Zelftoets H10 - 'opgave 2', behandeld bij college
Sierra Equipment BV in Rijswijk heeft op 1 januari 2010 een computersysteem
aangeschaft voor €50.000. De economische levensduur wordt geschat op
4 jaar, de restwaarde is nihil. Er wordt jaarlijks een gelijk bedrag afgeschreven.
op 2 januari 2010 stijgt de vervangingswaarde van dit computersysteem tot
€60.000 en blijft daarna ongewijzigd. De herwaardering wordt verwerkt volgens de methode
Van Hoepen, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen ongerealiseerde en gerealiseerde
herwaardering. De vennootschappelijke (=fiscaal belastbare) wisnt vòòr afschrijving op het
computersysteem en vòòr belasting bedraagt in 2010 €100.000. VPB tarief is 25%.
a. Geef - uitgaande van de resultatenbenadering - de journaalposten van:
1. de herwaardering van het computersysteem per 2 januari 2010;
2. de belastinglast en de te betalen vpb over 2010;
3. de realisatie van de herwaardering, voor zover deze betrekking heeft op 2010.
Nethode nederstigt (ook op tentamen)
D FV C
DPM 50 AK 50 V/W Fiscaal
herwaard. 10 HwR(o) 7.5 Afschr. 15 Opbr-Kst.
VLB 2.5
60 60 Winst voor belasting: 100-15 = 85
Permanente verschillen: 0
85*25% = 21,25 VPB-LAST
D FV C periode = 4 jaar, dus afschrijven.
DPM 37.5 AK 37.5 7,5 * 3/4 = 5,625 aan HwR(o)
herwaard. 7.5 HwR(o) 5.625 2,5 * 3/4 = 1,875 aan VLB
VLB 2.5 2,5-1,875= 0,625
Over. Res 1.875 Afschrijving machine: 50/4= 12,5
45 47.5 Afschrijving Herwaardering: 10/4 = 2,5
Journaalpost VPB: V/W
VPB last 21.25 Afschr. 12.5
VLB 0.625 (50/4=12,5)
Aan TB-VPB 21.875 Winst 87.5
100-12,5=87,5.
87,5*25% = 21,875
Journaalpost realisatie herwaardering:
HwR(o) 1.875
Aan Overige reserves 1.875
Sierra Equipment BV in Rijswijk heeft op 1 januari 2010 een computersysteem
aangeschaft voor €50.000. De economische levensduur wordt geschat op
4 jaar, de restwaarde is nihil. Er wordt jaarlijks een gelijk bedrag afgeschreven.
op 2 januari 2010 stijgt de vervangingswaarde van dit computersysteem tot
€60.000 en blijft daarna ongewijzigd. De herwaardering wordt verwerkt volgens de methode
Van Hoepen, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen ongerealiseerde en gerealiseerde
herwaardering. De vennootschappelijke (=fiscaal belastbare) wisnt vòòr afschrijving op het
computersysteem en vòòr belasting bedraagt in 2010 €100.000. VPB tarief is 25%.
a. Geef - uitgaande van de resultatenbenadering - de journaalposten van:
1. de herwaardering van het computersysteem per 2 januari 2010;
2. de belastinglast en de te betalen vpb over 2010;
3. de realisatie van de herwaardering, voor zover deze betrekking heeft op 2010.
Nethode nederstigt (ook op tentamen)
D FV C
DPM 50 AK 50 V/W Fiscaal
herwaard. 10 HwR(o) 7.5 Afschr. 15 Opbr-Kst.
VLB 2.5
60 60 Winst voor belasting: 100-15 = 85
Permanente verschillen: 0
85*25% = 21,25 VPB-LAST
D FV C periode = 4 jaar, dus afschrijven.
DPM 37.5 AK 37.5 7,5 * 3/4 = 5,625 aan HwR(o)
herwaard. 7.5 HwR(o) 5.625 2,5 * 3/4 = 1,875 aan VLB
VLB 2.5 2,5-1,875= 0,625
Over. Res 1.875 Afschrijving machine: 50/4= 12,5
45 47.5 Afschrijving Herwaardering: 10/4 = 2,5
Journaalpost VPB: V/W
VPB last 21.25 Afschr. 12.5
VLB 0.625 (50/4=12,5)
Aan TB-VPB 21.875 Winst 87.5
100-12,5=87,5.
87,5*25% = 21,875
Journaalpost realisatie herwaardering:
HwR(o) 1.875
Aan Overige reserves 1.875
