Module 2: Business management:
introductie Deel: Accountancy-
fiscaliteitwerknemers
Hilde Geerts, Veerle Van Doninck
,Inhoudsopgave
Inhoudsopgave..............................................................................................1
Lijst van afkortingen......................................................................................3
1 Algemeen....................................................................................................4
1.1 Definitie.....................................................................................................4
1.2 Tijdstip van belastbaarheid...........................................................................4
2 Eigenlijke bezoldigingen.............................................................................5
2.1 Belastbare bestanddelen...............................................................................5
2.2 Vrijgestelde bestanddelen.............................................................................5
2.2.1 Kosten eigen aan de werkgever..................................................................5
2.2.2 Werkgeversbijdrage woon-werkverkeer........................................................6
2.2.3 Fietsvergoeding per km voor woon-werkverkeer...........................................6
2.2.4 Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen (“loonbonus”)..........................8
2.2.5 Tussenkomst van WG in een pc-privé (“pc-bonus”)........................................9
2.2.6 Andere vrijgestelde inkomsten....................................................................9
2.3 Tarief.......................................................................................................10
3 Voordelen van alle aard (VAA)..................................................................11
3.1 Algemeen.................................................................................................11
3.2 Vaststelling van de waarde van het voordeel alle aard.....................................11
3.3 Forfaitaire ramingen...................................................................................12
3.3.1 Kosteloze beschikking over een OG............................................................12
3.3.2 Kosteloze beschikking over één enkele kamer.............................................12
3.3.3 Kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit.................................12
3.3.4 Kosteloze beschikking over bedrijfscomputer/internet..................................13
3.3.5 Kosteloze beschikking over firmawagen......................................................14
3.4 Tarief.......................................................................................................16
3.5 Aangifte VAA.............................................................................................16
4 Beroepsinkomsten die afzonderlijk belast worden....................................17
4.1 Vervroegd vakantiegeld..............................................................................17
4.2 Opzeggingsvergoeding................................................................................17
4.3 Achterstallen.............................................................................................17
5 Vervangingsinkomsten..............................................................................18
6 Beroepskosten..........................................................................................19
6.1 Werkelijke beroepskosten (code 258)...........................................................19
6.1.1 Kosten voor het woon-werkverkeer............................................................19
6.1.1.1 Woon-werkverkeer met de eigen wagen..................................................19
Inhoudsopgave
,6.1.1.2 Woon-werkverkeer met ander vervoermiddel dan eigen wagen...................20
6.1.2 Kosten voor de beroepsverplaatsingen, andere dan het woon-werkverkeer.....21
6.1.3 Huur/aankoop van een 2de verblijf nabij het werk.........................................23
6.1.4 Kosten van een bureau/beroepsruimte thuis...............................................24
6.1.5 Kosten voor bureaubenodigdheden en vakliteratuur.....................................24
6.1.6 Studiekosten..........................................................................................24
6.1.7 Vakbondsbijdrage....................................................................................24
6.1.8 Kledingkosten.........................................................................................24
6.2 Forfaitaire beroepskosten............................................................................25
6.2.1 Gewoon kostenforfait...............................................................................25
6.2.2 Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen (code 256)...............................26
6.3 Wijze van taxatie.......................................................................................26
6.3.1 Principe.................................................................................................26
6.3.2 Vaststelling nettobedrag v/d gezamenlijke en afzonderlijke belastbare
beroepsinkomsten.................................................................................26
7 Huwelijksquotiënt.....................................................................................29
8 Inhoudingen.............................................................................................30
8.1 Bedrijfsvoorheffing.....................................................................................30
8.2 Inhoudingen voor de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid...................30
Bibliografie..................................................................................................31
Inhoudsopgave
, Lijst van afkortingen
ABI Afzonderlijk belastbaar inkomen
AJ Aanslagjaar
BP Belastingplichtige
BT Belastbaar tijdperk
BV Bedrijfsvoorheffing
BVS Belastingvrije som
EW Eigen woonhuis
FBK Forfaitaire beroepskosten
WBK Werkelijke beroepskosten
FS Feitelijke samenwonenden
GAV Gemiddelde aanslagvoet
GBI Gezamenlijk belastbaar inkomen
HQ Huwelijksquotiënt
IA Federale intrestaftrek
KI Kadastraal inkomen
KIi Geïndexeerd kadastraal inkomen
NBI Netto beroepsinkomen
NBM Netto bestaansmiddelen
NDI Netto divers inkomen
NOI Netto onroerend inkomen
NRI Netto roerend inkomen
OG Onroerende goederen
OV Onroerende voorheffing
RG Roerende goederen
TNI Totaal netto inkomen
VA Voorafbetaling
VH Voorheffing
WA Woningaftrek
WG Werkgever
WN Werknemer
WOBO Woonbonus
WS Wettelijk samenwonenden
Lijst van afkortingen blz.
introductie Deel: Accountancy-
fiscaliteitwerknemers
Hilde Geerts, Veerle Van Doninck
,Inhoudsopgave
Inhoudsopgave..............................................................................................1
Lijst van afkortingen......................................................................................3
1 Algemeen....................................................................................................4
1.1 Definitie.....................................................................................................4
1.2 Tijdstip van belastbaarheid...........................................................................4
2 Eigenlijke bezoldigingen.............................................................................5
2.1 Belastbare bestanddelen...............................................................................5
2.2 Vrijgestelde bestanddelen.............................................................................5
2.2.1 Kosten eigen aan de werkgever..................................................................5
2.2.2 Werkgeversbijdrage woon-werkverkeer........................................................6
2.2.3 Fietsvergoeding per km voor woon-werkverkeer...........................................6
2.2.4 Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen (“loonbonus”)..........................8
2.2.5 Tussenkomst van WG in een pc-privé (“pc-bonus”)........................................9
2.2.6 Andere vrijgestelde inkomsten....................................................................9
2.3 Tarief.......................................................................................................10
3 Voordelen van alle aard (VAA)..................................................................11
3.1 Algemeen.................................................................................................11
3.2 Vaststelling van de waarde van het voordeel alle aard.....................................11
3.3 Forfaitaire ramingen...................................................................................12
3.3.1 Kosteloze beschikking over een OG............................................................12
3.3.2 Kosteloze beschikking over één enkele kamer.............................................12
3.3.3 Kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit.................................12
3.3.4 Kosteloze beschikking over bedrijfscomputer/internet..................................13
3.3.5 Kosteloze beschikking over firmawagen......................................................14
3.4 Tarief.......................................................................................................16
3.5 Aangifte VAA.............................................................................................16
4 Beroepsinkomsten die afzonderlijk belast worden....................................17
4.1 Vervroegd vakantiegeld..............................................................................17
4.2 Opzeggingsvergoeding................................................................................17
4.3 Achterstallen.............................................................................................17
5 Vervangingsinkomsten..............................................................................18
6 Beroepskosten..........................................................................................19
6.1 Werkelijke beroepskosten (code 258)...........................................................19
6.1.1 Kosten voor het woon-werkverkeer............................................................19
6.1.1.1 Woon-werkverkeer met de eigen wagen..................................................19
Inhoudsopgave
,6.1.1.2 Woon-werkverkeer met ander vervoermiddel dan eigen wagen...................20
6.1.2 Kosten voor de beroepsverplaatsingen, andere dan het woon-werkverkeer.....21
6.1.3 Huur/aankoop van een 2de verblijf nabij het werk.........................................23
6.1.4 Kosten van een bureau/beroepsruimte thuis...............................................24
6.1.5 Kosten voor bureaubenodigdheden en vakliteratuur.....................................24
6.1.6 Studiekosten..........................................................................................24
6.1.7 Vakbondsbijdrage....................................................................................24
6.1.8 Kledingkosten.........................................................................................24
6.2 Forfaitaire beroepskosten............................................................................25
6.2.1 Gewoon kostenforfait...............................................................................25
6.2.2 Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen (code 256)...............................26
6.3 Wijze van taxatie.......................................................................................26
6.3.1 Principe.................................................................................................26
6.3.2 Vaststelling nettobedrag v/d gezamenlijke en afzonderlijke belastbare
beroepsinkomsten.................................................................................26
7 Huwelijksquotiënt.....................................................................................29
8 Inhoudingen.............................................................................................30
8.1 Bedrijfsvoorheffing.....................................................................................30
8.2 Inhoudingen voor de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid...................30
Bibliografie..................................................................................................31
Inhoudsopgave
, Lijst van afkortingen
ABI Afzonderlijk belastbaar inkomen
AJ Aanslagjaar
BP Belastingplichtige
BT Belastbaar tijdperk
BV Bedrijfsvoorheffing
BVS Belastingvrije som
EW Eigen woonhuis
FBK Forfaitaire beroepskosten
WBK Werkelijke beroepskosten
FS Feitelijke samenwonenden
GAV Gemiddelde aanslagvoet
GBI Gezamenlijk belastbaar inkomen
HQ Huwelijksquotiënt
IA Federale intrestaftrek
KI Kadastraal inkomen
KIi Geïndexeerd kadastraal inkomen
NBI Netto beroepsinkomen
NBM Netto bestaansmiddelen
NDI Netto divers inkomen
NOI Netto onroerend inkomen
NRI Netto roerend inkomen
OG Onroerende goederen
OV Onroerende voorheffing
RG Roerende goederen
TNI Totaal netto inkomen
VA Voorafbetaling
VH Voorheffing
WA Woningaftrek
WG Werkgever
WN Werknemer
WOBO Woonbonus
WS Wettelijk samenwonenden
Lijst van afkortingen blz.
