Inleiding tot de
vennootschapsbelasting
pijl: de twee hebben elkaar nodig.
Belastingen op inkomsten
- We hebben een inkomen als natuurlijke persoon: je betaalt personenbelasting (PB)
o Deel 1: je bent werknemer
o Deel 2: je bent zelfstandig
PB als natuurlijke persoon zelfstandige: éénmanszaak
Natuurlijke persoon bedrijfsleider
Bedrijfsleider wordt fiscaal aanzien als een natuurlijke zelfstandige
persoon en is verbonden met een vennootschap
- We hebben een inkomen als ‘fictief persoon’ rechtspersoonlijkheid:
vennootschapsbelasting
,De zelfstandige éénmanszaak
- Handelaar = aankoop en verkoop van
handelsgoederen
Wat heb je aangekocht/verkocht – beroepskosten
Beroepskosten = artikel 49 WIB 92
je hebt iets betaald, en wat je betaald hebt heeft ertoe geleid dat je winst kon
maken/je winst kan behouden. Als je de betaling niet doet kan je geen resultaat
realiseren. Bv elektriciteit, machine…
o Kost dient om omzet te realiseren
Wat zijn aftrekbare beroepskosten?
- Relatiegeschenken (50% aftrekbaar)
- Receptiekosten (50% aftrekbaar)
- Restaurantkosten (69% aftrekbaar)
- Onthaalkosten (50% aftrekbaar)
- Koffie/drankje voor klanten die op bezoek komen, decoratie in
verkoopruimte…
- Sociale voordelen
- De WG geeft iets klein aan de WN (gratis): je betaalt als WN geen PB.
Niet aftrekbaar voor WG! Wel veel uitzonderingen op waarbij het 100%
aftrekbaar is: fruit, koffie, frisdrank, ook huwelijksgeschenk
- Zie lijst met uitzonderingen toledo! Afdrukken en mee op examen
- Boeten (0% aftrekbaar)
- Bv laattijdig leveren aan klant en boete aftrekbaar. De rest niet.
- Bedrijfswagen: zie hoofdstuk bedrijfswagen.
,- Vrije beroeper = leveren van diensten
Je ontvangt een commissie.
Een vrije beroeper gaat verder dan de juridische definitie. Het zijn alle beroepen die
diensten leveren gaande van dokters, boekhouders, makelaars enzomeer. Zij kiezen bij
voorkeur voor de werkelijke kostenaftrek in plaats van de kostenforfait. Ze gaan immers
meer kosten kunnen bewijzen dan ze krijgen via de forfait.
- Bedrijfsleider = werkt in functie van de vennootschap en krijgt daarvoor een vergoeding
Vennootschap moet kosten aftrekken van
loon, niet zelf doen. Bv restaurantkosten:
moeten betaald worden door de
vennootschap. Je kan als bedrijfsleider
enkel de forfaitaire kosten van 3% met
max van €3100 aftrekken.
In het geval van een bedrijfsleider is er technisch gezien sprake van een speciale
loontrekkende. De bedrijfsleider krijgt immers een loon uitgekeerd van zijn eigen
vennootschap. Toch wordt de bedrijfsleder fiscaal gezien als zelfstandige en dient hij de
aangifte personenbelasting deel 2 in te vullen. De bedrijfsleider zal altijd de kosten in
functie van zijn beroepsactiviteit ten laste laten leggen van de vennootschap waar hij
mee verbonden is. In dat opzicht zal de bedrijfsleider weinig kosten kunnen bewijzen en
doet hij dus beroep op de kostenforfait van 3%.
, De sociale bijdrage die de bedrijfsleider verschuldigd is in het kader van zijn zelfstandige
activiteit worden betaald door de vennootschap. Als de vennootschap de sociale bijdrage
betaalt dan is dit fiscaal een ‘loon’ voor de bedrijfsleider en dus een belastbaar voordeel
alle aard in hoofde van de bedrijfsleider. Echter mogen de sociale bijdrage, betaald door
de vennootschap, in mindering gebracht worden van het brutoloon alvorens de
forfaitaire kosten in mindering te brengen en de belastingen te bepalen. Fiscaal gezien
heeft het dus geen nadelige gevolgen wanneer de vennootschap de sociale bijdrage van
de bedrijfsleider betaalt. Dat is niet het geval voor de bedrijfsvoorheffing. Indien de
vennootschap de bedrijfsvoorheffing van de bedrijfsleider betaalt dan zal dit ook gezien
worden als een belastbaar voordeel alle aard in hoofde van de bedrijfsleider. In de
personenbelasting van de bedrijfsleider mag hij dit niet in mindering brengen en zal hij of
zij dus meer belastingen dienen te betalen.
Zelfstandige eenmanszaak
Je vult een aangifte PB van 2026 in op basis van de inkomsten van 2025. Heb je in 2025 VAB
gedaan (voorschot op belastingen). Je doet een voorspelling wat je resultaat dit jaar zal zijn en
hoeveel belastingen je volgend jaar zal moeten betalen. Afhankelijk van wanneer je de VAB doet,
krijg je een korting. Bv in eerste kwartaal; je krijgt een korting aan 9%
Voor het aj. 2025 zijn aan de voorafbetalingen de volgende besparingen verbonden (geen
bonificaties):
• 9,00% van het bedrag van de VA 1 (dit zijn de voorafbetalingen die ten laatste op 10 april
zijn gedaan van het inkomstenjaar);
• 7,5% van het bedrag van de VA 2 (dit zijn de voorafbetalingen die gedaan zijn na 10 april
maar ten laatste op 10 juli van het inkomstenjaar);
• 6,00% van het bedrag van de VA 3 (dit zijn de voorafbetalingen die gedaan zijn na 10 juli
maar ten laatste op 10 oktober van het inkomstenjaar);
vennootschapsbelasting
pijl: de twee hebben elkaar nodig.
Belastingen op inkomsten
- We hebben een inkomen als natuurlijke persoon: je betaalt personenbelasting (PB)
o Deel 1: je bent werknemer
o Deel 2: je bent zelfstandig
PB als natuurlijke persoon zelfstandige: éénmanszaak
Natuurlijke persoon bedrijfsleider
Bedrijfsleider wordt fiscaal aanzien als een natuurlijke zelfstandige
persoon en is verbonden met een vennootschap
- We hebben een inkomen als ‘fictief persoon’ rechtspersoonlijkheid:
vennootschapsbelasting
,De zelfstandige éénmanszaak
- Handelaar = aankoop en verkoop van
handelsgoederen
Wat heb je aangekocht/verkocht – beroepskosten
Beroepskosten = artikel 49 WIB 92
je hebt iets betaald, en wat je betaald hebt heeft ertoe geleid dat je winst kon
maken/je winst kan behouden. Als je de betaling niet doet kan je geen resultaat
realiseren. Bv elektriciteit, machine…
o Kost dient om omzet te realiseren
Wat zijn aftrekbare beroepskosten?
- Relatiegeschenken (50% aftrekbaar)
- Receptiekosten (50% aftrekbaar)
- Restaurantkosten (69% aftrekbaar)
- Onthaalkosten (50% aftrekbaar)
- Koffie/drankje voor klanten die op bezoek komen, decoratie in
verkoopruimte…
- Sociale voordelen
- De WG geeft iets klein aan de WN (gratis): je betaalt als WN geen PB.
Niet aftrekbaar voor WG! Wel veel uitzonderingen op waarbij het 100%
aftrekbaar is: fruit, koffie, frisdrank, ook huwelijksgeschenk
- Zie lijst met uitzonderingen toledo! Afdrukken en mee op examen
- Boeten (0% aftrekbaar)
- Bv laattijdig leveren aan klant en boete aftrekbaar. De rest niet.
- Bedrijfswagen: zie hoofdstuk bedrijfswagen.
,- Vrije beroeper = leveren van diensten
Je ontvangt een commissie.
Een vrije beroeper gaat verder dan de juridische definitie. Het zijn alle beroepen die
diensten leveren gaande van dokters, boekhouders, makelaars enzomeer. Zij kiezen bij
voorkeur voor de werkelijke kostenaftrek in plaats van de kostenforfait. Ze gaan immers
meer kosten kunnen bewijzen dan ze krijgen via de forfait.
- Bedrijfsleider = werkt in functie van de vennootschap en krijgt daarvoor een vergoeding
Vennootschap moet kosten aftrekken van
loon, niet zelf doen. Bv restaurantkosten:
moeten betaald worden door de
vennootschap. Je kan als bedrijfsleider
enkel de forfaitaire kosten van 3% met
max van €3100 aftrekken.
In het geval van een bedrijfsleider is er technisch gezien sprake van een speciale
loontrekkende. De bedrijfsleider krijgt immers een loon uitgekeerd van zijn eigen
vennootschap. Toch wordt de bedrijfsleder fiscaal gezien als zelfstandige en dient hij de
aangifte personenbelasting deel 2 in te vullen. De bedrijfsleider zal altijd de kosten in
functie van zijn beroepsactiviteit ten laste laten leggen van de vennootschap waar hij
mee verbonden is. In dat opzicht zal de bedrijfsleider weinig kosten kunnen bewijzen en
doet hij dus beroep op de kostenforfait van 3%.
, De sociale bijdrage die de bedrijfsleider verschuldigd is in het kader van zijn zelfstandige
activiteit worden betaald door de vennootschap. Als de vennootschap de sociale bijdrage
betaalt dan is dit fiscaal een ‘loon’ voor de bedrijfsleider en dus een belastbaar voordeel
alle aard in hoofde van de bedrijfsleider. Echter mogen de sociale bijdrage, betaald door
de vennootschap, in mindering gebracht worden van het brutoloon alvorens de
forfaitaire kosten in mindering te brengen en de belastingen te bepalen. Fiscaal gezien
heeft het dus geen nadelige gevolgen wanneer de vennootschap de sociale bijdrage van
de bedrijfsleider betaalt. Dat is niet het geval voor de bedrijfsvoorheffing. Indien de
vennootschap de bedrijfsvoorheffing van de bedrijfsleider betaalt dan zal dit ook gezien
worden als een belastbaar voordeel alle aard in hoofde van de bedrijfsleider. In de
personenbelasting van de bedrijfsleider mag hij dit niet in mindering brengen en zal hij of
zij dus meer belastingen dienen te betalen.
Zelfstandige eenmanszaak
Je vult een aangifte PB van 2026 in op basis van de inkomsten van 2025. Heb je in 2025 VAB
gedaan (voorschot op belastingen). Je doet een voorspelling wat je resultaat dit jaar zal zijn en
hoeveel belastingen je volgend jaar zal moeten betalen. Afhankelijk van wanneer je de VAB doet,
krijg je een korting. Bv in eerste kwartaal; je krijgt een korting aan 9%
Voor het aj. 2025 zijn aan de voorafbetalingen de volgende besparingen verbonden (geen
bonificaties):
• 9,00% van het bedrag van de VA 1 (dit zijn de voorafbetalingen die ten laatste op 10 april
zijn gedaan van het inkomstenjaar);
• 7,5% van het bedrag van de VA 2 (dit zijn de voorafbetalingen die gedaan zijn na 10 april
maar ten laatste op 10 juli van het inkomstenjaar);
• 6,00% van het bedrag van de VA 3 (dit zijn de voorafbetalingen die gedaan zijn na 10 juli
maar ten laatste op 10 oktober van het inkomstenjaar);
