DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
Inhoud
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ........................................................ 4
2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van een juridische constructie ... 4
1 Algemene regel............................................................................................................................ 5
2 Uitzondering ................................................................................................................................ 5
1 Echtgenoten/gehuwden .............................................................................................................. 5
2 Wettelijk samenwonenden ......................................................................................................... 5
3 Alleenstaanden ............................................................................................................................ 5
4 Inkomsten van kinderen .............................................................................................................. 6
5 Volledige decumul ....................................................................................................................... 7
6 Berekening van de belasting per belastingplichtige.................................................................... 7
7 Progressieve belasting ................................................................................................................. 9
8 Buitenlandse inkomsten .............................................................................................................. 9
10 Aangiftetermijn ....................................................................................................................... 9
11 Aangifte ................................................................................................................................. 10
12 Voorstel van vereenvoudigde aangifte ................................................................................. 10
13 Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende of niet ingediende aangifte ..................... 11
VAK I BANKREKENING EN TELEFOONNUMMER .................................................................................... 12
1 Rekeningnummer ...................................................................................................................... 12
2 Telefoonnummer....................................................................................................................... 12
VAK II: Persoonlijke gegevens en gezinslasten ...................................................................................... 12
1 Basisbedragen van de belastingvrije som ................................................................................. 12
2 Verhoging voor zware handicap ................................................................................................ 12
3 Verhoging voor kinderen ten laste ............................................................................................ 12
3.1 Bedragen ........................................................................................................................... 12
3.2 Welke kinderen kan de belastingplichtige ten laste nemen? ........................................... 13
3.3 Voorwaarden om ten laste te worden beschouwd ........................................................... 13
4 Verhoging voor kinderen jonger dan 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden
ingebracht ......................................................................................................................................... 14
5 Verhoging voor ten laste hebben van ascendent of broer/zus die 65-plusser is...................... 14
6 Verhoging voor andere personen ten laste............................................................................... 14
7 Verhoging voor alleenstaande met kinderlast .......................................................................... 14
8 Aanrekening van de belastingvrije som .................................................................................... 14
10.1Belastingvoordeel van de belastingvrije som ......................................................................... 14
10.2Alleenstaanden ....................................................................................................................... 14
VAK III: Inkomsten van onroerende goederen ...................................................................................... 15
1
Vercaigne Jaimy
, DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
1 Uitgangspunt bij belastbare grondslag...................................................................................... 15
1.1 Kadastraal inkomen ........................................................................................................... 15
1.2 Brutohuur .......................................................................................................................... 15
1.3 Vrijstelling van het onroerend inkomen in de personenbelasting .................................... 16
2 Wie moet het onroerend inkomen aangeven ........................................................................... 16
2.1 Algemene principes ........................................................................................................... 16
3 Inkomsten van onroerende goederen behoren tot privépatrimonium .................................... 16
3.1 Eigen woning ..................................................................................................................... 16
3.2 Onroerende goederen die de belastingplichtige voor zijn beroep gebruikt ..................... 17
3.3 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker ....... 17
3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun
beroepswerkzaamheid .................................................................................................................. 18
3.9 Ontvangen erfpacht/opstalvergoeding ............................................................................. 18
VAK IV: Bezoldigingen van werknemers ................................................................................................ 19
1 Algemeen................................................................................................................................... 19
2 Eigenlijke bezoldigingen ............................................................................................................ 19
2.1 Vrijgestelde bestanddelen ................................................................................................. 19
3 Voordelen van alle aard ............................................................................................................ 22
3.1 Algemeen........................................................................................................................... 22
3.2 Vaststelling van de waarde................................................................................................ 23
3.3 Forfait ramingen ................................................................................................................ 23
10 Beroepskosten ....................................................................................................................... 26
10.1 Werkelijke beroepskosten ................................................................................................. 26
10.2 Forfaitaire beroepskosten ................................................................................................. 28
VAK X: Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering.......................................................... 29
1 Algemeen................................................................................................................................... 29
2 Gewestelijk – uitgaven voor beschermende onroerende goederen ........................................ 29
3 Gewestelijk – uitgaven betaald aan wijk-werkcheques ............................................................ 30
4 Gewestelijk – uitgaven voor dienstencheques.......................................................................... 30
5 Gewestelijk – woningrenovatie ................................................................................................. 31
6 Gewestelijk – Vernieuwen van een sociale huurwoning via sociaal verhuurkantoor ............... 32
7 Federaal -Giften ......................................................................................................................... 32
8 Federaal – kinderopvang ........................................................................................................... 33
9 Federaal – huisbediende ........................................................................................................... 33
10 Federaal – pensioensparen ................................................................................................... 34
11 Federaal – werkgeversaandelen............................................................................................ 34
2
Vercaigne Jaimy
, DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
12 Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen......... 34
13 Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van groeibedrijven ......................................... 35
14 Federaal – Premies van rechtsbijstandsverzekering ............................................................. 36
15 Federaal – Uitgaven voor plaatsing van laadstation voor elektrische wagens in of bij de
woning36
16 Federaal – Private Privak ....................................................................................................... 37
17 Federal – Aandelen voor aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen .............................. 37
18 Federaal – nieuwe elektrische voertuigen ............................................................................ 37
19 Federaal – uitgave in kader van een adoptieprocedure ....................................................... 37
VAK XI: BEDRAGEN DIE IN AANMERKING KOMEN VOOR BELASTINGKREDIET ..................................... 38
1 WinWinlening ............................................................................................................................ 38
2 Vriendenaandeel ....................................................................................................................... 38
1 Inleiding .............................................................................................................................................. 39
1 Verkeersbelasting ...................................................................................................................... 39
2 Belasting inverkeerstelling ........................................................................................................ 39
3 Kilometerheffing........................................................................................................................ 39
4 Belasting op automatische ontspanningstoestellen ................................................................. 40
5 Belasting op spelen en weddenschappen ................................................................................. 40
3
Vercaigne Jaimy
, DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting
Wie?
- Rijksinwoners:
o Natuurlijke personen die hun woonplaats in België hebben
o Indien geen woonplaats in België, de zetel van hun fortuin in België
- Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het buitenland
zijn geaccrediteerd en hun inwonende gezinsleden
- De andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het
buitenland en hun inwonende gezinsleden
- Andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische staat, van de
gemeenschappen, gewesten… die de Belgische nationaliteit bezitten en hun werkzaamheden
in het buitenland uitoefenen waar ze niet duurzaam verblijven
DUS: Natuurlijke personen die hun fiscale woonplaats in België hebben:
- Woonplaats: feitelijke woonplaats die noodzakelijk gekenmerkt wordt door een bepaalde
bestendigheid of continuïteit
o De woning waar de belastingplichtige met zijn gezin gevestigd is
o Niet altijd hetzelfde als het adres waar men ingeschreven is in de bevolkingsregisters
- Zetel van fortuin: waaruit de belastingplichtige zijn vermogen beheert, waaruit hij al zijn
vermogensbestanddelen beheert
- 2 wettelijke vermoedens om de woonplaats te bewijzen:
o Inschrijving in het Rijksregister → weerlegbaar vermoeden
Niet ingeschreven in het Rijksregister? Geen rijksinwoner, maar beheer van zetel van
fortuin gebeurt hier.
o Woonplaats voor gehuwden of wettelijke samenwonenden → Onweerlegbaar
vermoeden
- Asielzoekers niet onderworpen → ingeschreven in het wachtregister
2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van
een juridische constructie
Belastbaar inkomen – 4 categorieën van netto-inkomen:
- Onroerende inkomsten
- Roerende inkomsten
- Beroepsinkomsten
- Diverse inkomsten
➔ Niet enkel inkomsten verkregen in België maar wel wereldwijd!
Let op!:
= roerende inkomsten verkregen op een rekening van de verenigingen die geen winsten baten én die
niet onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting → belastbaar in hoofde van de rijksinwoner die
gemachtigd is om die rekening te beheren. (Niet wanneer de vereniging voor een termijn van 6 jaar
onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting)
4
Vercaigne Jaimy
Inhoud
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ........................................................ 4
2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van een juridische constructie ... 4
1 Algemene regel............................................................................................................................ 5
2 Uitzondering ................................................................................................................................ 5
1 Echtgenoten/gehuwden .............................................................................................................. 5
2 Wettelijk samenwonenden ......................................................................................................... 5
3 Alleenstaanden ............................................................................................................................ 5
4 Inkomsten van kinderen .............................................................................................................. 6
5 Volledige decumul ....................................................................................................................... 7
6 Berekening van de belasting per belastingplichtige.................................................................... 7
7 Progressieve belasting ................................................................................................................. 9
8 Buitenlandse inkomsten .............................................................................................................. 9
10 Aangiftetermijn ....................................................................................................................... 9
11 Aangifte ................................................................................................................................. 10
12 Voorstel van vereenvoudigde aangifte ................................................................................. 10
13 Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende of niet ingediende aangifte ..................... 11
VAK I BANKREKENING EN TELEFOONNUMMER .................................................................................... 12
1 Rekeningnummer ...................................................................................................................... 12
2 Telefoonnummer....................................................................................................................... 12
VAK II: Persoonlijke gegevens en gezinslasten ...................................................................................... 12
1 Basisbedragen van de belastingvrije som ................................................................................. 12
2 Verhoging voor zware handicap ................................................................................................ 12
3 Verhoging voor kinderen ten laste ............................................................................................ 12
3.1 Bedragen ........................................................................................................................... 12
3.2 Welke kinderen kan de belastingplichtige ten laste nemen? ........................................... 13
3.3 Voorwaarden om ten laste te worden beschouwd ........................................................... 13
4 Verhoging voor kinderen jonger dan 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden
ingebracht ......................................................................................................................................... 14
5 Verhoging voor ten laste hebben van ascendent of broer/zus die 65-plusser is...................... 14
6 Verhoging voor andere personen ten laste............................................................................... 14
7 Verhoging voor alleenstaande met kinderlast .......................................................................... 14
8 Aanrekening van de belastingvrije som .................................................................................... 14
10.1Belastingvoordeel van de belastingvrije som ......................................................................... 14
10.2Alleenstaanden ....................................................................................................................... 14
VAK III: Inkomsten van onroerende goederen ...................................................................................... 15
1
Vercaigne Jaimy
, DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
1 Uitgangspunt bij belastbare grondslag...................................................................................... 15
1.1 Kadastraal inkomen ........................................................................................................... 15
1.2 Brutohuur .......................................................................................................................... 15
1.3 Vrijstelling van het onroerend inkomen in de personenbelasting .................................... 16
2 Wie moet het onroerend inkomen aangeven ........................................................................... 16
2.1 Algemene principes ........................................................................................................... 16
3 Inkomsten van onroerende goederen behoren tot privépatrimonium .................................... 16
3.1 Eigen woning ..................................................................................................................... 16
3.2 Onroerende goederen die de belastingplichtige voor zijn beroep gebruikt ..................... 17
3.3 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een privégebruiker ....... 17
3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun
beroepswerkzaamheid .................................................................................................................. 18
3.9 Ontvangen erfpacht/opstalvergoeding ............................................................................. 18
VAK IV: Bezoldigingen van werknemers ................................................................................................ 19
1 Algemeen................................................................................................................................... 19
2 Eigenlijke bezoldigingen ............................................................................................................ 19
2.1 Vrijgestelde bestanddelen ................................................................................................. 19
3 Voordelen van alle aard ............................................................................................................ 22
3.1 Algemeen........................................................................................................................... 22
3.2 Vaststelling van de waarde................................................................................................ 23
3.3 Forfait ramingen ................................................................................................................ 23
10 Beroepskosten ....................................................................................................................... 26
10.1 Werkelijke beroepskosten ................................................................................................. 26
10.2 Forfaitaire beroepskosten ................................................................................................. 28
VAK X: Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering.......................................................... 29
1 Algemeen................................................................................................................................... 29
2 Gewestelijk – uitgaven voor beschermende onroerende goederen ........................................ 29
3 Gewestelijk – uitgaven betaald aan wijk-werkcheques ............................................................ 30
4 Gewestelijk – uitgaven voor dienstencheques.......................................................................... 30
5 Gewestelijk – woningrenovatie ................................................................................................. 31
6 Gewestelijk – Vernieuwen van een sociale huurwoning via sociaal verhuurkantoor ............... 32
7 Federaal -Giften ......................................................................................................................... 32
8 Federaal – kinderopvang ........................................................................................................... 33
9 Federaal – huisbediende ........................................................................................................... 33
10 Federaal – pensioensparen ................................................................................................... 34
11 Federaal – werkgeversaandelen............................................................................................ 34
2
Vercaigne Jaimy
, DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
12 Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen......... 34
13 Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van groeibedrijven ......................................... 35
14 Federaal – Premies van rechtsbijstandsverzekering ............................................................. 36
15 Federaal – Uitgaven voor plaatsing van laadstation voor elektrische wagens in of bij de
woning36
16 Federaal – Private Privak ....................................................................................................... 37
17 Federal – Aandelen voor aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen .............................. 37
18 Federaal – nieuwe elektrische voertuigen ............................................................................ 37
19 Federaal – uitgave in kader van een adoptieprocedure ....................................................... 37
VAK XI: BEDRAGEN DIE IN AANMERKING KOMEN VOOR BELASTINGKREDIET ..................................... 38
1 WinWinlening ............................................................................................................................ 38
2 Vriendenaandeel ....................................................................................................................... 38
1 Inleiding .............................................................................................................................................. 39
1 Verkeersbelasting ...................................................................................................................... 39
2 Belasting inverkeerstelling ........................................................................................................ 39
3 Kilometerheffing........................................................................................................................ 39
4 Belasting op automatische ontspanningstoestellen ................................................................. 40
5 Belasting op spelen en weddenschappen ................................................................................. 40
3
Vercaigne Jaimy
, DEEL 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting
Wie?
- Rijksinwoners:
o Natuurlijke personen die hun woonplaats in België hebben
o Indien geen woonplaats in België, de zetel van hun fortuin in België
- Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het buitenland
zijn geaccrediteerd en hun inwonende gezinsleden
- De andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het
buitenland en hun inwonende gezinsleden
- Andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische staat, van de
gemeenschappen, gewesten… die de Belgische nationaliteit bezitten en hun werkzaamheden
in het buitenland uitoefenen waar ze niet duurzaam verblijven
DUS: Natuurlijke personen die hun fiscale woonplaats in België hebben:
- Woonplaats: feitelijke woonplaats die noodzakelijk gekenmerkt wordt door een bepaalde
bestendigheid of continuïteit
o De woning waar de belastingplichtige met zijn gezin gevestigd is
o Niet altijd hetzelfde als het adres waar men ingeschreven is in de bevolkingsregisters
- Zetel van fortuin: waaruit de belastingplichtige zijn vermogen beheert, waaruit hij al zijn
vermogensbestanddelen beheert
- 2 wettelijke vermoedens om de woonplaats te bewijzen:
o Inschrijving in het Rijksregister → weerlegbaar vermoeden
Niet ingeschreven in het Rijksregister? Geen rijksinwoner, maar beheer van zetel van
fortuin gebeurt hier.
o Woonplaats voor gehuwden of wettelijke samenwonenden → Onweerlegbaar
vermoeden
- Asielzoekers niet onderworpen → ingeschreven in het wachtregister
2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van
een juridische constructie
Belastbaar inkomen – 4 categorieën van netto-inkomen:
- Onroerende inkomsten
- Roerende inkomsten
- Beroepsinkomsten
- Diverse inkomsten
➔ Niet enkel inkomsten verkregen in België maar wel wereldwijd!
Let op!:
= roerende inkomsten verkregen op een rekening van de verenigingen die geen winsten baten én die
niet onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting → belastbaar in hoofde van de rijksinwoner die
gemachtigd is om die rekening te beheren. (Niet wanneer de vereniging voor een termijn van 6 jaar
onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting)
4
Vercaigne Jaimy
