Case studies belastingrecht samenvatting

Samenvatting Case studies belastingrecht


Week 1: de fiscale bedrijfsopvolgingsregeling

Casus uit de praktijk
-92% van de aandelen van de
werkmaatschappij wordt gehouden door T
(tante van N1 en N2)
- Neven zijn in dienst van de
werkmaatschappij, T wil het overdragen
maar N1 en N2 hebben geen vermogen
- Ze wil het voor € 300.000 verkopen en de
rest wil ze schenken
- T heeft ook een pand die ze verhuurt aan
de BV
- Terbeschikkingstellingsregeling (3.92 IB): T moet over de winst die ze behaalt met de verhuur
en verkoop van het pand, belasting in box 1 betalen (resultaat uit overige werkzaamheden)
- N1 wil de onderneming in zijn eentje overnemen, niet met N2
- N2 verkoop zijn aandelen waardoor N1 de baas wordt
- T moet nog 5% van de aandelen blijven houden
- N1 heeft 100% van de aandelen van de
persoonlijke holding, die 95% van de aandelen in
de werkmaatschappij houdt
- Hoe wordt dit bewerkstelligd?




Stap 1: uitkoop N2
- Inkoop eigen aandelen door bv (4%)
- Effecten in box 3




Stap 2: schenking aandelen
- Schenking door T aan N1
- T deel van de aandelen schenken en deel verkopen
(€ 300.000)
- Schenking 70% van de aandelen
- Toepassing BOR
- Art. 4.17c lid 1 sub a t/m d IB: hier moet allemaal
aan worden gedaan




1

, Samenvatting Case studies belastingrecht


Stap 3: oprichting holding
- Om verkoop door T aan een holding mogelijk te
maken wordt een nieuwe holding opgericht
- Overdracht aandelen met behulp van
aandelenfusie (art. 4.41 IB)




Stap 4: verkoop aandelen
- Verkoop 25% aandelen
- Koopsom van € 300.000 wordt schuldig gebleven
- Uitstel van betaling AB-heffing (Invorderingswet)




Eindresultaat
- Tante heeft nog:
o 5% van de aandelen in verband met de
verhuur van het pand
o Vordering van € 300.000 op holding
- N1 heeft (indirect) 95% van de aandelen in de
werkmaatschappij, 70% geschonken gekregen met
toepassing van de BOR




2