INHOUD
Deel 1. Overzicht btw ............................................................................................................................................. 5
Hoofdstuk 1. Inleiding ......................................................................................................................................... 5
1.1. Vroegere stelsel ....................................................................................................................................... 5
1.2. Verdrag van Rome ................................................................................................................................... 6
Hoofdstuk 2. BTW-bronnen ................................................................................................................................ 6
Hoofdstuk 3. Voornaamste kenmerken van de BTW ......................................................................................... 7
Hoofdstuk 4. Afrekening met schatkist .............................................................................................................. 8
Hoofdstuk 5. Voordelen van het BTW-stelsel ..................................................................................................... 8
Hoofdstuk 6. Communautaire begrippen ......................................................................................................... 10
6.1. Geografisch toepassingsgebied ............................................................................................................. 10
6.2. Intracommunautair goederenvervoer ................................................................................................... 11
6.3. Accijnsproducten ................................................................................................................................... 11
6.4. Reizen .................................................................................................................................................... 11
6.5. Beleggingsgoud ...................................................................................................................................... 11
6.6. Misbruik ................................................................................................................................................. 12
6.7. Gebouw ................................................................................................................................................. 12
6.8. Bijhorend terrein ................................................................................................................................... 13
6.9. Levering en catering aan boord van een schip, vliegtuig of een trein ................................................... 13
6.10. Belastbaar feit ...................................................................................................................................... 13
6.11. Opeisbaarheid van belasting ............................................................................................................... 14
6.12. Factuur ................................................................................................................................................. 14
6.13. Voucher................................................................................................................................................ 14
6.14. Intracommunautaire afstandsverkopen van goederen (vanaf 1/07/2021) ......................................... 14
6.15. Afstandsverkopen vanuit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen(vanaf
1/7/2021) ...................................................................................................................................................... 15
Hoofdstuk 7. Werkingssfeer ............................................................................................................................. 15
7.1. Handelingen onderworpen aan BTW .................................................................................................... 15
7.2. De levering van goederen ...................................................................................................................... 15
7.3. Het verrichten van diensten .................................................................................................................. 15
7.4. De invoer van goederen......................................................................................................................... 16
7.5. De intracommunautaire verwerving van goederen .............................................................................. 16
7.6. Handelingen onder bezwarende titel .................................................................................................... 16
7.7. Hoedanigheid partijen ........................................................................................................................... 17
Hoofdstuk 8. BTW-denkpatroon ....................................................................................................................... 17
8.1. Praktische benadering ........................................................................................................................... 17
8.2. Wordt de handeling verricht door een belastingplichtige? ................................................................... 17
8.3. Betreft het een belastbare handeling? .................................................................................................. 18
8.4. Waar vindt de handeling plaats? ........................................................................................................... 18
8.5. Is er geen vrijstelling mogelijk? .............................................................................................................. 18
8.6. Wie moet de BTW voldoen? .................................................................................................................. 19
1
, 8.7. Andere gegevens die van belang zijn ..................................................................................................... 19
Deel 2. De belastingplicht ..................................................................................................................................... 20
Hoofdstuk 1. Belastingplichtige ........................................................................................................................ 20
Hoofdstuk 2. Algemene beschouwingen .......................................................................................................... 20
Hoofdstuk 3. Voorwaarden die tot belastingplicht leiden ................................................................................ 20
3.1. Uitoefening economische activiteit ....................................................................................................... 21
3.2. Geregelde werkzaamheid ...................................................................................................................... 21
3.3. Zelfstandige uitoefening economische activiteit ................................................................................... 22
3.4. Aard van de uitgeoefende activiteit ...................................................................................................... 22
Hoofdstuk 4. Niet-essentiële voorwaarden ...................................................................................................... 23
Hoofdstuk 5. Begin en einde van de belastingplicht ........................................................................................ 23
5.1. Begin van de belastingplicht .................................................................................................................. 23
5.2. Einde van de belastingplicht .................................................................................................................. 23
Hoofdstuk 6. Fiscale eenheid ............................................................................................................................ 24
6.1. Wat? ...................................................................................................................................................... 24
6.2. Gevolgen? .............................................................................................................................................. 24
6.3. Toepassingsvoorwaarden ...................................................................................................................... 24
6.4. Optioneel stelsel .................................................................................................................................... 24
6.5. Procedure .............................................................................................................................................. 25
6.6. Toetreding ............................................................................................................................................. 25
6.7. Weigering............................................................................................................................................... 25
6.8. Stopzetting en uittreding ....................................................................................................................... 25
6.9. Recht op aftrek en herziening................................................................................................................ 25
6.10. Eén BTW-plichtige – meerdere BTW-nummers ................................................................................... 26
Hoofdstuk 7. Niet-belastingplichtige rechtspersonen ...................................................................................... 26
7.1. Definitie ................................................................................................................................................. 26
7.2. Gevolgen van de niet-belastingplicht .................................................................................................... 26
7.3. Belastingplicht van openbare lichamen ................................................................................................. 27
7.4. Gevolgen van de belastingplicht ............................................................................................................ 27
Hoofdstuk 8. Toevalige belastingplichigen ....................................................................................................... 28
8.1. Toevallige belastingplicht bij de verkoop van gebouwen ...................................................................... 28
8.2. Toevallige belastingplicht bij de vestiging of overdracht van zakelijke rechten .................................... 29
8.3. Toevallige belastingplicht bij de intracommunautaire levering van een nieuw vervoermiddel ............ 29
Hoofdstuk 9. Forfaitaire belastingplichtigen .................................................................................................... 30
9.1. Wettelijk kader ...................................................................................................................................... 30
9.2. Voorwaarden ......................................................................................................................................... 31
9.3. Optie forfait of normale regeling ........................................................................................................... 31
9.4. Gevolgen voor forfaitaire belastingplichtigen ....................................................................................... 31
Hoofdstuk 10. Vrijgestelde kleine ondernemingen .......................................................................................... 32
10.1. Wettelijk kader .................................................................................................................................... 32
2
, 10.2. Toepassingsgebied ............................................................................................................................... 32
10.3. Bepaling omzet .................................................................................................................................... 32
10.4. Uitgesloten belastingplichtigen ........................................................................................................... 32
10.5. Uitgesloten handelingen (art.56bis §3 Wbtw) ..................................................................................... 33
10.6. Gevolgen voor vrijgestelde kleine ondernemingen ............................................................................. 33
10.7. Verplichtingen...................................................................................................................................... 33
10.8. Hoe wordt men aan de vrijstellingsregeling onderworpen? ............................................................... 33
10.9. Optie voor de gewone regeling? ......................................................................................................... 33
10.10. Gevolgen van de overgang naar een ander belastingregime ............................................................ 34
10.11. Toekomstige ontwikkelingen ............................................................................................................. 34
Hoofdstuk 11. Forfaitaire landbouwondernemingen ....................................................................................... 34
11.1. Wetelijk kader ...................................................................................................................................... 34
11.2. Algemeen ............................................................................................................................................. 34
11.3. Onderworpen personen ...................................................................................................................... 34
11.4. Niet onderworpen personen ............................................................................................................... 35
Hoofdstuk 12. Belastingplichtigen zonder recht op aftrek ............................................................................... 35
12.1. Wettelijk kader .................................................................................................................................... 35
12.2. Wie? ..................................................................................................................................................... 35
12.3. Gevolgen voor belastingplichtigen zonder recht op aftrek ................................................................. 35
Hoofdstuk 13. Gemengde belastingplichtigen ................................................................................................. 36
13.1. Wie? ..................................................................................................................................................... 36
13.2. Gevolgen voor gemengde belastingplichtigen .................................................................................... 36
13.3. Principe ................................................................................................................................................ 36
13.4. Verschil met gedeeltelijke belastingplicht ........................................................................................... 37
13.5. Gevolgen gedeeltelijke belastingplicht ................................................................................................ 37
Hoofdstuk 14. Belastingplichtigen met winstmargeregeling ............................................................................ 37
14.1. Algemeen ............................................................................................................................................. 37
14.2. Gevolgen voor belastingplichtigen met winstmargeregeling .............................................................. 37
14.3. Toepassing globale verwerking............................................................................................................ 38
14.4. Toepassing margeregeling goed per goed ........................................................................................... 38
Hoofdstuk 15. Buitenlandse belastingplichtigen .............................................................................................. 39
15.1. Algemeen ............................................................................................................................................. 39
15.2. Bijzondere regeling voor aanbieders van telecom en elektronische diensten => Mini One Stop Shop-
regeling (MOSS) ............................................................................................................................................ 39
15.3. Uitbreiding Mini One Stop Shop-regeling (MOSS wordt OSS) ............................................................. 39
15.4. Nieuwe regeling bij invoer met afstandsverkopen “Import One Stop Shop” ...................................... 39
Hoofdstuk 16. Oefeningen op de belastingplicht ............................................................................................. 41
Deel 3. De werkingssfeer ...................................................................................................................................... 42
Overzicht belastbare handelingen .................................................................................................................... 42
Hoofdstuk 1. De levering van goederen ........................................................................................................... 42
1.1. Voorwaarden tot belastbaarheid .......................................................................................................... 42
3
, 1.2. De levering van goederen ...................................................................................................................... 42
Hoofdstuk 2. De diensten ................................................................................................................................. 66
1.1. Het verrichten van diensten .................................................................................................................. 66
Hoofdstuk 1+2: Gemeenschappelijke bepalingen ............................................................................................ 85
3.1. Vouchers ................................................................................................................................................ 85
Hoofdstuk 4. De invoer ..................................................................................................................................... 86
4.1. Begrip ..................................................................................................................................................... 86
4.2. Plaats van de invoer ............................................................................................................................... 87
4.3. Belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................................ 88
4.4. Tijdstip van voldoening .......................................................................................................................... 89
Hoofdstuk 5. De intracommunautaire verwerving van goederen .................................................................... 90
5.1. Het begrip “intracommunautaire verwerving” (art. 25bis) ................................................................... 90
5.2. Modaliteiten van belastbaarheid........................................................................................................... 90
5.3. Uitbreiding van het begrip “intracommunautaire verwerving” ............................................................ 91
5.4. Plaats van de intracommunautaire verwerving ..................................................................................... 93
5.5. Belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................................ 93
5.6. Niet belastbare verwervingen ............................................................................................................... 93
5.7. Bijzondere regeling voor “nieuwe” vervoermiddelen ........................................................................... 98
5.8. Oefeningen op intracommunautaire transacties .................................................................................. 98
4
,DEEL 1. OVERZICHT BTW
HOOFDSTUK 1. INLEIDING
1.1. VROEGERE STELSEL
Wat?
Tot 31 december 1970
Vindplaats: Wetboek van de met de zegel gelijkgestelde taksen
Diverse taksen
Overdrachtstaks bij verkoop
Factuurtaks voor welbepaalde diensten
Cumulatieve werking = cascadetaks
Voorbeeld: vroegere stelsel:
Nadelen van het vroegere stelsel:
1. Niet neutraal
Hoe meer leveringen, hoe groter de belastingdruk
Ondernemingen met verschillende handels- of productiestadia (geïntegreerde ondernemingen)
werden bevoordeeld tov KMO-bedrijven
2. Niet doorzichtig
Belastingdruk was verschillend naargelang de lengte van de productie- en distributieketen
Berekening bedrag taksen in totale prijs van het product was onmogelijk
Dubbel nadeel op vlak van het internationaal handelsverkeer
Bij invoer = compenserende taks
Bij uitvoer = Forfaitaire ontheffing van de opgestapelde taksen
3. Afremmen van investeringen
Investeringen werden twee keer belast
Bij totstandkoming
Bij doorrekening van de afschrijvingen in de prijs van de producten of diensten aan de klant
4. Voorfinanciering op voorraden
Overdrachtstaks kon pas bij de verkoop van de voorraad in de prijzen worden doorberekend =>
blokkering belangrijke financiële middelen
Gecumuleerde belastingdruk ging totaal verloren wanneer de voorraad niet meer verkocht kon
worden
Bij diefstal
Bij brand
Bij onverkoopbare voorraden
5
, 1.2. VERDRAG VAN ROME
Voornaamste doelstelling:
Het waarborgen van een vrij verkeer van goederen en diensten
Het instellen van een gemeenschappelijke markt
Waarin een gezonde mededinging bestaat
Waarvan de kenmerken overeenkomen met die van een echte binnenlandse markt
Aanpassing van de cumulatieve stelsels van de Lidstaten aan een uniforme regeling
Trapsgewijze harmonisering:
Via diverse Richtlijnen:
Verplichting voor de Lidstaten om een volgens communautaire normen gestructureerd BTW-
stelsel in te voeren
Volledig overzicht: zie Handboek
HOOFDSTUK 2. BTW-BRONNEN
Wetgeving
Europese Richtlijnen (voornaamste Richtlijn = BTW-Richtlijn 28 november 2006/112)
Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 282/2011 van de Raad van 15 maart 2011
Belgisch Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (W.BTW = basiswet van 3 juli 1969)
59 genummerde Koninklijke Besluiten + KB nr. 2bis(uitvoeringsbepalingen)
Diverse Ministeriële Besluiten (detailregels)
PseudoWetgeving
Aanschrijvingen / circulaires
BTW-beslissingen (Tot dec. 2016)
Parlementaire vragen & antwoorden
Rulings
Rechtspraak
Hof van Justitie
Hof van cassatie
Hoven van beroep
Rechtbanken eerste aanleg
6
Deel 1. Overzicht btw ............................................................................................................................................. 5
Hoofdstuk 1. Inleiding ......................................................................................................................................... 5
1.1. Vroegere stelsel ....................................................................................................................................... 5
1.2. Verdrag van Rome ................................................................................................................................... 6
Hoofdstuk 2. BTW-bronnen ................................................................................................................................ 6
Hoofdstuk 3. Voornaamste kenmerken van de BTW ......................................................................................... 7
Hoofdstuk 4. Afrekening met schatkist .............................................................................................................. 8
Hoofdstuk 5. Voordelen van het BTW-stelsel ..................................................................................................... 8
Hoofdstuk 6. Communautaire begrippen ......................................................................................................... 10
6.1. Geografisch toepassingsgebied ............................................................................................................. 10
6.2. Intracommunautair goederenvervoer ................................................................................................... 11
6.3. Accijnsproducten ................................................................................................................................... 11
6.4. Reizen .................................................................................................................................................... 11
6.5. Beleggingsgoud ...................................................................................................................................... 11
6.6. Misbruik ................................................................................................................................................. 12
6.7. Gebouw ................................................................................................................................................. 12
6.8. Bijhorend terrein ................................................................................................................................... 13
6.9. Levering en catering aan boord van een schip, vliegtuig of een trein ................................................... 13
6.10. Belastbaar feit ...................................................................................................................................... 13
6.11. Opeisbaarheid van belasting ............................................................................................................... 14
6.12. Factuur ................................................................................................................................................. 14
6.13. Voucher................................................................................................................................................ 14
6.14. Intracommunautaire afstandsverkopen van goederen (vanaf 1/07/2021) ......................................... 14
6.15. Afstandsverkopen vanuit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen(vanaf
1/7/2021) ...................................................................................................................................................... 15
Hoofdstuk 7. Werkingssfeer ............................................................................................................................. 15
7.1. Handelingen onderworpen aan BTW .................................................................................................... 15
7.2. De levering van goederen ...................................................................................................................... 15
7.3. Het verrichten van diensten .................................................................................................................. 15
7.4. De invoer van goederen......................................................................................................................... 16
7.5. De intracommunautaire verwerving van goederen .............................................................................. 16
7.6. Handelingen onder bezwarende titel .................................................................................................... 16
7.7. Hoedanigheid partijen ........................................................................................................................... 17
Hoofdstuk 8. BTW-denkpatroon ....................................................................................................................... 17
8.1. Praktische benadering ........................................................................................................................... 17
8.2. Wordt de handeling verricht door een belastingplichtige? ................................................................... 17
8.3. Betreft het een belastbare handeling? .................................................................................................. 18
8.4. Waar vindt de handeling plaats? ........................................................................................................... 18
8.5. Is er geen vrijstelling mogelijk? .............................................................................................................. 18
8.6. Wie moet de BTW voldoen? .................................................................................................................. 19
1
, 8.7. Andere gegevens die van belang zijn ..................................................................................................... 19
Deel 2. De belastingplicht ..................................................................................................................................... 20
Hoofdstuk 1. Belastingplichtige ........................................................................................................................ 20
Hoofdstuk 2. Algemene beschouwingen .......................................................................................................... 20
Hoofdstuk 3. Voorwaarden die tot belastingplicht leiden ................................................................................ 20
3.1. Uitoefening economische activiteit ....................................................................................................... 21
3.2. Geregelde werkzaamheid ...................................................................................................................... 21
3.3. Zelfstandige uitoefening economische activiteit ................................................................................... 22
3.4. Aard van de uitgeoefende activiteit ...................................................................................................... 22
Hoofdstuk 4. Niet-essentiële voorwaarden ...................................................................................................... 23
Hoofdstuk 5. Begin en einde van de belastingplicht ........................................................................................ 23
5.1. Begin van de belastingplicht .................................................................................................................. 23
5.2. Einde van de belastingplicht .................................................................................................................. 23
Hoofdstuk 6. Fiscale eenheid ............................................................................................................................ 24
6.1. Wat? ...................................................................................................................................................... 24
6.2. Gevolgen? .............................................................................................................................................. 24
6.3. Toepassingsvoorwaarden ...................................................................................................................... 24
6.4. Optioneel stelsel .................................................................................................................................... 24
6.5. Procedure .............................................................................................................................................. 25
6.6. Toetreding ............................................................................................................................................. 25
6.7. Weigering............................................................................................................................................... 25
6.8. Stopzetting en uittreding ....................................................................................................................... 25
6.9. Recht op aftrek en herziening................................................................................................................ 25
6.10. Eén BTW-plichtige – meerdere BTW-nummers ................................................................................... 26
Hoofdstuk 7. Niet-belastingplichtige rechtspersonen ...................................................................................... 26
7.1. Definitie ................................................................................................................................................. 26
7.2. Gevolgen van de niet-belastingplicht .................................................................................................... 26
7.3. Belastingplicht van openbare lichamen ................................................................................................. 27
7.4. Gevolgen van de belastingplicht ............................................................................................................ 27
Hoofdstuk 8. Toevalige belastingplichigen ....................................................................................................... 28
8.1. Toevallige belastingplicht bij de verkoop van gebouwen ...................................................................... 28
8.2. Toevallige belastingplicht bij de vestiging of overdracht van zakelijke rechten .................................... 29
8.3. Toevallige belastingplicht bij de intracommunautaire levering van een nieuw vervoermiddel ............ 29
Hoofdstuk 9. Forfaitaire belastingplichtigen .................................................................................................... 30
9.1. Wettelijk kader ...................................................................................................................................... 30
9.2. Voorwaarden ......................................................................................................................................... 31
9.3. Optie forfait of normale regeling ........................................................................................................... 31
9.4. Gevolgen voor forfaitaire belastingplichtigen ....................................................................................... 31
Hoofdstuk 10. Vrijgestelde kleine ondernemingen .......................................................................................... 32
10.1. Wettelijk kader .................................................................................................................................... 32
2
, 10.2. Toepassingsgebied ............................................................................................................................... 32
10.3. Bepaling omzet .................................................................................................................................... 32
10.4. Uitgesloten belastingplichtigen ........................................................................................................... 32
10.5. Uitgesloten handelingen (art.56bis §3 Wbtw) ..................................................................................... 33
10.6. Gevolgen voor vrijgestelde kleine ondernemingen ............................................................................. 33
10.7. Verplichtingen...................................................................................................................................... 33
10.8. Hoe wordt men aan de vrijstellingsregeling onderworpen? ............................................................... 33
10.9. Optie voor de gewone regeling? ......................................................................................................... 33
10.10. Gevolgen van de overgang naar een ander belastingregime ............................................................ 34
10.11. Toekomstige ontwikkelingen ............................................................................................................. 34
Hoofdstuk 11. Forfaitaire landbouwondernemingen ....................................................................................... 34
11.1. Wetelijk kader ...................................................................................................................................... 34
11.2. Algemeen ............................................................................................................................................. 34
11.3. Onderworpen personen ...................................................................................................................... 34
11.4. Niet onderworpen personen ............................................................................................................... 35
Hoofdstuk 12. Belastingplichtigen zonder recht op aftrek ............................................................................... 35
12.1. Wettelijk kader .................................................................................................................................... 35
12.2. Wie? ..................................................................................................................................................... 35
12.3. Gevolgen voor belastingplichtigen zonder recht op aftrek ................................................................. 35
Hoofdstuk 13. Gemengde belastingplichtigen ................................................................................................. 36
13.1. Wie? ..................................................................................................................................................... 36
13.2. Gevolgen voor gemengde belastingplichtigen .................................................................................... 36
13.3. Principe ................................................................................................................................................ 36
13.4. Verschil met gedeeltelijke belastingplicht ........................................................................................... 37
13.5. Gevolgen gedeeltelijke belastingplicht ................................................................................................ 37
Hoofdstuk 14. Belastingplichtigen met winstmargeregeling ............................................................................ 37
14.1. Algemeen ............................................................................................................................................. 37
14.2. Gevolgen voor belastingplichtigen met winstmargeregeling .............................................................. 37
14.3. Toepassing globale verwerking............................................................................................................ 38
14.4. Toepassing margeregeling goed per goed ........................................................................................... 38
Hoofdstuk 15. Buitenlandse belastingplichtigen .............................................................................................. 39
15.1. Algemeen ............................................................................................................................................. 39
15.2. Bijzondere regeling voor aanbieders van telecom en elektronische diensten => Mini One Stop Shop-
regeling (MOSS) ............................................................................................................................................ 39
15.3. Uitbreiding Mini One Stop Shop-regeling (MOSS wordt OSS) ............................................................. 39
15.4. Nieuwe regeling bij invoer met afstandsverkopen “Import One Stop Shop” ...................................... 39
Hoofdstuk 16. Oefeningen op de belastingplicht ............................................................................................. 41
Deel 3. De werkingssfeer ...................................................................................................................................... 42
Overzicht belastbare handelingen .................................................................................................................... 42
Hoofdstuk 1. De levering van goederen ........................................................................................................... 42
1.1. Voorwaarden tot belastbaarheid .......................................................................................................... 42
3
, 1.2. De levering van goederen ...................................................................................................................... 42
Hoofdstuk 2. De diensten ................................................................................................................................. 66
1.1. Het verrichten van diensten .................................................................................................................. 66
Hoofdstuk 1+2: Gemeenschappelijke bepalingen ............................................................................................ 85
3.1. Vouchers ................................................................................................................................................ 85
Hoofdstuk 4. De invoer ..................................................................................................................................... 86
4.1. Begrip ..................................................................................................................................................... 86
4.2. Plaats van de invoer ............................................................................................................................... 87
4.3. Belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................................ 88
4.4. Tijdstip van voldoening .......................................................................................................................... 89
Hoofdstuk 5. De intracommunautaire verwerving van goederen .................................................................... 90
5.1. Het begrip “intracommunautaire verwerving” (art. 25bis) ................................................................... 90
5.2. Modaliteiten van belastbaarheid........................................................................................................... 90
5.3. Uitbreiding van het begrip “intracommunautaire verwerving” ............................................................ 91
5.4. Plaats van de intracommunautaire verwerving ..................................................................................... 93
5.5. Belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................................ 93
5.6. Niet belastbare verwervingen ............................................................................................................... 93
5.7. Bijzondere regeling voor “nieuwe” vervoermiddelen ........................................................................... 98
5.8. Oefeningen op intracommunautaire transacties .................................................................................. 98
4
,DEEL 1. OVERZICHT BTW
HOOFDSTUK 1. INLEIDING
1.1. VROEGERE STELSEL
Wat?
Tot 31 december 1970
Vindplaats: Wetboek van de met de zegel gelijkgestelde taksen
Diverse taksen
Overdrachtstaks bij verkoop
Factuurtaks voor welbepaalde diensten
Cumulatieve werking = cascadetaks
Voorbeeld: vroegere stelsel:
Nadelen van het vroegere stelsel:
1. Niet neutraal
Hoe meer leveringen, hoe groter de belastingdruk
Ondernemingen met verschillende handels- of productiestadia (geïntegreerde ondernemingen)
werden bevoordeeld tov KMO-bedrijven
2. Niet doorzichtig
Belastingdruk was verschillend naargelang de lengte van de productie- en distributieketen
Berekening bedrag taksen in totale prijs van het product was onmogelijk
Dubbel nadeel op vlak van het internationaal handelsverkeer
Bij invoer = compenserende taks
Bij uitvoer = Forfaitaire ontheffing van de opgestapelde taksen
3. Afremmen van investeringen
Investeringen werden twee keer belast
Bij totstandkoming
Bij doorrekening van de afschrijvingen in de prijs van de producten of diensten aan de klant
4. Voorfinanciering op voorraden
Overdrachtstaks kon pas bij de verkoop van de voorraad in de prijzen worden doorberekend =>
blokkering belangrijke financiële middelen
Gecumuleerde belastingdruk ging totaal verloren wanneer de voorraad niet meer verkocht kon
worden
Bij diefstal
Bij brand
Bij onverkoopbare voorraden
5
, 1.2. VERDRAG VAN ROME
Voornaamste doelstelling:
Het waarborgen van een vrij verkeer van goederen en diensten
Het instellen van een gemeenschappelijke markt
Waarin een gezonde mededinging bestaat
Waarvan de kenmerken overeenkomen met die van een echte binnenlandse markt
Aanpassing van de cumulatieve stelsels van de Lidstaten aan een uniforme regeling
Trapsgewijze harmonisering:
Via diverse Richtlijnen:
Verplichting voor de Lidstaten om een volgens communautaire normen gestructureerd BTW-
stelsel in te voeren
Volledig overzicht: zie Handboek
HOOFDSTUK 2. BTW-BRONNEN
Wetgeving
Europese Richtlijnen (voornaamste Richtlijn = BTW-Richtlijn 28 november 2006/112)
Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 282/2011 van de Raad van 15 maart 2011
Belgisch Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (W.BTW = basiswet van 3 juli 1969)
59 genummerde Koninklijke Besluiten + KB nr. 2bis(uitvoeringsbepalingen)
Diverse Ministeriële Besluiten (detailregels)
PseudoWetgeving
Aanschrijvingen / circulaires
BTW-beslissingen (Tot dec. 2016)
Parlementaire vragen & antwoorden
Rulings
Rechtspraak
Hof van Justitie
Hof van cassatie
Hoven van beroep
Rechtbanken eerste aanleg
6
