welke categorie onderstaande personen behoren. Er zijn
eventueel meerde oplossingen mogelijk.
1) Een Duitse schoenenfabrikant (zonder vaste inrichting met enkel Duits btw-
nummer) die schoenen verkoopt aan verschillende winkels in België.
K – Buitenslandse belastingplichtige
Waarom? Een Duitse schoenenfabrikant verkoopt in België.
2) Een champignonkwekerij die zwel aan de particulieren, detaillisten als
grootwarenhuizen champignons verkoopt.
A – Gewone belastingplichtige met recht op aftrek
Waarom? Een bedrijf dat goederen levert
E – vrijgestelde belastingplichtige – Forfaitaire landbouwer
Waarom? De champignonkwekerij kan onder landbouw vallen.
3
, 3) Een amateurschilder die regelmatig schilderijen verkoopt na of via deelname
aan tentoonstellingen.
A – Gewone belastingplichtige met recht op aftrek
Waarom? Schilderijen zijn gemaakt met het doel om te verkopen.
D – Vrijgestelde belastingplichtige – kleine onderneming
Waarom? Schilderijen zijn gemaakt met doel om te verkopen en aangezien
amateur is de omzet waarschijnlijk < €25 000.
J – Gedeeltelijke belastingplichtige
Waarom? Aangezien dit een amateurschilder is, kunnen we er van uit gaan dat
dit in bijberoep is.
4) Een wijnproducent met wijngaard in België.
D – Vrijgestelde belastingplichtige – kleine onderneming
Waarom? Wijnproductie in België is niet groot, dus zal de omzet < €25 000 zijn.
E – vrijgestelde belastingplichtige – Forfaitaire landbouwer
Waarom? Kan gezien worden als landbouw wegens de kwekerij van druiven.
5) Een particulier verkoopt zijn eigen, nieuwe voertuig, 2 maanden na
ingebruikname aan een Franse particulier.
H – Toevallige belastingplichtige
Waarom? Hier vallen voertuigen die verkocht worden tussen twee EU landen
onder.
6) Eenzelfde bouwonderneming bouwt nieuwe gebouwen verkoopt ze samen
met de grond waarop ze staan.
A – Gewoon belastingplichtige met recht op aftrek
Waarom? Wanneer men een bouwgrond verkoopt kan deze vrijgesteld worden
van btw, maar niet in dit geval. In dit geval wordt de bouwgrond met nieuw
gebouw verkocht, dus belastingplichtig
7) Een masseur (diensten opgenomen in de nomenclatuur van het RIZIV).
F – Vrijgestelde belastingplichtige
Waarom? Door de RIZIV wordt de btw-belasting terug betaald.
8) Een bank.
C – gemengde belastingplichtige
Waarom? Er zijn bepaalde diensten die een bank verricht die belastingplichtig
zijn en die niet belastingplichtig zijn.
4
= Belasting Toegevoegde Waarde (BTW)
Belastingplichtige
Voorwaarden
1) Regelmatig
2) Economische activiteit (leveren van goederen of een dienst bv. reclame)
3) Zelfstandig
4) Om het even wie kan het zijn
Goede huisvader = producten die je tweedehands verkoopt, zijn ‘normaal’
gekocht met de intentie voor privé te gebruiken en niet om door te verkopen.
Oefening
Vraag: Worden volgende handelingen gesteld door een btw-belastingplichtige?
1) Verkoop van voedingswaarden door een kruidenier aan een stedelijke school.
De kruidenier is btw-belastingplichtig.
Waarom? De kruidenier levert goederen aan de school.
2) School verkoopt groenten die gekweekt worden door de studenten.
School is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? De school kweekt niet met bedoeling om te verkopen, maar om de
3) Verkoop van zelf geteelde aardappelen aan particulieren door een
landbouwer.
Landbouwer is btw-belastingplichtig.
Waarom? Landbouwer teelt aardappelen met de bedoeling om deze te verkopen.
4) Particulier verkoopt aardappelen aan landbouwer
Particulier is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? Particulier verkoopt overschot en heeft geen bedoelingen voor
economische activiteiten.
5) Verkoop van tweedehandse meubelen door een particulier aan een handelaar
in tweedehands goederen
Particulier is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? Het is nog altijd een particulier, maakt niet uit aan wie je het verkoopt.
6) Federaal ambtenaar bouwt zijn privé woning
Federaal ambtenaar is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? In de bouwfirma moeten alle facturen doorgestuurd worden, door het
vaak voorkomend zwart werken.
1
,7) Slager verkoopt zijn slaapkamer aan zijn buurman
Slager is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? De slaapkamer wordt niet gebruik als economische activiteit. Voor het
verkopen van zijn vlees is hij wel btw-belastingplichtig.
8) Docent verkoopt zijn persoonlijk rekenmachine op Ebay
Docent is niet btw-belastingplichtig.
Waarom? Rekenmachine is in eerste instantie gekocht voor privé gebruik.
Art. 4 §1 W.BTW
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische
activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk
of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het wetboek
zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend.
Art. 8 W.BTW
Levering van nieuwe gebouwen
- Statuut btw-belastingplichtige = optioneel
Art. 8 bis W.BTW
Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen
- Statuut btw-belastingplichtige = verplicht
Begrippen
Deze indeling is belangrijk voor de boekhouder. Zo kan hij/zij inschatten hoeveel
werk ze gaan hebben.
Gewone btw-belastingplichtige: Alle verplichtingen en alle regels van btw zijn van
toepassing. Bv. Boekhouder
Vrijgestelde btw-belastingplichtige: Btw plichtig, maar hebben vrijstellingen. Bv.
Medische prestaties (huisdokter)
Gemengde btw-belastingplichtige: Een product of dienstverlening dat vrijgesteld
is en een ander niet. Bv. Thomas More school is vrijgesteld, maar Thomas More
restaurant is niet vrijgesteld. Tandarts die tandprothesen plaatst, is vrijgesteld
door medische prestaties. Ook een verzekeringsmakelaar.
2
,Gedeeltelijke btw-belastingplichtige: Een werknemer die een zelfstandig
bijberoep heeft. Bv. lector die na de uren websites herstellen.
Niet-belastingplichtige rechtspersoon: De overheid Art. 6 bv. vuilzakken
verkopen.
Buitenlandse btw-belastingplichtige: Een Belgische boekhouder die aangiften in
dient van een buitenbedrijf, binnen de EU.
Forfaitaire (=omzet) btw-belastingplichtige: Actief in kleinhandel in dorpsstraten.
De omzet wordt berekend door middel van de aankopen. Bv. Bakker,
beenhouder, krantenwinkel.
Forfaitaire landbouwer: Landbouwers kunnen er voor kiezen om buiten de btw te
vallen.
Vrijgestelde kleine onderneming: Omzet < €25 000, geen btw indienen.
Toevallige btw-belastingplichtige: Nieuwe gebouwen onder btw verkopen.
Voertuig verkopen tussen twee EU landen. Art. 8
Oefeningen
A Gewone belastingplichtige met recht op aftrek
B Forfaitaire belastingplichtige
C Gemengde belastingplichtige
D Vrijgestelde belastingplichtige – Kleine onderneming
E Vrijgestelde belastingplichtige - Forfaitaire landbouwer
F Vrijgestelde belastingplichtige
G Vrijgestelde belastingplichtige – Niet belastingplechtige rechtspersonen
H Toevallige belastingplichtige
I Niet-belastingplichtige
J Gedeeltelijke belastingplichtige
K Buitenlandse belastingplichtige
Vraag: Geef aan tot welke categorie onderstaande personen behoren. Er zijn
eventueel meerde oplossingen mogelijk.
1) Een Duitse schoenenfabrikant (zonder vaste inrichting met enkel Duits btw-
nummer) die schoenen verkoopt aan verschillende winkels in België.
K – Buitenslandse belastingplichtige
Waarom? Een Duitse schoenenfabrikant verkoopt in België.
2) Een champignonkwekerij die zwel aan de particulieren, detaillisten als
grootwarenhuizen champignons verkoopt.
A – Gewone belastingplichtige met recht op aftrek
Waarom? Een bedrijf dat goederen levert
E – vrijgestelde belastingplichtige – Forfaitaire landbouwer
Waarom? De champignonkwekerij kan onder landbouw vallen.
3
, 3) Een amateurschilder die regelmatig schilderijen verkoopt na of via deelname
aan tentoonstellingen.
A – Gewone belastingplichtige met recht op aftrek
Waarom? Schilderijen zijn gemaakt met het doel om te verkopen.
D – Vrijgestelde belastingplichtige – kleine onderneming
Waarom? Schilderijen zijn gemaakt met doel om te verkopen en aangezien
amateur is de omzet waarschijnlijk < €25 000.
J – Gedeeltelijke belastingplichtige
Waarom? Aangezien dit een amateurschilder is, kunnen we er van uit gaan dat
dit in bijberoep is.
4) Een wijnproducent met wijngaard in België.
D – Vrijgestelde belastingplichtige – kleine onderneming
Waarom? Wijnproductie in België is niet groot, dus zal de omzet < €25 000 zijn.
E – vrijgestelde belastingplichtige – Forfaitaire landbouwer
Waarom? Kan gezien worden als landbouw wegens de kwekerij van druiven.
5) Een particulier verkoopt zijn eigen, nieuwe voertuig, 2 maanden na
ingebruikname aan een Franse particulier.
H – Toevallige belastingplichtige
Waarom? Hier vallen voertuigen die verkocht worden tussen twee EU landen
onder.
6) Eenzelfde bouwonderneming bouwt nieuwe gebouwen verkoopt ze samen
met de grond waarop ze staan.
A – Gewoon belastingplichtige met recht op aftrek
Waarom? Wanneer men een bouwgrond verkoopt kan deze vrijgesteld worden
van btw, maar niet in dit geval. In dit geval wordt de bouwgrond met nieuw
gebouw verkocht, dus belastingplichtig
7) Een masseur (diensten opgenomen in de nomenclatuur van het RIZIV).
F – Vrijgestelde belastingplichtige
Waarom? Door de RIZIV wordt de btw-belasting terug betaald.
8) Een bank.
C – gemengde belastingplichtige
Waarom? Er zijn bepaalde diensten die een bank verricht die belastingplichtig
zijn en die niet belastingplichtig zijn.
4
