Fiscaal recht – samenvatting
Deel 1 – Algemene principes
Begrip en kenmerken van belasting
Hoeveel belastingen?
- BTW (aan toog van tennisclub)
- BTW (op nieuwbouw)
- Successierechten (op erfenis)
- Op het loon van Els (verpleegster dus WN) BV betalen
- Bruno heeft vennootschap (dividenden) dus vennootschapsbelastingen
Dividenden = vennootschap!
Kenmerken van belastingen
2 kenmerken!
1. Financieel doel
Dekken van overheidsuitgaven
Geen rechtstreekse en individuele tegenprestaties
Geen aantoonbare en aanwijsbare tegenprestatie
We weten niet precies wat met ons geld gebeurt
2. Dwingend karakter
Eenzijdig opgelegd (iedereen moet het betalen)
Sancties mogelijk: administratieve & strafrechtelijke 1
Una via-principe
= Je mag maar 1 weg kiezen.
Dus ofwel administratief ofwel strafrechtelijk. Kan niet allebei, overheid moet 1 kiezen
1
Administratief door administratie
Strafrechtelijk door rechtbank
1
,Wat is GEEN belasting:
o Retributie
Vergoeding voor individuele tegenprestatie
Vrijwillig (niet verplicht om een dienst af te nemen, i.t.t. belastingen)
Persoonlijk voordeel
Overheid zelf betaald geen belastingen, WEL retributies
Bv. Parkeergelden
Stel je hebt parking in centrum (die duurder is) dan parking buiten het centrum
Kan niet, want het onderhoud aan die parking voor gemeente scheelt niet in prijs voor in
centrum of buiten het centrum
o Parafiscale bijdragen
Bv. Sociale bijdragen (worden rechtstreeks doorgestort naar RSZ)
Waarom zijn belastingen nodig?
Overheid moet taken kunnen vervullen
Functies van de belasting
1. Financiële functie:
o Belangrijke inkomensbron voor overheid
o Dekken van overheidsuitgaven
o Jaarlijkse begroting aanmaken
2. Economische functie:
o Invloed op prijsvorming
Prijs (btw) hoger op sigaretten, hoop op minder aankoop
o Invloed op spaarwezen
Pensioensparen inbrengen + bedrag terug krijgen, stimuleren
o Invloed op belasting op investeringen
Investeringen inbrengen, meer investeringen, beter voor economie
o Invloed op de tewerkstelling
1e WN die je aanvaard, zorgt voor korting op BV
3. Sociale functie:
o Proberen om hoge inkomens meer te belasten dan lage inkomens
Bv. Progressieve tarieven in personenbelasting (hoe meer verdiend, hoe meer betaald)
Bv. Registratiebelasting (1 e huis kopen? Korting. Meerdere huizen kopen? Geen korting)
2
,Wie mag belasting heffen?
o Federale overheid
o Lokale besturen
o Regionale besturen (eigenlijke & oneigenlijke bevoegdheden)
o Publiekrechtelijke instellingen
o Supranationale overheden
= Iedereen
Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing
Fiscus moet deze respecteren
Zijn zodanig essentieel voor bevolking, dat ook de overheid zich daaraan moet houden
Maar vaak houden ze zich daar niet aan
o Legaliteitsbeginsel
Altijd een wet, decreet of besluit nodig om nieuwe belasting in te voeren.
De wetgevende macht
De fiscus moet zich dus houden aan hetgeen de wetgevende macht heeft uitgesproken
Heel belangrijk!
Wat gaat de WM bepalen?
Tarief
Modaliteiten
Belastingsubject & grondslag
Principe niet-belastbaarheid
Als niet in wet, decreet of besluit staat NIET belastbaar
Administratie niet zeggen “ik vind dat daar belastingen op moeten, we gaan dat doen”
Je bent niet verplicht om de interpretatie van administratie te volgen!
Enkel de wet is verplicht te volgen!!
BP = belastingplichtige
o Eenjarigheidsbeginsel
UM moet ieder jaar toestemming hebben om opnieuw uit te voeren
Ligt samen met de begroting (moet ieder jaar gestemd worden door WM)
Als WM zegt ok is nog altijd hetzelfde, voer maar uit tegen UM
Zorgt ervoor dat we ieder jaar opnieuw belastingaangifte moeten doen
3
, 4
Deel 1 – Algemene principes
Begrip en kenmerken van belasting
Hoeveel belastingen?
- BTW (aan toog van tennisclub)
- BTW (op nieuwbouw)
- Successierechten (op erfenis)
- Op het loon van Els (verpleegster dus WN) BV betalen
- Bruno heeft vennootschap (dividenden) dus vennootschapsbelastingen
Dividenden = vennootschap!
Kenmerken van belastingen
2 kenmerken!
1. Financieel doel
Dekken van overheidsuitgaven
Geen rechtstreekse en individuele tegenprestaties
Geen aantoonbare en aanwijsbare tegenprestatie
We weten niet precies wat met ons geld gebeurt
2. Dwingend karakter
Eenzijdig opgelegd (iedereen moet het betalen)
Sancties mogelijk: administratieve & strafrechtelijke 1
Una via-principe
= Je mag maar 1 weg kiezen.
Dus ofwel administratief ofwel strafrechtelijk. Kan niet allebei, overheid moet 1 kiezen
1
Administratief door administratie
Strafrechtelijk door rechtbank
1
,Wat is GEEN belasting:
o Retributie
Vergoeding voor individuele tegenprestatie
Vrijwillig (niet verplicht om een dienst af te nemen, i.t.t. belastingen)
Persoonlijk voordeel
Overheid zelf betaald geen belastingen, WEL retributies
Bv. Parkeergelden
Stel je hebt parking in centrum (die duurder is) dan parking buiten het centrum
Kan niet, want het onderhoud aan die parking voor gemeente scheelt niet in prijs voor in
centrum of buiten het centrum
o Parafiscale bijdragen
Bv. Sociale bijdragen (worden rechtstreeks doorgestort naar RSZ)
Waarom zijn belastingen nodig?
Overheid moet taken kunnen vervullen
Functies van de belasting
1. Financiële functie:
o Belangrijke inkomensbron voor overheid
o Dekken van overheidsuitgaven
o Jaarlijkse begroting aanmaken
2. Economische functie:
o Invloed op prijsvorming
Prijs (btw) hoger op sigaretten, hoop op minder aankoop
o Invloed op spaarwezen
Pensioensparen inbrengen + bedrag terug krijgen, stimuleren
o Invloed op belasting op investeringen
Investeringen inbrengen, meer investeringen, beter voor economie
o Invloed op de tewerkstelling
1e WN die je aanvaard, zorgt voor korting op BV
3. Sociale functie:
o Proberen om hoge inkomens meer te belasten dan lage inkomens
Bv. Progressieve tarieven in personenbelasting (hoe meer verdiend, hoe meer betaald)
Bv. Registratiebelasting (1 e huis kopen? Korting. Meerdere huizen kopen? Geen korting)
2
,Wie mag belasting heffen?
o Federale overheid
o Lokale besturen
o Regionale besturen (eigenlijke & oneigenlijke bevoegdheden)
o Publiekrechtelijke instellingen
o Supranationale overheden
= Iedereen
Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing
Fiscus moet deze respecteren
Zijn zodanig essentieel voor bevolking, dat ook de overheid zich daaraan moet houden
Maar vaak houden ze zich daar niet aan
o Legaliteitsbeginsel
Altijd een wet, decreet of besluit nodig om nieuwe belasting in te voeren.
De wetgevende macht
De fiscus moet zich dus houden aan hetgeen de wetgevende macht heeft uitgesproken
Heel belangrijk!
Wat gaat de WM bepalen?
Tarief
Modaliteiten
Belastingsubject & grondslag
Principe niet-belastbaarheid
Als niet in wet, decreet of besluit staat NIET belastbaar
Administratie niet zeggen “ik vind dat daar belastingen op moeten, we gaan dat doen”
Je bent niet verplicht om de interpretatie van administratie te volgen!
Enkel de wet is verplicht te volgen!!
BP = belastingplichtige
o Eenjarigheidsbeginsel
UM moet ieder jaar toestemming hebben om opnieuw uit te voeren
Ligt samen met de begroting (moet ieder jaar gestemd worden door WM)
Als WM zegt ok is nog altijd hetzelfde, voer maar uit tegen UM
Zorgt ervoor dat we ieder jaar opnieuw belastingaangifte moeten doen
3
, 4
