Bedrijfsfiscaliteit
Deel 1 – Algemeen
Hoofdstuk 1 – Belang opleidingsonderdeel
2 redenen waarom fiscaliteit belangrijk is:
1 Belastingen in de maatschappij .
In maatschappij hebben belastingen 3 functies:
- Financiële functie: basis redenen waarom belastingen betalen → totale ontvangsten vd overheid
o Laatste 2 jaren een dipje door corona, nog nooit gebeurd sinds creatie
o Belastingdruk in BE heel hoog (3de plaats), vooral inkomsten uit arbeid (1e plaats)
Oplossing:
o Belasting arbeid moet dalen → belastingen zoeken bij andere takken (bv groene belastingen) =
tax shift
- Economische/instrumentele functie: stimuleren/ontraden van gedragingen
o Ontraden van gedragingen → worden zwaar belast (bv. roken)
o Stimuleren van gedragingen → fiscaal voordeel (bv. investeren O&O)
= instrumentalisme (fiscale cadeaus)
- Sociale functie: sociale ongelijkheid rechttrekken → progressiviteit van personenbelasting
o Tarieven personenbelastingen variëren van 0% tot 50%
o Naarmate u meer verdient komt u in een hogere schijf (meer belastingen betalen)
o Gini coëfficiënt: meten van sociale ongelijkheid
2 Rol belastingen in het bedrijfsleven .
Belastingen is een kost voor ondernemingen (rek 67), deze proberen ondernemingen te reduceren adhv de
effective tax rate (= de belastingdruk die een onderneming betaald op de winst).
Er is een verschil tussen de nominale en de effectieve belastingdruk.
- Nominale druk = percentage op de winst
- Effectieve druk = percentage op de winst verminderd met fiscale cadeaus.
Voorbeeld:
Winst = 100 en nominale tarief = 25%, effectieve druk = nominale druk op winst - fiscale cadeaus (bv 50)
→ 50 belast en de effectieve druk = 12,5%
Opdracht vd fiscale functie binnen de onderneming is om ervoor te zorgen dat effective taks rate zo laag mogelijk
is. 2 manieren:
1. Activiteiten doen waar belastingdruk laag is
2. Kijken waar welke cadeaus worden gegeven
Vroeger werd de effective taks rate agressief laag ingevuld. Dit is nu heel hard gewijzigd omdat vele
ondernemingen reputatie schade hadden geleden → LEAKS = geheimen van bedrijven (bv lage e.t.r.). Laatste 10j
heel veel antimisbruik bepalingen ingevoerd, maar tot op heden nog niet veel veranderd.
,
, Hoofdstuk 2 – Begrippen en beginselen
1 Begrippen .
1.1 Belasting .
Belasting = een deel van je inkomen dat je moet afstaan aan de overheid
Kenmerken:
- Dwingend karakter: voorzien in de wet en iedereen moet ze betalen
- Financieel doel: gebruikt om de werking van de staat te financieren
- Geen rechtstreeks en individuele tegenprestatie: toch belastingen betalen ookal maak je geen gebruik
van bv scholen, wegen, ziekenhuizen, ...
Andere soorten heffingen (geen belastingen):
- Vergoedingsretributies: er is een rechtstreeks tegenprestatie (vb: inschrijven van auto, krijgen van
nummerplaat)
- Sociale zekerheidsbijdragen: bedragen op bezoldigingen om inkomen en/of verzorging te garanderen
voor burgers. Bijdrage is verplicht en er is een rechtstreekse tegenprestatie
(mogelijk examenvraag: heffing omschreven, kunnen zeggen of het een belasting is)
1.2 Belasting heffende instanties .
In België hebben overheden op verschillende (3) niveaus de bevoegdheid om belastingen te heffen.
Federale staat:
- Innen de federale belastingen.
- Vb: personenbelasting voor een stok en vennootschapsbelasting
Gemeenschappen en gewesten:
- Innen de regionale belastingen. De gewesten zijn bevoegd om belastingvoordelen toe te kennen binnen
de personenbelasting.
- Vb: onroerende voorheffing, belastingen voor milieu/mobiliteit en opcentiemen (extra belasting) op
personenbelasting
Provincies en gemeenten:
- Innen de lokale belastingen.
- Vb: milieuheffingen, horeca,…
De verschillende instanties zijn niet goed op elkaar afgestemd om belastingen te innen (probleem in BE). Zowel de
gemeenten als de gewesten zijn bevoegd om milieubelastingen te innen.
Al deze instanties hebben hun eigen autonome fiscale bevoegdheid en kunnen dan ook hun eigen belastingen
invoeren en innen. Dit gebeurt altijd door een democratisch verkozen orgaan.
Deel 1 – Algemeen
Hoofdstuk 1 – Belang opleidingsonderdeel
2 redenen waarom fiscaliteit belangrijk is:
1 Belastingen in de maatschappij .
In maatschappij hebben belastingen 3 functies:
- Financiële functie: basis redenen waarom belastingen betalen → totale ontvangsten vd overheid
o Laatste 2 jaren een dipje door corona, nog nooit gebeurd sinds creatie
o Belastingdruk in BE heel hoog (3de plaats), vooral inkomsten uit arbeid (1e plaats)
Oplossing:
o Belasting arbeid moet dalen → belastingen zoeken bij andere takken (bv groene belastingen) =
tax shift
- Economische/instrumentele functie: stimuleren/ontraden van gedragingen
o Ontraden van gedragingen → worden zwaar belast (bv. roken)
o Stimuleren van gedragingen → fiscaal voordeel (bv. investeren O&O)
= instrumentalisme (fiscale cadeaus)
- Sociale functie: sociale ongelijkheid rechttrekken → progressiviteit van personenbelasting
o Tarieven personenbelastingen variëren van 0% tot 50%
o Naarmate u meer verdient komt u in een hogere schijf (meer belastingen betalen)
o Gini coëfficiënt: meten van sociale ongelijkheid
2 Rol belastingen in het bedrijfsleven .
Belastingen is een kost voor ondernemingen (rek 67), deze proberen ondernemingen te reduceren adhv de
effective tax rate (= de belastingdruk die een onderneming betaald op de winst).
Er is een verschil tussen de nominale en de effectieve belastingdruk.
- Nominale druk = percentage op de winst
- Effectieve druk = percentage op de winst verminderd met fiscale cadeaus.
Voorbeeld:
Winst = 100 en nominale tarief = 25%, effectieve druk = nominale druk op winst - fiscale cadeaus (bv 50)
→ 50 belast en de effectieve druk = 12,5%
Opdracht vd fiscale functie binnen de onderneming is om ervoor te zorgen dat effective taks rate zo laag mogelijk
is. 2 manieren:
1. Activiteiten doen waar belastingdruk laag is
2. Kijken waar welke cadeaus worden gegeven
Vroeger werd de effective taks rate agressief laag ingevuld. Dit is nu heel hard gewijzigd omdat vele
ondernemingen reputatie schade hadden geleden → LEAKS = geheimen van bedrijven (bv lage e.t.r.). Laatste 10j
heel veel antimisbruik bepalingen ingevoerd, maar tot op heden nog niet veel veranderd.
,
, Hoofdstuk 2 – Begrippen en beginselen
1 Begrippen .
1.1 Belasting .
Belasting = een deel van je inkomen dat je moet afstaan aan de overheid
Kenmerken:
- Dwingend karakter: voorzien in de wet en iedereen moet ze betalen
- Financieel doel: gebruikt om de werking van de staat te financieren
- Geen rechtstreeks en individuele tegenprestatie: toch belastingen betalen ookal maak je geen gebruik
van bv scholen, wegen, ziekenhuizen, ...
Andere soorten heffingen (geen belastingen):
- Vergoedingsretributies: er is een rechtstreeks tegenprestatie (vb: inschrijven van auto, krijgen van
nummerplaat)
- Sociale zekerheidsbijdragen: bedragen op bezoldigingen om inkomen en/of verzorging te garanderen
voor burgers. Bijdrage is verplicht en er is een rechtstreekse tegenprestatie
(mogelijk examenvraag: heffing omschreven, kunnen zeggen of het een belasting is)
1.2 Belasting heffende instanties .
In België hebben overheden op verschillende (3) niveaus de bevoegdheid om belastingen te heffen.
Federale staat:
- Innen de federale belastingen.
- Vb: personenbelasting voor een stok en vennootschapsbelasting
Gemeenschappen en gewesten:
- Innen de regionale belastingen. De gewesten zijn bevoegd om belastingvoordelen toe te kennen binnen
de personenbelasting.
- Vb: onroerende voorheffing, belastingen voor milieu/mobiliteit en opcentiemen (extra belasting) op
personenbelasting
Provincies en gemeenten:
- Innen de lokale belastingen.
- Vb: milieuheffingen, horeca,…
De verschillende instanties zijn niet goed op elkaar afgestemd om belastingen te innen (probleem in BE). Zowel de
gemeenten als de gewesten zijn bevoegd om milieubelastingen te innen.
Al deze instanties hebben hun eigen autonome fiscale bevoegdheid en kunnen dan ook hun eigen belastingen
invoeren en innen. Dit gebeurt altijd door een democratisch verkozen orgaan.
