Personenbelasting 1
Leerdoelen
• Je legt aan de hand van praktische voorbeelden de belangrijkste begrippen m.b.t. de
personenbelasting uit
• Je vult de inkomsten van een loon- en weddetrekkende in op de aangifte 276.1
(Vlaams Gewest)
• Je begrijpt het taxatieproces van de verschuldigde belasting en je kan de fiscale
impact van de inkomsten en uitgaven beknopt toelichten
• Je kan het wetboek gebruiken en past de juiste artikels toe bij het oplossen van een
concrete casus
Inleiding
Een belasting = een bijdrage opgelegd door openbare instellingen voor de
noodwendigheden van hun diensten van algemeen nut, aan de personen of instellingen die
gevestigd zijn op het grondgebied van die instellingen of die er belangen in hebben, en
wanneer die bijdrage door de staat wordt opgelegd, ze door de wetgever als belasting
erkend worden.
Legaliteitsbeginsel = geen belasting zonder wet!!!
è alles wat niet uitdrukkelijk belastbaar gesteld wordt is belastingvrij. (Bv cryptomunten)
Inkomsten van de overheid
Indirecte belastingen = Belastingen verschuldigd nav materiële of juridische handeling
Directe belastingen = Belasting geheven nav het verwerven van een inkomen
De aangifte
Deel 1 van de aangifte: regionaal
Deel 2 van de aangifte: blijft federaal (aangifte voor zelfstandigen)
Hoe indienen? Tax-On-Web (TOW) (of papier)
DUS BP: dient aangifte in waar hij op 1/1/AJ zijn fiscale woonplaats heeft
à Waar is die persoon zijn woonplaats op 1 januari van het aanslagjaar à 1 januari 2023
Voorbeeld: Iemand woont tot 15/12/2022 in Mechelen en dan daarna vanaf 16/12/2022 in
Brussel, dan moet die de aangifte indienen van Brussel, daar woont die op 1/01/2023
,Voorstel Vereenvoudigde Aangifte
Art 306 WIB92, art 178 KB/WIB92 en art 178/1 KB/WIB92: voorziet de “vrijstellingsregeling”
inzake aangifteplicht
Wie in het voorafgaande belastbare tijdperk (mbt AJ 2023, =>inkomstenjaar 2021) enkel
volgende inkomsten of uitgaven:
1) Wettelijk rust-of overlevingspensioenen en andere als pensioen belastbare
inkomsten (omzettingsrenten)
2) Uitkeringen ikv pensioensparen
3) Werkeloosheidsuitkeringen en/of
4) Wettelijke ziekte- of invaliditeitsuitkering
5) Uitgaven mbt PWA- of dienstencheques
6) Bedrijfsvoorheffing en voorafbetalingen
7) Persoonlijke gegevens en gezinslasten (bv BP zonder inkomsten)
8) Niet ingehouden sociale bijdragen
9) Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten
10) Giften (met belastingvermindering)
11) Bezoldigingen (nieuw vanaf AJ18: ongeacht de hoogte!! = belangrijke uitbreiding!!!)
12) Onderhoudsuitkeringen voor kinderen < 16 jaar (1/1/AJ) waarvan 80% niet hoger is
dan BVS
BP = akkoord => niets doen => u ontvangt aanslagbiljet obv VVA
BP = niet akkoord => administratie in kennis stellen mét vermelding motieven (+ elke
onvolledigheid of onjuistheid) binnen de maand na datum verzending (art 306, §3 WIB92)
à Je hebt 1 maand om te laten weten dat je niet akkoord bent met het aanslagbiljet
! Let op voor fouten! Vrijstellingen (bv woon-werkverkeer, privé-pc plan) + uitgaven
met recht op aftrek (onderhoudsuitkeringen) + belastingverminderingen (giften) +
belastingkrediet (energiebesparende uitgaven) + belastingvermindering leningen
(ook niet hypothecaire leningen) + kinderopvang + RV dividenden
Art 178§3 KB/WIB92 à Uitgesloten BP’n:
- Buitenlandse inkomsten
- Buitenlandse rekening of levensverzekering
- BP of echtgenoot/WS of kinderen onder ouderlijk gezag, oprichter of 3e begunstigde
is van juridische constructie
- Via crowdfundingplatform lening aan startende vennootschap
- Overlijden BP of echtgenoot
- Deel 2 moet ingevuld worden
- Internationale ambtenaar
BP kan ook zelf aanvragen via tax-on-web of Myminfin om geen VVA te ontvangen =>
gewone aangifte indienen
,Inleidende begrippen
Situering in het wetboek
Algemene bepalingen
• Titel 1: De verschillende inkomstenbelastingen (art. 1 - 2)
– Artikel 1. Wettelijke basis
– Artikel 2. Definities
• Titel 2: Personenbelasting
– Hoofdstuk I: Aan de belasting onderworpen personen (art. 3 - 5)
– Hoofdstuk II: Grondslag van de belasting
§ Afdeling 1: Algemene bepaling van het belastbare inkomen (art.6)
Art. 1 WIB 92 à 4 soorten inkomstenbelastingen:
– Personenbelasting (art.3-178)
– Vennootschapsbelasting (art.179-219bis)
– Rechtspersonenbelasting (art. 220-226)
– Belasting niet-inwoners (art. 227-248)
Wie is aan PB onderworpen?
Art. 3 WIB92
à Rijksinwoners:
Definitie rijksinwoner (art. 2 §1,1° WIB92): In België
§ Feitelijke woonplaats (primeert)
o Bestendigheid of continuïteit
o Is niet altijd u burgerlijke woonplaats
Dit moet dus niet overeenkomen met u werkelijke woonplaats
§ Zetel van fortuin (als geen woonplaats in België)
o Plaats van waaruit je vermogen beheert
o Is niet altijd de plaats waar beheerd vermogen zich bevindt
Zetel van fortuin: als de plaats van waaruit je u vermogen beheert nog steeds in
België is (onroerende goederen, spaarrekeningen, bankrekeningen)
à Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland verblijven (en hun
inwonende gezinsleden)
Rijksinwoners: 2 Wettelijke vermoedens (art 2 §1, 1e – 2e en 3e lid):
§ Weerlegbaar vermoeden: inschrijving rijksregister
§ Onweerlegbaar vermoeden: vestigingsplaats gezin
o Zowel voor gehuwden als wettelijk samenwonenden
Voorbeelden rijksinwoner:
– Werknemer cruiseschip heeft geen woonplaats in België, maar beheert vanuit B zijn
financiën.
– Werknemer woont voor zijn werk 5 jaar in Londen, maar zijn wettelijk samenwonende
partner en kinderen wonen in België.
– Inschrijving in Knokke en werkte in de week in Brussel
, Belastbaar tijdperk/aanslagjaar
Belastbaar tijdperk (BT) = periode waarin inkomsten verkregen; kalenderjaar
Aanslagjaar (AJ): jaar waarin inkomsten belast
Belang bepaling woonplaats
Woonplaats 01/01/AJ bepaalt:
– gemeente van aanslag
– bevoegd gewest (supra) à afhankelijk van het gewest
Bij feitelijke scheiding
à 2 personen gaan uit elkaar ze vestigen zich allebei ergens anders à kijken naar de plaats
van de laatste echtelijke woonplaats (discussie: federale administratie kiest)
Voorbeeld: Lisa woont in Brussel (Brusselse gewest) en verhuist op 13 november 2022 naar
Mechelen (Vlaams gewest).
à Ze moet aangifte van het Vlaamse gewest en in Mechelen gemeentebalasting betalen
Voorbeeld: Jamie en Yasmina zijn sinds 2008 gehuwd, ze hadden een woning in Jette
(Brussels gewest). In februari 2022 beslissen ze uit elkaar te gaan en Jamie gaat terug
inwonen bij zijn moeder in Groot-Bijgaarden (Vlaams Gewest).
à Gemeenschappelijke aangifte: pas vanaf het jaar na de scheiding gaat men een
afzonderlijke aangifte indienen
Aangifte van het Brussels gewest, dit is de laatste woonplaats onder hun 2
Welke inkomsten belastbaar?
• Wereldwijd inkomen (art 5 WIB92)
• Inkomsten verkregen door juridische constructies = Kaaimantaks
• Enkel inkomsten die in wetboek (Art 6 WIB92) belastbaar zijn gesteld:
– Onroerende inkomsten
– Roerende inkomsten
– Beroepsinkomsten
– Diverse inkomsten
Voorbeelden belastbare inkomsten: Bezit van vakantiewoning in Frankrijk; Loon verdiend in
Londen terwijl gezin in België woont; Dividenden ontvangen van Amerikaans bedrijf
!Risico op dubbele belasting
Leerdoelen
• Je legt aan de hand van praktische voorbeelden de belangrijkste begrippen m.b.t. de
personenbelasting uit
• Je vult de inkomsten van een loon- en weddetrekkende in op de aangifte 276.1
(Vlaams Gewest)
• Je begrijpt het taxatieproces van de verschuldigde belasting en je kan de fiscale
impact van de inkomsten en uitgaven beknopt toelichten
• Je kan het wetboek gebruiken en past de juiste artikels toe bij het oplossen van een
concrete casus
Inleiding
Een belasting = een bijdrage opgelegd door openbare instellingen voor de
noodwendigheden van hun diensten van algemeen nut, aan de personen of instellingen die
gevestigd zijn op het grondgebied van die instellingen of die er belangen in hebben, en
wanneer die bijdrage door de staat wordt opgelegd, ze door de wetgever als belasting
erkend worden.
Legaliteitsbeginsel = geen belasting zonder wet!!!
è alles wat niet uitdrukkelijk belastbaar gesteld wordt is belastingvrij. (Bv cryptomunten)
Inkomsten van de overheid
Indirecte belastingen = Belastingen verschuldigd nav materiële of juridische handeling
Directe belastingen = Belasting geheven nav het verwerven van een inkomen
De aangifte
Deel 1 van de aangifte: regionaal
Deel 2 van de aangifte: blijft federaal (aangifte voor zelfstandigen)
Hoe indienen? Tax-On-Web (TOW) (of papier)
DUS BP: dient aangifte in waar hij op 1/1/AJ zijn fiscale woonplaats heeft
à Waar is die persoon zijn woonplaats op 1 januari van het aanslagjaar à 1 januari 2023
Voorbeeld: Iemand woont tot 15/12/2022 in Mechelen en dan daarna vanaf 16/12/2022 in
Brussel, dan moet die de aangifte indienen van Brussel, daar woont die op 1/01/2023
,Voorstel Vereenvoudigde Aangifte
Art 306 WIB92, art 178 KB/WIB92 en art 178/1 KB/WIB92: voorziet de “vrijstellingsregeling”
inzake aangifteplicht
Wie in het voorafgaande belastbare tijdperk (mbt AJ 2023, =>inkomstenjaar 2021) enkel
volgende inkomsten of uitgaven:
1) Wettelijk rust-of overlevingspensioenen en andere als pensioen belastbare
inkomsten (omzettingsrenten)
2) Uitkeringen ikv pensioensparen
3) Werkeloosheidsuitkeringen en/of
4) Wettelijke ziekte- of invaliditeitsuitkering
5) Uitgaven mbt PWA- of dienstencheques
6) Bedrijfsvoorheffing en voorafbetalingen
7) Persoonlijke gegevens en gezinslasten (bv BP zonder inkomsten)
8) Niet ingehouden sociale bijdragen
9) Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten
10) Giften (met belastingvermindering)
11) Bezoldigingen (nieuw vanaf AJ18: ongeacht de hoogte!! = belangrijke uitbreiding!!!)
12) Onderhoudsuitkeringen voor kinderen < 16 jaar (1/1/AJ) waarvan 80% niet hoger is
dan BVS
BP = akkoord => niets doen => u ontvangt aanslagbiljet obv VVA
BP = niet akkoord => administratie in kennis stellen mét vermelding motieven (+ elke
onvolledigheid of onjuistheid) binnen de maand na datum verzending (art 306, §3 WIB92)
à Je hebt 1 maand om te laten weten dat je niet akkoord bent met het aanslagbiljet
! Let op voor fouten! Vrijstellingen (bv woon-werkverkeer, privé-pc plan) + uitgaven
met recht op aftrek (onderhoudsuitkeringen) + belastingverminderingen (giften) +
belastingkrediet (energiebesparende uitgaven) + belastingvermindering leningen
(ook niet hypothecaire leningen) + kinderopvang + RV dividenden
Art 178§3 KB/WIB92 à Uitgesloten BP’n:
- Buitenlandse inkomsten
- Buitenlandse rekening of levensverzekering
- BP of echtgenoot/WS of kinderen onder ouderlijk gezag, oprichter of 3e begunstigde
is van juridische constructie
- Via crowdfundingplatform lening aan startende vennootschap
- Overlijden BP of echtgenoot
- Deel 2 moet ingevuld worden
- Internationale ambtenaar
BP kan ook zelf aanvragen via tax-on-web of Myminfin om geen VVA te ontvangen =>
gewone aangifte indienen
,Inleidende begrippen
Situering in het wetboek
Algemene bepalingen
• Titel 1: De verschillende inkomstenbelastingen (art. 1 - 2)
– Artikel 1. Wettelijke basis
– Artikel 2. Definities
• Titel 2: Personenbelasting
– Hoofdstuk I: Aan de belasting onderworpen personen (art. 3 - 5)
– Hoofdstuk II: Grondslag van de belasting
§ Afdeling 1: Algemene bepaling van het belastbare inkomen (art.6)
Art. 1 WIB 92 à 4 soorten inkomstenbelastingen:
– Personenbelasting (art.3-178)
– Vennootschapsbelasting (art.179-219bis)
– Rechtspersonenbelasting (art. 220-226)
– Belasting niet-inwoners (art. 227-248)
Wie is aan PB onderworpen?
Art. 3 WIB92
à Rijksinwoners:
Definitie rijksinwoner (art. 2 §1,1° WIB92): In België
§ Feitelijke woonplaats (primeert)
o Bestendigheid of continuïteit
o Is niet altijd u burgerlijke woonplaats
Dit moet dus niet overeenkomen met u werkelijke woonplaats
§ Zetel van fortuin (als geen woonplaats in België)
o Plaats van waaruit je vermogen beheert
o Is niet altijd de plaats waar beheerd vermogen zich bevindt
Zetel van fortuin: als de plaats van waaruit je u vermogen beheert nog steeds in
België is (onroerende goederen, spaarrekeningen, bankrekeningen)
à Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland verblijven (en hun
inwonende gezinsleden)
Rijksinwoners: 2 Wettelijke vermoedens (art 2 §1, 1e – 2e en 3e lid):
§ Weerlegbaar vermoeden: inschrijving rijksregister
§ Onweerlegbaar vermoeden: vestigingsplaats gezin
o Zowel voor gehuwden als wettelijk samenwonenden
Voorbeelden rijksinwoner:
– Werknemer cruiseschip heeft geen woonplaats in België, maar beheert vanuit B zijn
financiën.
– Werknemer woont voor zijn werk 5 jaar in Londen, maar zijn wettelijk samenwonende
partner en kinderen wonen in België.
– Inschrijving in Knokke en werkte in de week in Brussel
, Belastbaar tijdperk/aanslagjaar
Belastbaar tijdperk (BT) = periode waarin inkomsten verkregen; kalenderjaar
Aanslagjaar (AJ): jaar waarin inkomsten belast
Belang bepaling woonplaats
Woonplaats 01/01/AJ bepaalt:
– gemeente van aanslag
– bevoegd gewest (supra) à afhankelijk van het gewest
Bij feitelijke scheiding
à 2 personen gaan uit elkaar ze vestigen zich allebei ergens anders à kijken naar de plaats
van de laatste echtelijke woonplaats (discussie: federale administratie kiest)
Voorbeeld: Lisa woont in Brussel (Brusselse gewest) en verhuist op 13 november 2022 naar
Mechelen (Vlaams gewest).
à Ze moet aangifte van het Vlaamse gewest en in Mechelen gemeentebalasting betalen
Voorbeeld: Jamie en Yasmina zijn sinds 2008 gehuwd, ze hadden een woning in Jette
(Brussels gewest). In februari 2022 beslissen ze uit elkaar te gaan en Jamie gaat terug
inwonen bij zijn moeder in Groot-Bijgaarden (Vlaams Gewest).
à Gemeenschappelijke aangifte: pas vanaf het jaar na de scheiding gaat men een
afzonderlijke aangifte indienen
Aangifte van het Brussels gewest, dit is de laatste woonplaats onder hun 2
Welke inkomsten belastbaar?
• Wereldwijd inkomen (art 5 WIB92)
• Inkomsten verkregen door juridische constructies = Kaaimantaks
• Enkel inkomsten die in wetboek (Art 6 WIB92) belastbaar zijn gesteld:
– Onroerende inkomsten
– Roerende inkomsten
– Beroepsinkomsten
– Diverse inkomsten
Voorbeelden belastbare inkomsten: Bezit van vakantiewoning in Frankrijk; Loon verdiend in
Londen terwijl gezin in België woont; Dividenden ontvangen van Amerikaans bedrijf
!Risico op dubbele belasting
