Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
Inleiding tot Fiscaliteit
Inhoud
Inleiding tot Fiscaliteit............................................................................................................................1
College 1:................................................................................................................................................4
DEEL 1: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht.............................................................................4
Het begrip belasting...............................................................................................................................4
1.2. Functies van belastingen en fiscaal beleid...................................................................................5
Slide 19:..........................................................................................................................................6
Slide 20:..........................................................................................................................................6
2. Grondregels van de belastingheffing..................................................................................................7
2.1. Klassieke structuur van een belasting..........................................................................................7
2.2. Grondwettelijke regels.................................................................................................................8
2.3. Invloed internationaal & Europees recht.....................................................................................8
2.6. Dubbele belasting......................................................................................................................10
College 2:..............................................................................................................................................10
DEEL II: De inkomstenbelasting............................................................................................................10
DEEL II: A. Inleiding...............................................................................................................................10
Indeling van de inkomstenbelasting.....................................................................................................10
Mate van onderwerping aan IB............................................................................................................11
DEEL II: B. De Personenbelasting..........................................................................................................11
Indeling van inkomstenbelasting..........................................................................................................11
Belastingplicht..................................................................................................................................12
College 3:..............................................................................................................................................12
De grondslag.................................................................................................................................12
Onroerende inkomsten........................................................................................................................13
Roerende inkomsten............................................................................................................................18
College 4:..............................................................................................................................................20
Interest (de echte)........................................................................................................................22
Beroepsinkomsten................................................................................................................................25
College 5:..............................................................................................................................................26
Aftrek beroepskosten / Voorwaarden (art. 49 WIB).........................................................................27
Aftrek beroepskosten / forfaitaire kosten........................................................................................29
Diverse inkomsten (DI).........................................................................................................................29
Occasionele winsten of baten.......................................................................................................29
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
Inkomsten uit deeleconomie (art 90, 1°bis)......................................................................................30
Onderhoudsuitkeringen (art. 90, 3°).................................................................................................30
Meerwaarde op gronden (onroerende goederen) art. 90, 8°...........................................................31
Meerwaarde op gebouwen (art. 90, 10°).........................................................................................32
Meerwaarden op aandelen (art. 90, 9°)...........................................................................................33
College 6:..............................................................................................................................................33
Oefeningen Personenbelasting.............................................................................................................33
Berekening van de PB...........................................................................................................................35
Berekening van de belastbare basis: Berekening belasting op GBI (= Gezamenlijk Belastbare
Inkomsten).......................................................................................................................................36
Berekening van de belastbare basis: Belastingvrije som..................................................................37
Berekening van de belastbare basis: Belastingverminderingen........................................................37
Berekening van de belastbare basis: Afzonderlijk belastbare inkomsten.........................................38
Opm.: nut belastingverminderingen?...............................................................................................39
Berekening van de belastbare basis: Gemeentebelasting................................................................39
Deel II: C. Vennootschapsbelasting.......................................................................................................39
Relevantie.............................................................................................................................................39
College 7:..............................................................................................................................................42
Toepassingsgebied...............................................................................................................................42
Toepassingsvoorwaarden.............................................................................................................42
Uitgesloten rechtspersonen.............................................................................................................44
Belastbare grondslag............................................................................................................................47
Algemene Beginselen.......................................................................................................................47
Bewerkingen.........................................................................................................................................51
Stap 1: Bepaling van het fiscaal resultaat.........................................................................................51
College 8:..............................................................................................................................................52
Stap 2 & 3: Opsplitsing binnenlands en buitenlands resultaat + andere vrijstellingen.....................58
Stap 4: Definitief belaste inkomsten (DBI-regime)............................................................................59
College 9:..............................................................................................................................................62
Stap 5: Groepsbijdrage.....................................................................................................................62
Stap 9: Notionele interestaftrek (blz 462 in HB)...............................................................................63
Stap 10: Overgedragen DBI-aftrek....................................................................................................67
Stap 12: Overgedragen verliezen......................................................................................................67
Berekening van de vennootschapsbelasting.....................................................................................68
Casus vennootschapsbelasting (examenniveau)..................................................................................69
College 10:............................................................................................................................................74
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
DEEL 3: De belasting over de toegevoegde waarde (btw)....................................................................74
Begrip en werking.............................................................................................................................74
Belastingplichtigen in de btw............................................................................................................77
Belastbare handelingen....................................................................................................................80
College 11:............................................................................................................................................82
Grondslag en tarief...........................................................................................................................85
Vrijgestelde handelingen..................................................................................................................87
Aftrek van voorbelasting...................................................................................................................88
Examentips:..........................................................................................................................................88
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
College 1:
3 oefenmomenten na 3 belastingen met Casussen die representatief zijn voor het examen.
Hoe studeren?: Begin met Slides en vul aan met Handboek. Alleen slides zal onvoldoende
zijn.
Meerkeuze vragen op 15 punten met Giscorrectie (-0,33 met fout antwoord) + Open vraag
op 5 punten.
Meenemen: Codex, Extra Wetgeving via Toledo, Rekenmachine (niet-grafisch).
Praktische Tip: Begin achteraan in het Handboek bij BTW. Dit wordt vaak overgeslagen, maar
komen wel genoeg vragen van. Dit is het makkelijkste onderdeel en is ook het minst grote.
DEEL 1: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht
Het begrip belasting
We gebruiken het woord belasting maar volgens de wet is er niet echt definitie.
5 Kenmerken:
We betalen aan wie? 1) De overheid. Een gedwongen belasting. Dit gaat al duizenden jaren zo.
Politici gebruiken vaak een andere naam zoals ‘taxen’, ‘bijdragen’, ‘heffingen’, om het woord
belasting toch niet te hoeven gebruiken.
Gaat allemaal over hetzelfde: 2) verplichte betaling aan de overheid.
3) Opgelegd door regels: om te kunnen controleren.
Overheid is ruim te bekijken: België, Vlaanderen, Provinciaal en Gemeentelijk niveau. (van die laatste
zijn er honderden)
Dit kan absurde proporties aannemen zoals bv belasting om ramen in Leuven.
4) Band met Territorium: Een persoon moet een band hebben met België. Die band is primair het
inwonerschap.
5) Algemeen nut. Al het geld word verzameld in 1 grote pot en dit word gebruikt voor alles. Wegen,
ziekenhuizen, onderwijs..
Andere soorten bijdragen:
RSZ = geen belasting, maar lijkt er erg op. Het is geen belasting omdat de bijdrage specifiek is: bv
werkloosheidsuitkering. Het geld komt dus anders als bij belastingen niet in 1 grote pot terecht komt
die voor alles dient.
Verplichte bijdrage
Retributies: bv tolgeld. Lijkt erop maar is geen belasting omdat het niet verplicht is. BV je bent niet
verplicht van die toltunnel te nemen.
Dit zorgt voor discussie. Bv bij KM-heffing. Afhankelijk van waar je jezelf bevind kan het gepercipieerd
worden als belasting of niet.
Waarom is dit belangrijk? Vanaf dat iets erkend word als een belasting gaan er een heel deel regels
vanuit de grondwet in werking die ons kunnen bescherming.
Geen verplichte bijdrage en specifiek (bv. haven- en kaaigelden, parkeergelden)
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
Inleiding tot Fiscaliteit
Inhoud
Inleiding tot Fiscaliteit............................................................................................................................1
College 1:................................................................................................................................................4
DEEL 1: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht.............................................................................4
Het begrip belasting...............................................................................................................................4
1.2. Functies van belastingen en fiscaal beleid...................................................................................5
Slide 19:..........................................................................................................................................6
Slide 20:..........................................................................................................................................6
2. Grondregels van de belastingheffing..................................................................................................7
2.1. Klassieke structuur van een belasting..........................................................................................7
2.2. Grondwettelijke regels.................................................................................................................8
2.3. Invloed internationaal & Europees recht.....................................................................................8
2.6. Dubbele belasting......................................................................................................................10
College 2:..............................................................................................................................................10
DEEL II: De inkomstenbelasting............................................................................................................10
DEEL II: A. Inleiding...............................................................................................................................10
Indeling van de inkomstenbelasting.....................................................................................................10
Mate van onderwerping aan IB............................................................................................................11
DEEL II: B. De Personenbelasting..........................................................................................................11
Indeling van inkomstenbelasting..........................................................................................................11
Belastingplicht..................................................................................................................................12
College 3:..............................................................................................................................................12
De grondslag.................................................................................................................................12
Onroerende inkomsten........................................................................................................................13
Roerende inkomsten............................................................................................................................18
College 4:..............................................................................................................................................20
Interest (de echte)........................................................................................................................22
Beroepsinkomsten................................................................................................................................25
College 5:..............................................................................................................................................26
Aftrek beroepskosten / Voorwaarden (art. 49 WIB).........................................................................27
Aftrek beroepskosten / forfaitaire kosten........................................................................................29
Diverse inkomsten (DI).........................................................................................................................29
Occasionele winsten of baten.......................................................................................................29
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
Inkomsten uit deeleconomie (art 90, 1°bis)......................................................................................30
Onderhoudsuitkeringen (art. 90, 3°).................................................................................................30
Meerwaarde op gronden (onroerende goederen) art. 90, 8°...........................................................31
Meerwaarde op gebouwen (art. 90, 10°).........................................................................................32
Meerwaarden op aandelen (art. 90, 9°)...........................................................................................33
College 6:..............................................................................................................................................33
Oefeningen Personenbelasting.............................................................................................................33
Berekening van de PB...........................................................................................................................35
Berekening van de belastbare basis: Berekening belasting op GBI (= Gezamenlijk Belastbare
Inkomsten).......................................................................................................................................36
Berekening van de belastbare basis: Belastingvrije som..................................................................37
Berekening van de belastbare basis: Belastingverminderingen........................................................37
Berekening van de belastbare basis: Afzonderlijk belastbare inkomsten.........................................38
Opm.: nut belastingverminderingen?...............................................................................................39
Berekening van de belastbare basis: Gemeentebelasting................................................................39
Deel II: C. Vennootschapsbelasting.......................................................................................................39
Relevantie.............................................................................................................................................39
College 7:..............................................................................................................................................42
Toepassingsgebied...............................................................................................................................42
Toepassingsvoorwaarden.............................................................................................................42
Uitgesloten rechtspersonen.............................................................................................................44
Belastbare grondslag............................................................................................................................47
Algemene Beginselen.......................................................................................................................47
Bewerkingen.........................................................................................................................................51
Stap 1: Bepaling van het fiscaal resultaat.........................................................................................51
College 8:..............................................................................................................................................52
Stap 2 & 3: Opsplitsing binnenlands en buitenlands resultaat + andere vrijstellingen.....................58
Stap 4: Definitief belaste inkomsten (DBI-regime)............................................................................59
College 9:..............................................................................................................................................62
Stap 5: Groepsbijdrage.....................................................................................................................62
Stap 9: Notionele interestaftrek (blz 462 in HB)...............................................................................63
Stap 10: Overgedragen DBI-aftrek....................................................................................................67
Stap 12: Overgedragen verliezen......................................................................................................67
Berekening van de vennootschapsbelasting.....................................................................................68
Casus vennootschapsbelasting (examenniveau)..................................................................................69
College 10:............................................................................................................................................74
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
DEEL 3: De belasting over de toegevoegde waarde (btw)....................................................................74
Begrip en werking.............................................................................................................................74
Belastingplichtigen in de btw............................................................................................................77
Belastbare handelingen....................................................................................................................80
College 11:............................................................................................................................................82
Grondslag en tarief...........................................................................................................................85
Vrijgestelde handelingen..................................................................................................................87
Aftrek van voorbelasting...................................................................................................................88
Examentips:..........................................................................................................................................88
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen
College 1:
3 oefenmomenten na 3 belastingen met Casussen die representatief zijn voor het examen.
Hoe studeren?: Begin met Slides en vul aan met Handboek. Alleen slides zal onvoldoende
zijn.
Meerkeuze vragen op 15 punten met Giscorrectie (-0,33 met fout antwoord) + Open vraag
op 5 punten.
Meenemen: Codex, Extra Wetgeving via Toledo, Rekenmachine (niet-grafisch).
Praktische Tip: Begin achteraan in het Handboek bij BTW. Dit wordt vaak overgeslagen, maar
komen wel genoeg vragen van. Dit is het makkelijkste onderdeel en is ook het minst grote.
DEEL 1: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht
Het begrip belasting
We gebruiken het woord belasting maar volgens de wet is er niet echt definitie.
5 Kenmerken:
We betalen aan wie? 1) De overheid. Een gedwongen belasting. Dit gaat al duizenden jaren zo.
Politici gebruiken vaak een andere naam zoals ‘taxen’, ‘bijdragen’, ‘heffingen’, om het woord
belasting toch niet te hoeven gebruiken.
Gaat allemaal over hetzelfde: 2) verplichte betaling aan de overheid.
3) Opgelegd door regels: om te kunnen controleren.
Overheid is ruim te bekijken: België, Vlaanderen, Provinciaal en Gemeentelijk niveau. (van die laatste
zijn er honderden)
Dit kan absurde proporties aannemen zoals bv belasting om ramen in Leuven.
4) Band met Territorium: Een persoon moet een band hebben met België. Die band is primair het
inwonerschap.
5) Algemeen nut. Al het geld word verzameld in 1 grote pot en dit word gebruikt voor alles. Wegen,
ziekenhuizen, onderwijs..
Andere soorten bijdragen:
RSZ = geen belasting, maar lijkt er erg op. Het is geen belasting omdat de bijdrage specifiek is: bv
werkloosheidsuitkering. Het geld komt dus anders als bij belastingen niet in 1 grote pot terecht komt
die voor alles dient.
Verplichte bijdrage
Retributies: bv tolgeld. Lijkt erop maar is geen belasting omdat het niet verplicht is. BV je bent niet
verplicht van die toltunnel te nemen.
Dit zorgt voor discussie. Bv bij KM-heffing. Afhankelijk van waar je jezelf bevind kan het gepercipieerd
worden als belasting of niet.
Waarom is dit belangrijk? Vanaf dat iets erkend word als een belasting gaan er een heel deel regels
vanuit de grondwet in werking die ons kunnen bescherming.
Geen verplichte bijdrage en specifiek (bv. haven- en kaaigelden, parkeergelden)
Gedownload door: studenthw23 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
