H1
1.1
Kosten financieren overheid
-Belastingen: Verplichte bijdragen zonder een specifieke tegenpresentatie. Wordt gebruikt
om wegen aan te leggen , grenzen te verdedigen en de openbare orde te bewaken.
VB: IB , VB , OB
-Retributies: Vergoedingen die een burger betaalt voor een bepaalde dienst van de overheid.
VB rijbewijs, paspoort en bouwvergunning aanvragen. (Ook collegegeld)
-Sociale premies
>Premie volksverzekering: Premie voor uitkeringen. Worden door de belastingdienst geind
via een gecombineerde aanslag IB/premies volksverzekering.
>Premie werknemersverzekering: Komen ten laste van de werkgever en worden door de
belastingdienst geind via de aangifte loonheffing
-Overige inkomsten: zoals de inkomsten uit de verkoop van gas.
Door belastingwetten bepaald gedrag stimuleren of ontmoedigen:
-Stimuleren startende ondernemers> startersaftrek
-Verkleining inkomensverschillen> specifieke heffingskortingen
-Bescherming gezondheid> accijns
1.2
Publiekrecht
-Belastingrecht is een onderdeel hiervan.
-Regelt de verhouding tussen overheid en haar burgers.
-Andere onderdelen: Staatrechts, bestuursrecht en strafrecht.
Privaatrecht
-Verhouding tussen burgers onderling.
Materieel recht: wie hoeveel etc. belasting
Formeel recht: Gedragscode > waaraan houden zoals aangifteplicht.
1.3
Centrale overheid heven bijv IB en OB.
Gemeente heven bijv motorrijtuigbelasting, onroerendezaakbelasting.
Directe belasting: wordt direct ingehouden, zoals een werknemer die loonbelasting moet
betalen of iemand die dividend ontvangt en dividendbelasting schuldig is.
Indirecte belasting: Betaling doorbelasten aan iemand anders > BTW> wordt doorberekend.
Tijdvakbelasting : Bij aangifte IB moet het inkomen over een heel kalenderjaar worden
verantwoord. Dit zijn bijv. OB en LB die binnen 1 maand na het einde van het tijdvak voldaan
moeten zijn.
Tijdstipbelasting: Betrekking op een gebeurtenis of specifiek tijdstip zoals
overdrachtsbelasting en dividend belasting binnen 1 maand na tijdstip waarop de
belastingschuld is ontstaan betalen.
,Aanslagbelasting: aangifte doen > blauwe brief > betalen nadat jij je aanslag hebt ontvangen.
VB = IB minstens een maand
Aangifte belasting: Aangifte doen> gelijk betalen > wordt achteraf gecontroleerd en evt.
weinig of teveel afgedragen belasting naheffen of restitueren . VB= LB, DB, OB.
Subjectieve belasting: Rekening gehouden met de persoon.
Objectieve: geen rekening gehouden , vast percentage zoals overdrachtsbelasting.
1.4
Draagkrachtsbeginsel: Iedereen draagt bij , maar hoogste inkomen betalen het meeste
belasting> progressief tarief.
Profijtbeginsel: Iedereen heeft profijt van de zaken die de overheid voor haar rekening
neemt zoals onderwijs , aanleg van wegen.
Beginsel van de minste pijn: Bepaalde belasting wordt geheven zonder dat de
belastingplichtige dit merkt. IB> wordt ingehouden op het salaris van de werknemer door de
werkgever > werknemer kijkt alleen naar het netto salaris en merkt zo weinig van de IB.
Beginsel van de bevoorrechte verkrijging: Het krijgen van erfenis of winnen van de loterij en
daar moet je ook belasting over betalen omdat je een financiele meevaller hebt ontvangen
en een heffing op deze meevaller minder in de portemonnee gevoeld wordt.
1.5
Uitvoeringsbesluit: als in een wettekst staat dat een en ander is geregeld in een algemene
maatregel van bestuur > vastgesteld in uitvoeringsbesluit.
Uitvoeringsregeling: staat in de wettekst dat een en ander wordt uitgerwerkt in een
ministeriele regeling > staat in uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet hoort.
Europese richtlijnen: afspraken >de leden van de Eu unie zijn gehouden om de richtlijnen in
hun nationale wetgeving op te nemen. Als dit niet tijdig word gemiplementeerd (in NL) mag
de Nederlandse burger zich toch nog op deze richtlijn beroepen.
Algemene beginsel van behoorlijk bestuur: Belastingdienst moet zich bij het innen van
belasting aan wettelijke regels houden en bij het uitvoeren van de taken als behoorlijk
bestuurder gedragen. > vertrouwenbeginsel: een belastingplichtige moet erop kunnen
vertouwen dat de belastingdienst zijn toezeggingen nakomt. > Gelijkheidsbeginsel: de
belastingdienst mag geen onderscheid maken bij het toepassen van de belastingwetten>
gelijke gevallen moet op dezelfde manier behandeld worden.
Jurispudentie:
1. Bezwaar: indienen bij de belastingdienst.
2. Evt in beroep gaan bij de rechtbank> als het meningsverschil niet geheeld is
opgelost.
3. Evt hoger beroep.
4. Evt nog in cassatie gaan (hoger beroep)> er wordt bekeken of het gerechtshof de wet
op de juiste manier heeft toegepast. Gaat in op de door gerechtshof vastgestelde
feiten.
, 1.6
2de kamer mag zelf wetsvoorstellen in dienen of wijzigen voorstellen aan de regering.
Minister en staatsecretarissen moeten de 2de kamer goed informeren.
Wetgevende taak 1ste kamer houdt in dat zij de wetvoorstellen die de 2de kamer heeft
aangenomen moeten goedkeuren.
1ste +2de kamer =parlement. > bepalen hoe de belastingheffing wordt vormgegeven.
Taak belastingdienst: Uitvoeren van fiscale regelgeving en het innen van belastingen en
premies die moeten worden afgedragen.
Het registreren van toeslagen is ook een taak van de belastingdienst
-Zorgtoeslag (compensatie voor gestegen ziektekostenpremies)
-Huurtoeslag( huursubsidie)
Belastingplichtige:
- Natuurlijke personen die in Nederland wonen > belastingplichtig voor IB.
- Mensen uit het buitenland die NL inkomen genieten.
- Rechtspersonen zijn belastingplichtig voor VPB.
- Rechten en plichten zijn te vinden in AWR en AWB.
Belastingadviseur: Helpt bij het invullen van aangifte en geven adviezen over het ontwijken
van belastingen.
Belastingrechter: Belastingdienst en belastingplichtige het niet eens over de wijze waarop de
belastingwetgeving wordt toegepast> naar de rechter.
1. Belastingplichtige moet bezwaar maken tegen de opgelegde aanslag.
2. Als de belastingdienst niet geheel aan het bezwaar tegenmoet komt>
belastingplichtige beroep aantekenen bij de rechtbank.
3. Belastingkamer van de rechtbank kijkt naar de situatie en hoe zij tegen de zaak
aankijken,
4. Niet tevreden? > in hoger beroep bij het gerechtshof.
5. Niet tevreden? > in cassatie bij hoge raad.
1.7
Belastingverdragen: afspraken met andere landen over het toerrekenen van inkomsten aan
de betreffende landen.
H3.2
Wie is belastingplichtig voor IB?
-Alle natuurlijke personen in NL
-Ook mensen met inkomen uit een ander land
-Mensen die niet in NL wonen maar wel een NL inkomen hebben.
Dubbele belastingheffing: zowel NL als het andere land heft belasting over het inkomen.
Feitelijke omstandigheden: woonplaats bepalen
Woonplaatsficties: iemand die ophoudt met in NL wonen en binnen een jaar weer in NL gaat
wonen blijft binnenlands belastingplichtig.
1.1
Kosten financieren overheid
-Belastingen: Verplichte bijdragen zonder een specifieke tegenpresentatie. Wordt gebruikt
om wegen aan te leggen , grenzen te verdedigen en de openbare orde te bewaken.
VB: IB , VB , OB
-Retributies: Vergoedingen die een burger betaalt voor een bepaalde dienst van de overheid.
VB rijbewijs, paspoort en bouwvergunning aanvragen. (Ook collegegeld)
-Sociale premies
>Premie volksverzekering: Premie voor uitkeringen. Worden door de belastingdienst geind
via een gecombineerde aanslag IB/premies volksverzekering.
>Premie werknemersverzekering: Komen ten laste van de werkgever en worden door de
belastingdienst geind via de aangifte loonheffing
-Overige inkomsten: zoals de inkomsten uit de verkoop van gas.
Door belastingwetten bepaald gedrag stimuleren of ontmoedigen:
-Stimuleren startende ondernemers> startersaftrek
-Verkleining inkomensverschillen> specifieke heffingskortingen
-Bescherming gezondheid> accijns
1.2
Publiekrecht
-Belastingrecht is een onderdeel hiervan.
-Regelt de verhouding tussen overheid en haar burgers.
-Andere onderdelen: Staatrechts, bestuursrecht en strafrecht.
Privaatrecht
-Verhouding tussen burgers onderling.
Materieel recht: wie hoeveel etc. belasting
Formeel recht: Gedragscode > waaraan houden zoals aangifteplicht.
1.3
Centrale overheid heven bijv IB en OB.
Gemeente heven bijv motorrijtuigbelasting, onroerendezaakbelasting.
Directe belasting: wordt direct ingehouden, zoals een werknemer die loonbelasting moet
betalen of iemand die dividend ontvangt en dividendbelasting schuldig is.
Indirecte belasting: Betaling doorbelasten aan iemand anders > BTW> wordt doorberekend.
Tijdvakbelasting : Bij aangifte IB moet het inkomen over een heel kalenderjaar worden
verantwoord. Dit zijn bijv. OB en LB die binnen 1 maand na het einde van het tijdvak voldaan
moeten zijn.
Tijdstipbelasting: Betrekking op een gebeurtenis of specifiek tijdstip zoals
overdrachtsbelasting en dividend belasting binnen 1 maand na tijdstip waarop de
belastingschuld is ontstaan betalen.
,Aanslagbelasting: aangifte doen > blauwe brief > betalen nadat jij je aanslag hebt ontvangen.
VB = IB minstens een maand
Aangifte belasting: Aangifte doen> gelijk betalen > wordt achteraf gecontroleerd en evt.
weinig of teveel afgedragen belasting naheffen of restitueren . VB= LB, DB, OB.
Subjectieve belasting: Rekening gehouden met de persoon.
Objectieve: geen rekening gehouden , vast percentage zoals overdrachtsbelasting.
1.4
Draagkrachtsbeginsel: Iedereen draagt bij , maar hoogste inkomen betalen het meeste
belasting> progressief tarief.
Profijtbeginsel: Iedereen heeft profijt van de zaken die de overheid voor haar rekening
neemt zoals onderwijs , aanleg van wegen.
Beginsel van de minste pijn: Bepaalde belasting wordt geheven zonder dat de
belastingplichtige dit merkt. IB> wordt ingehouden op het salaris van de werknemer door de
werkgever > werknemer kijkt alleen naar het netto salaris en merkt zo weinig van de IB.
Beginsel van de bevoorrechte verkrijging: Het krijgen van erfenis of winnen van de loterij en
daar moet je ook belasting over betalen omdat je een financiele meevaller hebt ontvangen
en een heffing op deze meevaller minder in de portemonnee gevoeld wordt.
1.5
Uitvoeringsbesluit: als in een wettekst staat dat een en ander is geregeld in een algemene
maatregel van bestuur > vastgesteld in uitvoeringsbesluit.
Uitvoeringsregeling: staat in de wettekst dat een en ander wordt uitgerwerkt in een
ministeriele regeling > staat in uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet hoort.
Europese richtlijnen: afspraken >de leden van de Eu unie zijn gehouden om de richtlijnen in
hun nationale wetgeving op te nemen. Als dit niet tijdig word gemiplementeerd (in NL) mag
de Nederlandse burger zich toch nog op deze richtlijn beroepen.
Algemene beginsel van behoorlijk bestuur: Belastingdienst moet zich bij het innen van
belasting aan wettelijke regels houden en bij het uitvoeren van de taken als behoorlijk
bestuurder gedragen. > vertrouwenbeginsel: een belastingplichtige moet erop kunnen
vertouwen dat de belastingdienst zijn toezeggingen nakomt. > Gelijkheidsbeginsel: de
belastingdienst mag geen onderscheid maken bij het toepassen van de belastingwetten>
gelijke gevallen moet op dezelfde manier behandeld worden.
Jurispudentie:
1. Bezwaar: indienen bij de belastingdienst.
2. Evt in beroep gaan bij de rechtbank> als het meningsverschil niet geheeld is
opgelost.
3. Evt hoger beroep.
4. Evt nog in cassatie gaan (hoger beroep)> er wordt bekeken of het gerechtshof de wet
op de juiste manier heeft toegepast. Gaat in op de door gerechtshof vastgestelde
feiten.
, 1.6
2de kamer mag zelf wetsvoorstellen in dienen of wijzigen voorstellen aan de regering.
Minister en staatsecretarissen moeten de 2de kamer goed informeren.
Wetgevende taak 1ste kamer houdt in dat zij de wetvoorstellen die de 2de kamer heeft
aangenomen moeten goedkeuren.
1ste +2de kamer =parlement. > bepalen hoe de belastingheffing wordt vormgegeven.
Taak belastingdienst: Uitvoeren van fiscale regelgeving en het innen van belastingen en
premies die moeten worden afgedragen.
Het registreren van toeslagen is ook een taak van de belastingdienst
-Zorgtoeslag (compensatie voor gestegen ziektekostenpremies)
-Huurtoeslag( huursubsidie)
Belastingplichtige:
- Natuurlijke personen die in Nederland wonen > belastingplichtig voor IB.
- Mensen uit het buitenland die NL inkomen genieten.
- Rechtspersonen zijn belastingplichtig voor VPB.
- Rechten en plichten zijn te vinden in AWR en AWB.
Belastingadviseur: Helpt bij het invullen van aangifte en geven adviezen over het ontwijken
van belastingen.
Belastingrechter: Belastingdienst en belastingplichtige het niet eens over de wijze waarop de
belastingwetgeving wordt toegepast> naar de rechter.
1. Belastingplichtige moet bezwaar maken tegen de opgelegde aanslag.
2. Als de belastingdienst niet geheel aan het bezwaar tegenmoet komt>
belastingplichtige beroep aantekenen bij de rechtbank.
3. Belastingkamer van de rechtbank kijkt naar de situatie en hoe zij tegen de zaak
aankijken,
4. Niet tevreden? > in hoger beroep bij het gerechtshof.
5. Niet tevreden? > in cassatie bij hoge raad.
1.7
Belastingverdragen: afspraken met andere landen over het toerrekenen van inkomsten aan
de betreffende landen.
H3.2
Wie is belastingplichtig voor IB?
-Alle natuurlijke personen in NL
-Ook mensen met inkomen uit een ander land
-Mensen die niet in NL wonen maar wel een NL inkomen hebben.
Dubbele belastingheffing: zowel NL als het andere land heft belasting over het inkomen.
Feitelijke omstandigheden: woonplaats bepalen
Woonplaatsficties: iemand die ophoudt met in NL wonen en binnen een jaar weer in NL gaat
wonen blijft binnenlands belastingplichtig.
