Naam:
Studentnummer:
Datum: 07-2022
Opleidingsinstituut: Markus Verbeek Praehep
Opleiding: HBO SPD Bedrijfsadministratie- Fase 2
Module: Belastingrecht 2
,Voorwoord
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Dit adviesrapport is geschreven ten behoeve van de afronding van de module Belastingrecht 2 van fase 2. Deze
module is een onderdeel van de opleiding SPD Bedrijfsadministratie aan Markus Verbeek.
Ik heb voor deze onderneming gekozen omdat deze onderneming internationaal opereert en dit spreekt me aan.
Door de privacy wordt de bedrijfsnaam anoniem gehouden en verder in dit adviesrapport als IP bv weergegeven.
XXXXXXX
Alsmede mijn hartelijke dank aan de directie van IP bv dat ik dit adviesrapport kon realiseren ten behoeve van mijn
opleiding.
Veel leesplezier toegewenst!
Juli, 2022
, Samenvatting
IP bv is een onderneming die in Nederland gevestigd is en daardoor ook binnenlandse belastingplichtige is.
Binnen IP bv zijn een aantal belastingen van toepassing:
• Omzetbelasting;
• Loonbelasting;
• Dividendbelasting;
• Vennootschapsbelasting.
IP bv is een erkend referent voor de meeste werknemers “kennismigranten”. Op verzoek van de inhoudsplichtige
wordt de beschikking van de 30 % regeling door de Belastingdienst toegekend. De geldigheid van deze beschikking is
maximaal 5 jaar of tot de werknemer uit dienst treedt.
Voor het vaststellen van de fiscale winst worden de commerciële resultatenrekeningen van IP bv over 2021 gebruikt.
Het belastbare bedrag van IP bv na de correcties van de beperkt aftrekbare kosten ad € 2 626 is op € 13. 112
vastgesteld. Normaalgesproken zou dit met de verliezen van de vorige jaren verrekend moeten worden. Echter om het
adviesrapport te kunnen uitvoeren is deze verrekening hier buiten beschouwing gelaten.
In deze commerciële resultatenrekeningen komt een hoge kostenplaats ad € 60 500 van management fee voor. Deze
wordt aan Holding bv (Moedermaatschappij) uitbetaald. De Holding bv verloont de DGA-salaris van € 47 000. Verder
gebeurt binnen deze onderneming niets. Het belastbare bedrag binnen Holding bv wordt op € 13 500 vastgesteld.
Het goedkoopmansgebruik is in dit adviesrapport geanalyseerd en toegepast. Het realiteitsbeginsel, het
voorzichtigheidbeginsel en het eenvoudbeginsel zijn hier correct toegepast. Deze zijn onder andere weergegeven op
de transitorische posten van de balans. Ook de bestendige gedragslijn is goed uitvoerbaar. Bijv. ooit gekozen
afschrijvingsmethode werd in de afgelopen jaren onveranderd toegepast. Echter vinden dit jaar geen afschrijvingen
meer plaats.
Betreffende risico’s voor IP bv zijn:
• Gebruik van het foutief btw-identificatienummer van de binnenlandse afnemer bij het indienen van ICP-
aangifte;
• Bij het gebruik van de 30 % regeling onder een inkomensnorm te komen betreffende kennismigranten, die
jaarlijks door de Belastingdienst opnieuw wordt geïndexeerd.
In dit adviesrapport wordt een fiscale vergelijking gemaakt tussen de bv en eenmanszaak. Er is vanuit gegaan dat alle
winsten als dividenden worden uitgekeerd. Hierbij is geconstateerd dat bij de huidige resultaten de eenmanszaak
voordeliger is dan een bv. Echter omdat er niet zo’n groot verschil is, zou het op basis van een juridisch punt
raadzaam zijn om de onderneming in een bv verder voort te zetten. De bv kent beperkte aansprakelijkheid wat voor
de bestuurder/ DGA gunstiger is.
Voor de toekomstige plannen inzake bedrijfsoverdracht binnen de familie zijn er een aantal opties geanalyseerd.
Om de directe afrekening van vervreemdingsvoordeel te voorkomen zijn er de volgende mogelijkheden:
• Bij het overlijden van de aanmerkelijkbelanghouder mag van de afrekening worden afgeweken op grond van
art. 4.17 a Wet IB. Mocht hier aan de gestelde eisen worden voldaan;
• Bedrijfsoverdracht die door de Successiewet wordt geregeld is zeer interessant. Op grond van art. 35 b Wet
SW mogen erfgenamen en begiftigden van hoge vrijstellingen genieten mocht aan de gestelde eisen worden
voldaan.
De bv zou belastingdruk kunnen verminderen door een arbeidsongeschiktheidsverzekering af te sluiten en gebruik te
maken van een lijfrentevoorziening.
Op basis van het bovengenoemde kan het volgende worden aanbevolen:
• Bij de acceptatie van de afnemers vanuit de EU consistent VIES check uitvoeren;
• Jaarlijkse controle op minimumeis van het fiscale loon per elke kennismigrant;
• Wellicht kan een lijfrentevoorziening interessant zijn;
• De bedrijfsoverdracht is op grond van Successierecht aan te raden.
Studentnummer:
Datum: 07-2022
Opleidingsinstituut: Markus Verbeek Praehep
Opleiding: HBO SPD Bedrijfsadministratie- Fase 2
Module: Belastingrecht 2
,Voorwoord
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Dit adviesrapport is geschreven ten behoeve van de afronding van de module Belastingrecht 2 van fase 2. Deze
module is een onderdeel van de opleiding SPD Bedrijfsadministratie aan Markus Verbeek.
Ik heb voor deze onderneming gekozen omdat deze onderneming internationaal opereert en dit spreekt me aan.
Door de privacy wordt de bedrijfsnaam anoniem gehouden en verder in dit adviesrapport als IP bv weergegeven.
XXXXXXX
Alsmede mijn hartelijke dank aan de directie van IP bv dat ik dit adviesrapport kon realiseren ten behoeve van mijn
opleiding.
Veel leesplezier toegewenst!
Juli, 2022
, Samenvatting
IP bv is een onderneming die in Nederland gevestigd is en daardoor ook binnenlandse belastingplichtige is.
Binnen IP bv zijn een aantal belastingen van toepassing:
• Omzetbelasting;
• Loonbelasting;
• Dividendbelasting;
• Vennootschapsbelasting.
IP bv is een erkend referent voor de meeste werknemers “kennismigranten”. Op verzoek van de inhoudsplichtige
wordt de beschikking van de 30 % regeling door de Belastingdienst toegekend. De geldigheid van deze beschikking is
maximaal 5 jaar of tot de werknemer uit dienst treedt.
Voor het vaststellen van de fiscale winst worden de commerciële resultatenrekeningen van IP bv over 2021 gebruikt.
Het belastbare bedrag van IP bv na de correcties van de beperkt aftrekbare kosten ad € 2 626 is op € 13. 112
vastgesteld. Normaalgesproken zou dit met de verliezen van de vorige jaren verrekend moeten worden. Echter om het
adviesrapport te kunnen uitvoeren is deze verrekening hier buiten beschouwing gelaten.
In deze commerciële resultatenrekeningen komt een hoge kostenplaats ad € 60 500 van management fee voor. Deze
wordt aan Holding bv (Moedermaatschappij) uitbetaald. De Holding bv verloont de DGA-salaris van € 47 000. Verder
gebeurt binnen deze onderneming niets. Het belastbare bedrag binnen Holding bv wordt op € 13 500 vastgesteld.
Het goedkoopmansgebruik is in dit adviesrapport geanalyseerd en toegepast. Het realiteitsbeginsel, het
voorzichtigheidbeginsel en het eenvoudbeginsel zijn hier correct toegepast. Deze zijn onder andere weergegeven op
de transitorische posten van de balans. Ook de bestendige gedragslijn is goed uitvoerbaar. Bijv. ooit gekozen
afschrijvingsmethode werd in de afgelopen jaren onveranderd toegepast. Echter vinden dit jaar geen afschrijvingen
meer plaats.
Betreffende risico’s voor IP bv zijn:
• Gebruik van het foutief btw-identificatienummer van de binnenlandse afnemer bij het indienen van ICP-
aangifte;
• Bij het gebruik van de 30 % regeling onder een inkomensnorm te komen betreffende kennismigranten, die
jaarlijks door de Belastingdienst opnieuw wordt geïndexeerd.
In dit adviesrapport wordt een fiscale vergelijking gemaakt tussen de bv en eenmanszaak. Er is vanuit gegaan dat alle
winsten als dividenden worden uitgekeerd. Hierbij is geconstateerd dat bij de huidige resultaten de eenmanszaak
voordeliger is dan een bv. Echter omdat er niet zo’n groot verschil is, zou het op basis van een juridisch punt
raadzaam zijn om de onderneming in een bv verder voort te zetten. De bv kent beperkte aansprakelijkheid wat voor
de bestuurder/ DGA gunstiger is.
Voor de toekomstige plannen inzake bedrijfsoverdracht binnen de familie zijn er een aantal opties geanalyseerd.
Om de directe afrekening van vervreemdingsvoordeel te voorkomen zijn er de volgende mogelijkheden:
• Bij het overlijden van de aanmerkelijkbelanghouder mag van de afrekening worden afgeweken op grond van
art. 4.17 a Wet IB. Mocht hier aan de gestelde eisen worden voldaan;
• Bedrijfsoverdracht die door de Successiewet wordt geregeld is zeer interessant. Op grond van art. 35 b Wet
SW mogen erfgenamen en begiftigden van hoge vrijstellingen genieten mocht aan de gestelde eisen worden
voldaan.
De bv zou belastingdruk kunnen verminderen door een arbeidsongeschiktheidsverzekering af te sluiten en gebruik te
maken van een lijfrentevoorziening.
Op basis van het bovengenoemde kan het volgende worden aanbevolen:
• Bij de acceptatie van de afnemers vanuit de EU consistent VIES check uitvoeren;
• Jaarlijkse controle op minimumeis van het fiscale loon per elke kennismigrant;
• Wellicht kan een lijfrentevoorziening interessant zijn;
• De bedrijfsoverdracht is op grond van Successierecht aan te raden.
