Alle wetten tentamen Fiscaliteit LB/IB!

Week 1
Werknemer (art. 2 LB)
Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of
in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.

Dienstbetrekking:
 Echt
 Fictief (art. 3 LB)
o aanneming van werk (lid 1a)
o die als leerling van een instelling van onderwijs praktisch werkzaam is
(stagairs lid 1e)
o het kind van 15 jaar of ouder dat werkzaam is in de onderneming van zijn
ouder (meewerkende kinderen lid 1f)
o aanmerkelijk belang

 Oneigenlijk (art. 34 LB) Art. 11 uitvoeringsbesluit LB
Uitkeringen die als loon worden beschouwd:
o lijfrente uitkering van Aegon art. 11 uitvoeringsbesluit lid 1a
o AOW art. 11 uitvoeringsbesluit lid 1c
o WAO uitkering art. 11 uitvoeringsbesluit lid 1c
o bijstandsuitkering art. 11 uitvoeringsbesluit lid 1

Huispersoneel (art. 5 LB)
Als dienstbetrekking wordt niet beschouwd de arbeidsverhouding van degene die uitsluitend
of nagenoeg uitsluitend diensten verricht ten behoeve van het huishouden van de
natuurlijke persoon tot wie hij in dienstbetrekking staat.

Inhoudingsplichtige (art. 6 LB)
Inhoudingsplichtige is:

a. degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan;

b. degene, die aan een of meer personen loon uit een vroegere
dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander verstrekt;

c. degene, die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan
een of meer personen uitkeringen of verstrekkingen uit een
dienstbetrekking tot een ander doet.


Toepassing heffingskorting (21a -24 LB)
Artikel 21a
De heffingskorting voor de loonbelasting is het deel van de standaardloonheffingskorting dat
tot de standaardloonheffingskorting in dezelfde verhouding staat als het belastingtarief
eerste schijf staat tot het gecombineerde heffingspercentage.

,Artikel 21b
Bij de toepassing van artikel 21a op het deel van de standaardloonheffingskorting dat op de
ouderenkorting of de alleenstaande ouderenkorting betrekking heeft, wordt het
gecombineerde heffingspercentage verminderd met het volgens artikel 11, eerste lid, van de
Wet financiering sociale verzekeringen voor de algemene ouderdomsverzekering
vastgestelde premiepercentage.

Artikel 21c
De standaardloonheffingskorting is het gezamenlijke bedrag van:
a. de algemene heffingskorting (artikel 22);

b. de arbeidskorting (artikel 22a);

c. de jonggehandicaptenkorting (artikel 22aa);

d. de ouderenkorting (artikel 22b), en

e. de alleenstaande ouderenkorting (artikel 22c).

Artikel 24
Voor de toepassing van de artikelen 21 tot en met 22d ter bepaling van de hoogte van de
heffingskorting is beslissend de toestand op het tijdstip waarop de belasting moet worden
ingehouden, met dien verstande dat voor de ouderenkorting en de alleenstaande
ouderenkorting beslissend is de toestand aan het einde van de kalendermaand waarin de
belasting moet worden ingehouden.

Anonieme werknemers: 52% (26b LB)
In afwijking van de artikelen 20, 20a, 20b en 26 bedraagt de belasting 52% van het loon
ingeval:
a. de werknemer zijn NAW-gegevens niet aan de inhoudingsplichtige heeft
verstrekt;

b. bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet, de
inhoudingsplichtige zijn identiteit niet heeft vastgesteld

c. bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet,
vreemdeling is in de zin van de Vreemdelingenwet 2000en niet behoort tot
de categorie werknemers die op grond van overeenkomsten van
internationaal recht is uitgezonderd van de verplichting tot het hebben van
een geldige verblijfsvergunning

d. de werknemer ter zake van de in de onderdelen a tot en met c bedoelde
inlichtingen onjuiste gegevens heeft verstrekt en de inhoudingsplichtige dit
weet of redelijkerwijs moet weten.


80% voor de werkgever, voor zo ver overschrijding van de vrije ruimte Art. 31a Lid 1 LB.

Het bedrag van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en

,verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt per
inhoudingsplichtige bepaald.

Wijze van heffen:
Door inhouding op loon (27 lid 1LB)




Week 2
Loon (art. 10 lid 1 LB)
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de
dienstbetrekking.

Loon in natura (13 lid 1 LB)
Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het
economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat ingeval door een
derde, niet zijnde een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, ter zake van het
niet in geld genoten loon een bedrag aan de inhoudingsplichtige in rekening wordt gebracht,
het door de derde in rekening gebrachte bedrag in aanmerking wordt genomen.

Aanspraken art 11 lid 1, c t/m h en r (zie wet uit les 1(loonbelasting wet)
Tot het loon behoren niet:
Lid 1

c. aanspraken ingevolge een pensioenregeling, een en ander
volgens de in of krachtens hoofdstuk IIB gestelde normeringen en
beperkingen;

d. aanspraken ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding
als bedoeld in artikel 32ba;

, e. aanspraken ingevolge de Ziektewet, de Wet arbeid en zorg,
de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen, de Wet op de
arbeidsongeschiktheidsverzekering en de Werkloosheidswet;

f. aanspraken, die naar aard en strekking overeenkomen met
aanspraken als bedoeld in onderdeel e;

g. [Red: vervallen;]

h. aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten
gevolge van een ongeval;

r. aanspraken:

1°. op vakantieverlof en compensatieverlof, voor zo ver
deze aanspraken aan het einde van het kalenderjaar in
totaal niet meer bedragen dan de arbeidsduur per week
gerekend over een periode van honderd weken;

2°. op bij ministeriële regeling aan te wijzen geclausuleerd
verlof;

3°. op verlof tijdens rust- en feestdagen.