Hoofdstukken overzicht C
Boeken:
- Praktisch belastingrecht
- Boekhouden geboekstaafd 3
Week 1:
Ä Hoofdstuk 3: Loonbelasting
Ä Hoofdstuk 5: Box 1: Winst uit onderneming
Week 2:
Ä Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting
Week 3:
Ä Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting
Week 4:
Ä Hoofdstuk 16 BG: De aangifte vennootschapsbelasting
Week 5:
Ä Hoofdstuk 7: Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Week 6:
Ä Hoofdstuk 8: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
,SAMENVATTING - Compliance GRC
TIPS:
- Geen IB
- Vraag 1 (4 punten) en 2 (gebouwen, 4 punten) vergelijkbaar met oefentoets
- Vraag 3 (14 punten) vermogensvergelijking, deelneming, b- en evoorrraad gegeven, onttrekkingen, denk
aan HIR oefentoets
- Vraag 4 (3 punten) VPB
- Vraag 5 (4 punten) aanmerkelijk belang, wie? En wat belast
- Vraag 6 (6 punten) box 3, leegwaarderatio
- Vraag 7 (6 punten) loonadministratie, loonbelasting, loonsom gegeven, vrije ruimte, eindheffing, wel of
niet belast
- Wetten benoemen!
Week 1
Hoofdstuk 3
Loonbelasting:
De werkgever van de werknemer, moet loonbelasting inhouden op het loon van de werknemer
- Belastbare loon: grondslag heffing
- Afdrachtsbelasting: inhoudingsplichtige is verplicht LB in te houden op het moment waarop het
loon wordt genoten
- Voorheffing op de inkomstenbelasting: de werknemer mag de ingehouden LB vervolgens
verrekenen met de IB
1 Dienstbetrekking:
Privaatrechtelijke dienstbetrekking:
- Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer
- De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten voor de
werkgever
- De werkgever is verplicht om de werknemer loon te betalen voor zijn arbeid
Publiekrechtelijke dienstbetrekking:
- Berust niet op een arbeidsovereenkomst, maar een aanstelling of benoeming door een
overheidsorgaan geen voorwaarden
- Bij gekozen ambten is er niet sprake van publiekrechtelijke dienstbetrekking
Fictieve dienstbetrekking (Art.3 LB):
Arbeidsverhoudingen die niet voldoen aan alle voorwaarden
Aanneming van werk
Stagairs
Meewerkende kinderen
Aanmerkelijkbelanghouder
Gelijkgestelderegeling
Opteren voor LB
Oneigenlijke dienstbetrekking:
LB wordt geheven over termijn en afkoopsommen van lijfrenten of andere periodiek
uitkeringen/verstrekkingen en uitkeringen ter vervanging van gederfde of te derven periodieke
uitkeringen/verstrekkingen die natuurlijke personen genieten loon uit vroegere arbeid
Dienstverlening aan huis:
- Er is 90% of meer huiselijk of persoonlijke diensten in het huishouden van de natuurlijke persoon
worden verricht
, - De werkzaamheden zijn doorgaans op minder dan 4 dagen per week verricht
Vrijwilligersregeling:
Me is uitsluitend vrijwilliger in de zin van de wet als de vergoeding niet in verhouding staat tot het
tijdsbeslag en de aard van het verrichte werk
- Alleen als <€150 p.m. en <€1500 p.j.
Tegenwoordig en vroegere dienstbetrekking:
- Als er nog loon wordt genoten uit een vroegere dienstbetrekking die nu is beëndigd
2 Inhoudingsplichtige:
- De inhoudingsplichtige is verplicht om de LB in te houden op het loon van de werknemer en deze af
te dragen aan de belastingdienst.
3 Loon:
Belastbaar loon:
- Het gezamenlijke bedrag aan loon waarover loonbelasting geheven wordt.
Loon:
- Loon is het al het geen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen het geen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de
dienstbetrekking
Tabelloon:
- Het loon waarmee in de loonbelastingtabel de verschuldigde loonbelasting kan worden afgelezen
Loon in geld:
- Maandloon, provisies, bonussen of vakantiegeld
Loon in natura:
- Zijn vooral gratis bijkomstigheden, deze moeten wel gewaardeerd worden De hoofdregel is dat
wordt aangesloten bij de waarde in het economische verkeer van het desbetreffende goed of
dienst (verkoop- of winkelwaarde).
- Eigen bijdrage: er kan eventueel een eigen bijdrage van de werknemer in mindering op de waarde
van het loon in natura worden gebracht.
Aanspraken:
Een aanspraak is een recht om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer
uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen
- Hoofdregel: aanspraak belast latere uitkering vrij = De bijdrage van de werkgever is belast, de
eigen bijdragen van de werknemer komen in mindering op het belaste bedrag van de aanspraak
- Omkeerregel: aanspraak vrij latere uitkering belast = Het werkgeversdeel is niet belast, eigen
bijdragen van de werknemer komen veelal in mindering op het loon
Fooien:
- Fooien en dergelijke prestaties van derden zijn in beginsel vrijgesteld voor de heffing van LB, tenzij
bij het vaststellen van het loon hiermee rekening is gehouden geen loon!
Auto van de zaak: Art. 13bis LB
- Een vorm van loon in natura
, Fictief loon: Art. 12a LB
Voor een werknemer die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zij partner een
aanmerkelijk belang heeft
4 Vrijstellingen
- Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen bij overlijden= vrijgesteld voor zover deze niet meer is dan
3x het bruto maandloon Art. 3.1 Uitv.Reg LB
- Schade aan of verlies van persoonlijke zaken Art. 11 lid 1 letter K LB
- Diensttijd of jubileumvrijstelling= bij een diensttijd van ten minste 25 jaar, respectievelijk ten minste
40 jaar heeft bereikt Art. 11 lid 1 letter O LB
5 De werkkostenregeling
De regeling voor de fiscale behandeling van vergoedingen en verstrekkingen voor het personeel
- Alle vergoedingen en verstrekkingen behoren tot het loon
- Per vergoeding kiezen:
Loon werknemer
Eindheffingsloon
- Vrije ruimte: de werkgever kan max. 1,2% van het totale fiscale loon besteden aan onbelaste
vergoedingen en verstrekkingen voor zijn werknemers boven de vrije ruimte is eindheffing
(buiten heffing blijven onder voorwaarden)
- Eindheffing: over het bedrag boven de vrije ruimte betaald de werkgever LB in de vorm van een
eindheffing van 80%
Voordelen werkgever:
- Een vast percentage van de loonsom kan onbelast worden vergoed en verstrekt
- De meeste vergoedingen en verstrekkingen hoeven niet op werknemersniveau in de
loonadministratie te worden geregistreerd
- De werkgever hoeft meestal niet te toetsen of de werknemer de vergoeding of verstrekking zakelijk
of privé gebruikt
- De werkgever mag na afloop van het jaar toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden
Posten die buitenheffing blijven:
- Voordelen buiten dienstbetrekking: als een vergoeding of verstrekking wordt gegeven die geen
verband houdt met de relatie werkgever-werknemer, is dit geen loon
- Intermediaire vergoedingen (Art. 11 LB): zijn vergoedingen voor bedragen die de werknemer
voorschiet:
De aanschafkosten van zaken die tot het vermogen van de werkgever gaan behoren
Kosten die gemaakt worden voor zaken die behoren tot het vermogen van de werkgever
Kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering en niet met het functioneren van
de werknemer
Voorbeelden:
Bloemen/planten op kantoor
Wassen van auto van de werkgever
Uit eten met klanten
Benzine voor auto werkgever (art. 11 lid 1 letter c LB)
Cadeautje voor de klant
- Vrijgesteld loon: WKR heeft hier geen invloed op
Vrijgestelde aanspraken, bijvoorbeeld pensioenregeling
Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen, bijvoorbeeld vergoeding wegens schade
- Verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de (factuur) waarde
betaalt
Boeken:
- Praktisch belastingrecht
- Boekhouden geboekstaafd 3
Week 1:
Ä Hoofdstuk 3: Loonbelasting
Ä Hoofdstuk 5: Box 1: Winst uit onderneming
Week 2:
Ä Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting
Week 3:
Ä Hoofdstuk 9: Vennootschapsbelasting
Week 4:
Ä Hoofdstuk 16 BG: De aangifte vennootschapsbelasting
Week 5:
Ä Hoofdstuk 7: Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Week 6:
Ä Hoofdstuk 8: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
,SAMENVATTING - Compliance GRC
TIPS:
- Geen IB
- Vraag 1 (4 punten) en 2 (gebouwen, 4 punten) vergelijkbaar met oefentoets
- Vraag 3 (14 punten) vermogensvergelijking, deelneming, b- en evoorrraad gegeven, onttrekkingen, denk
aan HIR oefentoets
- Vraag 4 (3 punten) VPB
- Vraag 5 (4 punten) aanmerkelijk belang, wie? En wat belast
- Vraag 6 (6 punten) box 3, leegwaarderatio
- Vraag 7 (6 punten) loonadministratie, loonbelasting, loonsom gegeven, vrije ruimte, eindheffing, wel of
niet belast
- Wetten benoemen!
Week 1
Hoofdstuk 3
Loonbelasting:
De werkgever van de werknemer, moet loonbelasting inhouden op het loon van de werknemer
- Belastbare loon: grondslag heffing
- Afdrachtsbelasting: inhoudingsplichtige is verplicht LB in te houden op het moment waarop het
loon wordt genoten
- Voorheffing op de inkomstenbelasting: de werknemer mag de ingehouden LB vervolgens
verrekenen met de IB
1 Dienstbetrekking:
Privaatrechtelijke dienstbetrekking:
- Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer
- De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten voor de
werkgever
- De werkgever is verplicht om de werknemer loon te betalen voor zijn arbeid
Publiekrechtelijke dienstbetrekking:
- Berust niet op een arbeidsovereenkomst, maar een aanstelling of benoeming door een
overheidsorgaan geen voorwaarden
- Bij gekozen ambten is er niet sprake van publiekrechtelijke dienstbetrekking
Fictieve dienstbetrekking (Art.3 LB):
Arbeidsverhoudingen die niet voldoen aan alle voorwaarden
Aanneming van werk
Stagairs
Meewerkende kinderen
Aanmerkelijkbelanghouder
Gelijkgestelderegeling
Opteren voor LB
Oneigenlijke dienstbetrekking:
LB wordt geheven over termijn en afkoopsommen van lijfrenten of andere periodiek
uitkeringen/verstrekkingen en uitkeringen ter vervanging van gederfde of te derven periodieke
uitkeringen/verstrekkingen die natuurlijke personen genieten loon uit vroegere arbeid
Dienstverlening aan huis:
- Er is 90% of meer huiselijk of persoonlijke diensten in het huishouden van de natuurlijke persoon
worden verricht
, - De werkzaamheden zijn doorgaans op minder dan 4 dagen per week verricht
Vrijwilligersregeling:
Me is uitsluitend vrijwilliger in de zin van de wet als de vergoeding niet in verhouding staat tot het
tijdsbeslag en de aard van het verrichte werk
- Alleen als <€150 p.m. en <€1500 p.j.
Tegenwoordig en vroegere dienstbetrekking:
- Als er nog loon wordt genoten uit een vroegere dienstbetrekking die nu is beëndigd
2 Inhoudingsplichtige:
- De inhoudingsplichtige is verplicht om de LB in te houden op het loon van de werknemer en deze af
te dragen aan de belastingdienst.
3 Loon:
Belastbaar loon:
- Het gezamenlijke bedrag aan loon waarover loonbelasting geheven wordt.
Loon:
- Loon is het al het geen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen het geen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de
dienstbetrekking
Tabelloon:
- Het loon waarmee in de loonbelastingtabel de verschuldigde loonbelasting kan worden afgelezen
Loon in geld:
- Maandloon, provisies, bonussen of vakantiegeld
Loon in natura:
- Zijn vooral gratis bijkomstigheden, deze moeten wel gewaardeerd worden De hoofdregel is dat
wordt aangesloten bij de waarde in het economische verkeer van het desbetreffende goed of
dienst (verkoop- of winkelwaarde).
- Eigen bijdrage: er kan eventueel een eigen bijdrage van de werknemer in mindering op de waarde
van het loon in natura worden gebracht.
Aanspraken:
Een aanspraak is een recht om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of meer
uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen
- Hoofdregel: aanspraak belast latere uitkering vrij = De bijdrage van de werkgever is belast, de
eigen bijdragen van de werknemer komen in mindering op het belaste bedrag van de aanspraak
- Omkeerregel: aanspraak vrij latere uitkering belast = Het werkgeversdeel is niet belast, eigen
bijdragen van de werknemer komen veelal in mindering op het loon
Fooien:
- Fooien en dergelijke prestaties van derden zijn in beginsel vrijgesteld voor de heffing van LB, tenzij
bij het vaststellen van het loon hiermee rekening is gehouden geen loon!
Auto van de zaak: Art. 13bis LB
- Een vorm van loon in natura
, Fictief loon: Art. 12a LB
Voor een werknemer die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zij partner een
aanmerkelijk belang heeft
4 Vrijstellingen
- Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen bij overlijden= vrijgesteld voor zover deze niet meer is dan
3x het bruto maandloon Art. 3.1 Uitv.Reg LB
- Schade aan of verlies van persoonlijke zaken Art. 11 lid 1 letter K LB
- Diensttijd of jubileumvrijstelling= bij een diensttijd van ten minste 25 jaar, respectievelijk ten minste
40 jaar heeft bereikt Art. 11 lid 1 letter O LB
5 De werkkostenregeling
De regeling voor de fiscale behandeling van vergoedingen en verstrekkingen voor het personeel
- Alle vergoedingen en verstrekkingen behoren tot het loon
- Per vergoeding kiezen:
Loon werknemer
Eindheffingsloon
- Vrije ruimte: de werkgever kan max. 1,2% van het totale fiscale loon besteden aan onbelaste
vergoedingen en verstrekkingen voor zijn werknemers boven de vrije ruimte is eindheffing
(buiten heffing blijven onder voorwaarden)
- Eindheffing: over het bedrag boven de vrije ruimte betaald de werkgever LB in de vorm van een
eindheffing van 80%
Voordelen werkgever:
- Een vast percentage van de loonsom kan onbelast worden vergoed en verstrekt
- De meeste vergoedingen en verstrekkingen hoeven niet op werknemersniveau in de
loonadministratie te worden geregistreerd
- De werkgever hoeft meestal niet te toetsen of de werknemer de vergoeding of verstrekking zakelijk
of privé gebruikt
- De werkgever mag na afloop van het jaar toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden
Posten die buitenheffing blijven:
- Voordelen buiten dienstbetrekking: als een vergoeding of verstrekking wordt gegeven die geen
verband houdt met de relatie werkgever-werknemer, is dit geen loon
- Intermediaire vergoedingen (Art. 11 LB): zijn vergoedingen voor bedragen die de werknemer
voorschiet:
De aanschafkosten van zaken die tot het vermogen van de werkgever gaan behoren
Kosten die gemaakt worden voor zaken die behoren tot het vermogen van de werkgever
Kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering en niet met het functioneren van
de werknemer
Voorbeelden:
Bloemen/planten op kantoor
Wassen van auto van de werkgever
Uit eten met klanten
Benzine voor auto werkgever (art. 11 lid 1 letter c LB)
Cadeautje voor de klant
- Vrijgesteld loon: WKR heeft hier geen invloed op
Vrijgestelde aanspraken, bijvoorbeeld pensioenregeling
Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen, bijvoorbeeld vergoeding wegens schade
- Verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de (factuur) waarde
betaalt
