Bedrijfsfiscaliteit
1
,Inhoudsopgave
1. Begrippen en principes .....................................................................................................5
1.1. Het begrip ‘belasting’ ...............................................................................................5
1.1.1. Definitie van belasting ......................................................................................5
1.1.2. Verschillende kenmerken van een belasting ......................................................5
1.2. Andere heffingen en bijzondere categorieën ..............................................................6
1.2.1. Retributie .........................................................................................................6
1.2.2. Socialezekerheidsbijdrage ................................................................................6
1.2.3. Verhaalbelastingen ..........................................................................................7
1.2.4. Directe en indirecte belastingen .......................................................................7
1.2.5. Afwentelbare en niet-afwentelbare belastingen .................................................7
1.2.6. Dubbele belasting ............................................................................................8
1.2.7. Belastingontwijking en belastingontduiking .......................................................8
1.3. Waarom belasten? ...................................................................................................9
1.3.1. Functies van de belasting .................................................................................9
1.3.2. Rechtvaardiging van belasting ........................................................................ 10
1.3.3. Beginselen van het belastingrecht................................................................... 10
1.4. Hoe belasten? ....................................................................................................... 16
1.4.1. Invloed van internationaal en Europees recht .................................................. 16
1.5. Fiscale wetgeving: structuur, interpretatie en toepassing ........................................ 17
1.5.1. Structuur van fiscale wetgeving....................................................................... 17
1.5.2. Interpretatie van belastingwetten .................................................................... 18
1.6. De verdeling van fiscale bevoegdheden .................................................................. 19
1.6.1. Inleiding ......................................................................................................... 19
1.6.2. Fiscale bevoegdheidsverdeling in België.......................................................... 20
2. Personenbelasting ......................................................................................................... 21
2.1. Prelude: inkomstenbelastingen .............................................................................. 21
2.1.1. Categorieën inkomstenbelasting .................................................................... 21
2.1.2. Kenmerken van de inkomstenbelasting ........................................................... 22
2.2. Personenbelasting ................................................................................................. 23
2.2.1. Draagkracht ................................................................................................... 23
2.2.2. Synthetische belasting ................................................................................... 23
2.2.3. Structuur van de personenbelasting ................................................................ 24
2.2.4. Personeel toepassingsgebied ......................................................................... 24
2.2.5. Belastbare inkomsten .................................................................................... 25
3. Personenbelasting ......................................................................................................... 26
2
, 3.1. Onroerende inkomsten .......................................................................................... 26
3.1.1. Algemene principes ........................................................................................ 26
3.1.2. Omschrijving van het onroerend inkomen ....................................................... 27
3.1.3. Fiscale behandeling van het onroerend inkomen ............................................. 29
3.2. Roerende inkomsten .............................................................................................. 31
3.2.1. Begripsomschrijving ....................................................................................... 31
3.2.2. Roerende voorheffing en aangifteverplichting .................................................. 39
3.3. Beroepsinkomsten ................................................................................................. 40
3.3.1. Begripsomschrijving ....................................................................................... 40
3.4. Diverse inkomsten ................................................................................................. 49
3.4.1. Begripsomschrijving ....................................................................................... 49
3.5. Berekeningsmethode ............................................................................................. 56
3.5.1. Gezinsfiscaliteit ............................................................................................. 57
3.5.2. Aftrekbare bestedingen .................................................................................. 59
3.5.3. Gezamenlijk belastbaar netto-inkomen ........................................................... 59
3.5.4. Vrijstelling belastingvrije som ......................................................................... 60
3.5.5. Belastingverminderingen ................................................................................ 61
3.5.6. Berekening belasting afzonderlijke tarieven ..................................................... 62
4. Belasting van juridische entiteiten................................................................................... 62
4.1. Inleiding................................................................................................................. 62
4.2. Toepassingsgebied ................................................................................................ 63
4.3. Belastbare grondslag ............................................................................................. 67
4.3.1. Algemene beginselen ..................................................................................... 67
4.3.2. Overzicht van de bewerkingen ........................................................................ 68
4.3.3. Tarief ............................................................................................................. 74
5. Internationale fiscaliteit .................................................................................................. 74
5.1. Introductie ............................................................................................................. 74
5.2. Toepassingsgebied: dubbelbelastingverdragen ....................................................... 78
5.2.1. Personeel toepassingsgebied ......................................................................... 78
5.2.2. Materiaal toepassingsgebied .......................................................................... 80
5.3. Heffingsbevoegdheid ............................................................................................. 80
6. Fiscale procedure .......................................................................................................... 91
6.1. Terugblik inkomstenbelasting ................................................................................. 91
6.2. De aangifte ............................................................................................................ 92
6.2.1. De aangifte binnen de inkomstenbelasting ...................................................... 92
6.2.2. De aangifteplichtige ....................................................................................... 92
3
, 6.2.3. De modaliteiten van de aangifte ...................................................................... 93
6.3. Onderzoek en controle ........................................................................................... 96
6.4. De aanslag........................................................................................................... 104
6.5. De betwisting ....................................................................................................... 106
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1
,Inhoudsopgave
1. Begrippen en principes .....................................................................................................5
1.1. Het begrip ‘belasting’ ...............................................................................................5
1.1.1. Definitie van belasting ......................................................................................5
1.1.2. Verschillende kenmerken van een belasting ......................................................5
1.2. Andere heffingen en bijzondere categorieën ..............................................................6
1.2.1. Retributie .........................................................................................................6
1.2.2. Socialezekerheidsbijdrage ................................................................................6
1.2.3. Verhaalbelastingen ..........................................................................................7
1.2.4. Directe en indirecte belastingen .......................................................................7
1.2.5. Afwentelbare en niet-afwentelbare belastingen .................................................7
1.2.6. Dubbele belasting ............................................................................................8
1.2.7. Belastingontwijking en belastingontduiking .......................................................8
1.3. Waarom belasten? ...................................................................................................9
1.3.1. Functies van de belasting .................................................................................9
1.3.2. Rechtvaardiging van belasting ........................................................................ 10
1.3.3. Beginselen van het belastingrecht................................................................... 10
1.4. Hoe belasten? ....................................................................................................... 16
1.4.1. Invloed van internationaal en Europees recht .................................................. 16
1.5. Fiscale wetgeving: structuur, interpretatie en toepassing ........................................ 17
1.5.1. Structuur van fiscale wetgeving....................................................................... 17
1.5.2. Interpretatie van belastingwetten .................................................................... 18
1.6. De verdeling van fiscale bevoegdheden .................................................................. 19
1.6.1. Inleiding ......................................................................................................... 19
1.6.2. Fiscale bevoegdheidsverdeling in België.......................................................... 20
2. Personenbelasting ......................................................................................................... 21
2.1. Prelude: inkomstenbelastingen .............................................................................. 21
2.1.1. Categorieën inkomstenbelasting .................................................................... 21
2.1.2. Kenmerken van de inkomstenbelasting ........................................................... 22
2.2. Personenbelasting ................................................................................................. 23
2.2.1. Draagkracht ................................................................................................... 23
2.2.2. Synthetische belasting ................................................................................... 23
2.2.3. Structuur van de personenbelasting ................................................................ 24
2.2.4. Personeel toepassingsgebied ......................................................................... 24
2.2.5. Belastbare inkomsten .................................................................................... 25
3. Personenbelasting ......................................................................................................... 26
2
, 3.1. Onroerende inkomsten .......................................................................................... 26
3.1.1. Algemene principes ........................................................................................ 26
3.1.2. Omschrijving van het onroerend inkomen ....................................................... 27
3.1.3. Fiscale behandeling van het onroerend inkomen ............................................. 29
3.2. Roerende inkomsten .............................................................................................. 31
3.2.1. Begripsomschrijving ....................................................................................... 31
3.2.2. Roerende voorheffing en aangifteverplichting .................................................. 39
3.3. Beroepsinkomsten ................................................................................................. 40
3.3.1. Begripsomschrijving ....................................................................................... 40
3.4. Diverse inkomsten ................................................................................................. 49
3.4.1. Begripsomschrijving ....................................................................................... 49
3.5. Berekeningsmethode ............................................................................................. 56
3.5.1. Gezinsfiscaliteit ............................................................................................. 57
3.5.2. Aftrekbare bestedingen .................................................................................. 59
3.5.3. Gezamenlijk belastbaar netto-inkomen ........................................................... 59
3.5.4. Vrijstelling belastingvrije som ......................................................................... 60
3.5.5. Belastingverminderingen ................................................................................ 61
3.5.6. Berekening belasting afzonderlijke tarieven ..................................................... 62
4. Belasting van juridische entiteiten................................................................................... 62
4.1. Inleiding................................................................................................................. 62
4.2. Toepassingsgebied ................................................................................................ 63
4.3. Belastbare grondslag ............................................................................................. 67
4.3.1. Algemene beginselen ..................................................................................... 67
4.3.2. Overzicht van de bewerkingen ........................................................................ 68
4.3.3. Tarief ............................................................................................................. 74
5. Internationale fiscaliteit .................................................................................................. 74
5.1. Introductie ............................................................................................................. 74
5.2. Toepassingsgebied: dubbelbelastingverdragen ....................................................... 78
5.2.1. Personeel toepassingsgebied ......................................................................... 78
5.2.2. Materiaal toepassingsgebied .......................................................................... 80
5.3. Heffingsbevoegdheid ............................................................................................. 80
6. Fiscale procedure .......................................................................................................... 91
6.1. Terugblik inkomstenbelasting ................................................................................. 91
6.2. De aangifte ............................................................................................................ 92
6.2.1. De aangifte binnen de inkomstenbelasting ...................................................... 92
6.2.2. De aangifteplichtige ....................................................................................... 92
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, 6.2.3. De modaliteiten van de aangifte ...................................................................... 93
6.3. Onderzoek en controle ........................................................................................... 96
6.4. De aanslag........................................................................................................... 104
6.5. De betwisting ....................................................................................................... 106
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