Samenvatting Fiscaliteit blok 6
Inkomstenbelasting
Week 1
Binnenlands belastingplichtig inwoner van nl belasting betalen over inkomen.
Buitenlands belastingplichtig niet in nl wonen, maar wel werken. Als je je inkomen in een ander
land hebt verdiend. Wel belastingplichtig over het inkomen dat in Nederland is verdiend.
Belastingverdragen zorgen dat men geen dubbele belasting betaald.
Woonplaats
- Feitelijke omstandigheden economisch en sociaal bepaald binnen of buitenlands
belastingplichtig.
- Binnen 1 jaar terug in nl binnenlands.
- Diplomaten in het buitenland binnenland.
Indeling van de IB
Box 1 inkomen uit werk en woning dus voornamelijk salaris progressief tarief.
Box 2 aanmerkelijk belang aandelen meer dan 5% 26,25%
Box 3 sparen en beleggen 30%
Belastbaar inkomen salaris – eigen woning.
Te veel betaalde belasting krijgt men terug van de fiscus.
Ieder vermogensbestanddeel kan maar in 1 box worden ingedeeld.
Heffingskortingen
- Algemene heffingskorting voor iedere belastingplichtige;
- Arbeidskorting voor iedereen met een arbeidsinkomen;
- Inkomensafhankelijke combinatiekorting voor minstverdienende partners;
- Jonggehandicaptenkorting voor wajong gerechtigden;
- Ouderenkorting voor AOW gerechtigden;
- Alleen staande ouderenkorting AOW en alleenstaand;
- Korting groene beleggingen.
Toerekening regels
Toerekening tussen:
- Boxen onderling toegerekend aan de eerst voorkomende box in de wet;
- Ouders en minderjarige kinderen;
o Kinderen betalen alleen over salaris, rest bij de ouders ingedeeld.
- Volwassen partners onderling zo gunstig mogelijk verdelen.
o Eigen woning aanmerkelijk belang, box en dividendbelasting.
, Fiscaal partner
- Gehuwd/geregistreerd partnerschap;
- Ongehuwd samenwonen.
o Zelfde adres ingeschreven;
o Samenlevingscontract;
o Of samen kind;
o Of pensioenrecht;
o Of samen eigen woning.
Wijze van heffing
Middels aanslagbelasting betalen/terugkrijgen.
Rekening houden met: voorheffingen en voorlopige aanslag.
Opleggen belasting aanslag meer dan €45,--
- Na overschrijden aanslaggrens;
- Voorlopige teruggave;
- Aanvraag aangiftebiljet.
Middeling
- Tegemoetkoming sterk wisselende inkomsten;
- Gemiddeld van 3 aaneengesloten jaren;
- Belastingteruggave na middeling meer dan €545,--
Week 2
Onderneming voorwaarden:
- Duurzame organisatie;
- Kapitaal & arbeid;
- Deelnemen aan economisch verkeer en winstoogmerk.
o Belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en
verbonden voor verbintenissen betreffende de ondernemer.
Ondernemerschap:
- Eenmanszaak, vof of maatschap;
- CV.
o Beherende vennoot of
o Commanditaire vennoot bij niet open cv. medegerechtigde geldschieter.
Urencriterium
Voorwaarden in aanmerking komen voor aftrek:
- Tenminste 1225 uur in onderneming;
- 50% of meer arbeidstijd aan ondernemer:
o Behalve starters en zwangere.
o Ongebruikelijk samenwerkingsverband.
Bij tandarts met vrouw die alleen schoonmaakt is maatschap ongebruikelijk,
met willekeurige derden zal hij dit niet aangaan.
o Onder maatschap met verbonden personen
Vrouw telt ook niet mee met urencriterium.
Inkomstenbelasting
Week 1
Binnenlands belastingplichtig inwoner van nl belasting betalen over inkomen.
Buitenlands belastingplichtig niet in nl wonen, maar wel werken. Als je je inkomen in een ander
land hebt verdiend. Wel belastingplichtig over het inkomen dat in Nederland is verdiend.
Belastingverdragen zorgen dat men geen dubbele belasting betaald.
Woonplaats
- Feitelijke omstandigheden economisch en sociaal bepaald binnen of buitenlands
belastingplichtig.
- Binnen 1 jaar terug in nl binnenlands.
- Diplomaten in het buitenland binnenland.
Indeling van de IB
Box 1 inkomen uit werk en woning dus voornamelijk salaris progressief tarief.
Box 2 aanmerkelijk belang aandelen meer dan 5% 26,25%
Box 3 sparen en beleggen 30%
Belastbaar inkomen salaris – eigen woning.
Te veel betaalde belasting krijgt men terug van de fiscus.
Ieder vermogensbestanddeel kan maar in 1 box worden ingedeeld.
Heffingskortingen
- Algemene heffingskorting voor iedere belastingplichtige;
- Arbeidskorting voor iedereen met een arbeidsinkomen;
- Inkomensafhankelijke combinatiekorting voor minstverdienende partners;
- Jonggehandicaptenkorting voor wajong gerechtigden;
- Ouderenkorting voor AOW gerechtigden;
- Alleen staande ouderenkorting AOW en alleenstaand;
- Korting groene beleggingen.
Toerekening regels
Toerekening tussen:
- Boxen onderling toegerekend aan de eerst voorkomende box in de wet;
- Ouders en minderjarige kinderen;
o Kinderen betalen alleen over salaris, rest bij de ouders ingedeeld.
- Volwassen partners onderling zo gunstig mogelijk verdelen.
o Eigen woning aanmerkelijk belang, box en dividendbelasting.
, Fiscaal partner
- Gehuwd/geregistreerd partnerschap;
- Ongehuwd samenwonen.
o Zelfde adres ingeschreven;
o Samenlevingscontract;
o Of samen kind;
o Of pensioenrecht;
o Of samen eigen woning.
Wijze van heffing
Middels aanslagbelasting betalen/terugkrijgen.
Rekening houden met: voorheffingen en voorlopige aanslag.
Opleggen belasting aanslag meer dan €45,--
- Na overschrijden aanslaggrens;
- Voorlopige teruggave;
- Aanvraag aangiftebiljet.
Middeling
- Tegemoetkoming sterk wisselende inkomsten;
- Gemiddeld van 3 aaneengesloten jaren;
- Belastingteruggave na middeling meer dan €545,--
Week 2
Onderneming voorwaarden:
- Duurzame organisatie;
- Kapitaal & arbeid;
- Deelnemen aan economisch verkeer en winstoogmerk.
o Belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en
verbonden voor verbintenissen betreffende de ondernemer.
Ondernemerschap:
- Eenmanszaak, vof of maatschap;
- CV.
o Beherende vennoot of
o Commanditaire vennoot bij niet open cv. medegerechtigde geldschieter.
Urencriterium
Voorwaarden in aanmerking komen voor aftrek:
- Tenminste 1225 uur in onderneming;
- 50% of meer arbeidstijd aan ondernemer:
o Behalve starters en zwangere.
o Ongebruikelijk samenwerkingsverband.
Bij tandarts met vrouw die alleen schoonmaakt is maatschap ongebruikelijk,
met willekeurige derden zal hij dit niet aangaan.
o Onder maatschap met verbonden personen
Vrouw telt ook niet mee met urencriterium.
