Formuleblad S1.2
Productie: afzet – beginvoorraad + eindvoorraad
Productiebudget: aantal producten x standaardprijs
H16
Verschillenanalyse eenproductonderneming:
Opbrengstverschillen:
Verkoopprijsverschil: (werkelijke verkooprijs (transactieresultaat) per eenheid – standaard
verkoopprijs (transactieresultaat) per eenheid) x werkelijke hoeveelheid
Afzetverschil: (werkelijke afzet – standaard afzet) x standaardprijs per eenheid
Marktaandeelverschil: (% werkelijk marktaandeel - % standaard marktaandeel) x
werkelijke marktomvang x standaardprijs (VK-KP)
Marktaandeel: afzet/ omvang markt x 100%
Marktomvangverschil: (werkelijk marktomvang – standaard marktomvang) x %
standaard (verwacht) marktaandeel x standaardprijs (VK-KP)
Nieuwe marktomvang – standaardmarktomvang/standaard marktomvang x
100%
Of (Standaard marktomvang – werkelijke marktomvang)/standaard markt
omvang = % x standaard hoeveelheid x standaardprijs
Kostenverschillen:
Prijsverschil: (standaardprijs – werkelijke prijs) x werkelijke hoeveelheid
Hoeveelheidsverschil: (standaardhoeveelheid – werkelijke hoeveelheid) x standaardprijs
Bezettingsverschil: werkelijk bezettingsresultaat – standaard bezettingsresultaat
Bezettingsresultaat/verschil: (werkelijke productie – normale productie) x constante
kosten / normale productie
Bestendingsverschil: normale constante kosten – werkelijke constante kosten
Verschillenanalyse meerproductonderneming niveau transactieresultaat
Verkoopprijsverschil: (werkelijk transactieresultaat per eenheid – standaard
transactieresultaat per eenheid) x werkelijke hoeveelheid
Afzetverschil: (werkelijke hoeveelheid – standaard hoeveelheid) x standaardprijs
transactieresultaat per eenheid
Verkoopassortimentsverschil: (werkelijke gemiddelde transactiewinst per eenheid –
standaard transactiewinst per eenheid) x werkelijke hoeveelheid
Verkoophoeveelheidsverschil: (werkelijke hoeveelheid – standaard hoeveelheid) x
standaard gemiddeld transactieresultaat per eenheid
,H17
Integrale fabricagekostprijs: (constante kosten/normale productie) + (variabele
kosten/normale productie)
Commerciële kostprijs: integrale fabricagekostprijs + verkoopkosten
Break-evenafzet: constante kosten per periode/(verkoopprijs per eenheid – variabele
kosten per eenheid)
Hoeveelheid afzet bij hoeveelheid winst: (constante kosten + hoeveelheid winst) /
(verkoopprijs per eenheid – variabele kosten per eenheid)
Maatschappelijke kosten: private kosten + externe kosten
H7
Absorption costing: omzet – kostprijs omzet = transactieresultaat – bezettingsresultaat =
resultaat
Voorraadmutatie x constante kosten per eenheid
Direct costing: omzet – variabele kosten = contributiemarge/dekkingsbijdrage – constante
kosten = resultaat
Contributiemarge: hoeveel je nog hebt na omzet – kostprijs voor de dekking van de
constante kosten
H8
Opslag indirecte kosten: indirecte kosten normale productie/ directe kosten normale
productie x 100%
Verkoopbudget Afzet waar vanuit wordt gegaan x verkoopprijs per stuk NIET normale afzet!
Productiebudget Afzet waar vanuit wordt gegaan + gewenste eindvoorraad
Materiaalinkoopbudget (Afzet waar vanuit wordt gegaan + gewenste eindvoorraad) x
(inkoopprijs x aantal meter/stuks/etc.)
Personeelsbudget (Afzet waar vanuit wordt gegaan + gewenste eindvoorraad) x
aantal uren dat aan de producten wordt gewerkt x prijs per uur
Investeringsbudget investeringsbedrag van duurzame productiemiddelen
,Liquiditeitsbudget Saldo liquide middelen begin onderneming €…
Verwachte ontvangsten:
11/12 x verkoopbudget €… Houdt rekening met de
Etc. €… + debiteuren/crediteuren
Verwachte uitgaven: termijn!
Materiaal €…
Salaris €…
Huur €…
Interest €…
Etc. €… +
Totale uitgaven €… -
Verwachte saldo liquide middelen €…
Financieringsbudget Eigen vermogen + vreemd vermogen
Om de resultatenrekening en balans op te kunnen stellen moet je eerst de integrale
kostprijs berekenen: Variabele kosten + constante kosten (alle CK / normale productie).
Geprognosticeerde resultatenrekening
Opbrengst verkopen (afzet x verkoopprijs) €…
Kostprijs verkopen (afzet x integrale kostprijs) €… -
Transactieresultaat €…
Bezettingsresultaat (W-N) x inkoopprijs €… +/-
Winst €…
Geprognosticeerde balans:
Houdt rekening
Vaste activa met afschrijving Eigen vermogen
Vlottende activa Vreemd vermogen
Voorraad = eindvoorraad x integrale kostprijs
Winst
Debiteuren = (1/12) x verkoopbudget
Liquide middelen
= Saldo van liquiteitsbudget
, PIM S1.2
Week 1
Hoofdstuk 15 – Management control
Ondernemingsdoelstellingen:
De ondernemingsleiding probeert met de onderneming doelstellingen te verwezenlijken.
Voorbeelden:
- Winstmaximalisatie
- Continuïteit
- Werkgelegenheid
- Bijdrage aan een goed milieu
Groeistrategieën van Ansoff:
Markt Product
Bestaand Nieuw
Bestaand Marktpenetratie Productontwikkeling
Nieuw Marktontwikkeling Diversificatie
- Marktpenetratie: meer van het huidige productaanbod verkopen
- Marktontwikkeling: nieuwe markt zoeken voor bestaande producten
- Productontwikkeling: nieuwe producten ontwikkelen voor bestaande markten
- Diversificatie: nieuwe producten op nieuwe markten
Het controlesysteem:
Management control
Controle op de management werkzaamheden. Het geheel van maatregelen dat redelijke zekerheid moet
bieden dat de door het management gestelde doelen worden bereikt.
Manager: geen functie, maar werkzaamheid. Zijn werk bestaat uit de beheersing van bepaalde activiteiten
en beslissingen nemen om deze activiteiten zo goed mogelijk af te stemmen met andere activiteiten, om
bij te dragen aan de overall doelstellingen.
De strategische doelen dienen door concrete beslissingen verwezenlijkt te worden.
- Congruentie: bij een eenmanszaak is er een automatische aansluiting tussen strategische doelen en
operationele beslissingen.
maar vaak is het niet van zelfsprekend dat de beslissingen die door de medewerkers worden
genomen in lijn liggen met de strategische doelen
- Incongruentie: indien de beslissingen van managers niet in lijn liggen met de
ondernemingsdoelstellingen. Om incongruentie te voorkomen treffen organisaties maatregelen,
het geheel van die maatregelen vormt het management controlesysteem. Volledige congruentie zal
nooit bereikt worden.
Maatregelen: managementcontrolsysteem
Productie: afzet – beginvoorraad + eindvoorraad
Productiebudget: aantal producten x standaardprijs
H16
Verschillenanalyse eenproductonderneming:
Opbrengstverschillen:
Verkoopprijsverschil: (werkelijke verkooprijs (transactieresultaat) per eenheid – standaard
verkoopprijs (transactieresultaat) per eenheid) x werkelijke hoeveelheid
Afzetverschil: (werkelijke afzet – standaard afzet) x standaardprijs per eenheid
Marktaandeelverschil: (% werkelijk marktaandeel - % standaard marktaandeel) x
werkelijke marktomvang x standaardprijs (VK-KP)
Marktaandeel: afzet/ omvang markt x 100%
Marktomvangverschil: (werkelijk marktomvang – standaard marktomvang) x %
standaard (verwacht) marktaandeel x standaardprijs (VK-KP)
Nieuwe marktomvang – standaardmarktomvang/standaard marktomvang x
100%
Of (Standaard marktomvang – werkelijke marktomvang)/standaard markt
omvang = % x standaard hoeveelheid x standaardprijs
Kostenverschillen:
Prijsverschil: (standaardprijs – werkelijke prijs) x werkelijke hoeveelheid
Hoeveelheidsverschil: (standaardhoeveelheid – werkelijke hoeveelheid) x standaardprijs
Bezettingsverschil: werkelijk bezettingsresultaat – standaard bezettingsresultaat
Bezettingsresultaat/verschil: (werkelijke productie – normale productie) x constante
kosten / normale productie
Bestendingsverschil: normale constante kosten – werkelijke constante kosten
Verschillenanalyse meerproductonderneming niveau transactieresultaat
Verkoopprijsverschil: (werkelijk transactieresultaat per eenheid – standaard
transactieresultaat per eenheid) x werkelijke hoeveelheid
Afzetverschil: (werkelijke hoeveelheid – standaard hoeveelheid) x standaardprijs
transactieresultaat per eenheid
Verkoopassortimentsverschil: (werkelijke gemiddelde transactiewinst per eenheid –
standaard transactiewinst per eenheid) x werkelijke hoeveelheid
Verkoophoeveelheidsverschil: (werkelijke hoeveelheid – standaard hoeveelheid) x
standaard gemiddeld transactieresultaat per eenheid
,H17
Integrale fabricagekostprijs: (constante kosten/normale productie) + (variabele
kosten/normale productie)
Commerciële kostprijs: integrale fabricagekostprijs + verkoopkosten
Break-evenafzet: constante kosten per periode/(verkoopprijs per eenheid – variabele
kosten per eenheid)
Hoeveelheid afzet bij hoeveelheid winst: (constante kosten + hoeveelheid winst) /
(verkoopprijs per eenheid – variabele kosten per eenheid)
Maatschappelijke kosten: private kosten + externe kosten
H7
Absorption costing: omzet – kostprijs omzet = transactieresultaat – bezettingsresultaat =
resultaat
Voorraadmutatie x constante kosten per eenheid
Direct costing: omzet – variabele kosten = contributiemarge/dekkingsbijdrage – constante
kosten = resultaat
Contributiemarge: hoeveel je nog hebt na omzet – kostprijs voor de dekking van de
constante kosten
H8
Opslag indirecte kosten: indirecte kosten normale productie/ directe kosten normale
productie x 100%
Verkoopbudget Afzet waar vanuit wordt gegaan x verkoopprijs per stuk NIET normale afzet!
Productiebudget Afzet waar vanuit wordt gegaan + gewenste eindvoorraad
Materiaalinkoopbudget (Afzet waar vanuit wordt gegaan + gewenste eindvoorraad) x
(inkoopprijs x aantal meter/stuks/etc.)
Personeelsbudget (Afzet waar vanuit wordt gegaan + gewenste eindvoorraad) x
aantal uren dat aan de producten wordt gewerkt x prijs per uur
Investeringsbudget investeringsbedrag van duurzame productiemiddelen
,Liquiditeitsbudget Saldo liquide middelen begin onderneming €…
Verwachte ontvangsten:
11/12 x verkoopbudget €… Houdt rekening met de
Etc. €… + debiteuren/crediteuren
Verwachte uitgaven: termijn!
Materiaal €…
Salaris €…
Huur €…
Interest €…
Etc. €… +
Totale uitgaven €… -
Verwachte saldo liquide middelen €…
Financieringsbudget Eigen vermogen + vreemd vermogen
Om de resultatenrekening en balans op te kunnen stellen moet je eerst de integrale
kostprijs berekenen: Variabele kosten + constante kosten (alle CK / normale productie).
Geprognosticeerde resultatenrekening
Opbrengst verkopen (afzet x verkoopprijs) €…
Kostprijs verkopen (afzet x integrale kostprijs) €… -
Transactieresultaat €…
Bezettingsresultaat (W-N) x inkoopprijs €… +/-
Winst €…
Geprognosticeerde balans:
Houdt rekening
Vaste activa met afschrijving Eigen vermogen
Vlottende activa Vreemd vermogen
Voorraad = eindvoorraad x integrale kostprijs
Winst
Debiteuren = (1/12) x verkoopbudget
Liquide middelen
= Saldo van liquiteitsbudget
, PIM S1.2
Week 1
Hoofdstuk 15 – Management control
Ondernemingsdoelstellingen:
De ondernemingsleiding probeert met de onderneming doelstellingen te verwezenlijken.
Voorbeelden:
- Winstmaximalisatie
- Continuïteit
- Werkgelegenheid
- Bijdrage aan een goed milieu
Groeistrategieën van Ansoff:
Markt Product
Bestaand Nieuw
Bestaand Marktpenetratie Productontwikkeling
Nieuw Marktontwikkeling Diversificatie
- Marktpenetratie: meer van het huidige productaanbod verkopen
- Marktontwikkeling: nieuwe markt zoeken voor bestaande producten
- Productontwikkeling: nieuwe producten ontwikkelen voor bestaande markten
- Diversificatie: nieuwe producten op nieuwe markten
Het controlesysteem:
Management control
Controle op de management werkzaamheden. Het geheel van maatregelen dat redelijke zekerheid moet
bieden dat de door het management gestelde doelen worden bereikt.
Manager: geen functie, maar werkzaamheid. Zijn werk bestaat uit de beheersing van bepaalde activiteiten
en beslissingen nemen om deze activiteiten zo goed mogelijk af te stemmen met andere activiteiten, om
bij te dragen aan de overall doelstellingen.
De strategische doelen dienen door concrete beslissingen verwezenlijkt te worden.
- Congruentie: bij een eenmanszaak is er een automatische aansluiting tussen strategische doelen en
operationele beslissingen.
maar vaak is het niet van zelfsprekend dat de beslissingen die door de medewerkers worden
genomen in lijn liggen met de strategische doelen
- Incongruentie: indien de beslissingen van managers niet in lijn liggen met de
ondernemingsdoelstellingen. Om incongruentie te voorkomen treffen organisaties maatregelen,
het geheel van die maatregelen vormt het management controlesysteem. Volledige congruentie zal
nooit bereikt worden.
Maatregelen: managementcontrolsysteem
