Samenvatting personenbelasting
Inhoud
Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing:.............................................................................8
1. Het legaliteitsbeginsel:...................................................................................................................8
2. Het eenjarigheidsbeginsel:.................................................................................................................8
3. Het gelijkheidsbeginsel:......................................................................................................................8
4. Het non bis in idem-beginsel:.............................................................................................................9
Onderscheid directe en indirecte belasting:...........................................................................................9
5. Het territorialiteitsbeginsel:.............................................................................................................10
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting:..........................................................12
1.1 Rijksinwoners:.............................................................................................................................12
2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van een juridische constructie:.....13
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar:...................................................................................................13
3.1 Algemene regel:..........................................................................................................................13
3.2 Uitzonderingen:..........................................................................................................................13
3.3 Beperkingen van de federale voordelen in functie van de duur van het belastbaar tijdperk:....14
4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag:........................................................................14
5. Volledige decumul:...........................................................................................................................16
6. Berekening van de belasting (per belastingplichtige):......................................................................16
7. Progressieve belasting:.....................................................................................................................18
8. Buitenlandse inkomsten:..................................................................................................................19
9. Gemiddelde aanslagvoet:.................................................................................................................19
10. Indieningstermijnen voor de aangifte:............................................................................................20
10.1 Gewone aangiftetermijn:..........................................................................................................20
10.2 Uitzonderlijke indieningstermijnen:.........................................................................................21
12. Kladversie versus definitieve aangifte:...........................................................................................21
13. Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte:.............................22
1. Bankrekening:...................................................................................................................................27
2. Telefoonnummer:.............................................................................................................................27
1. Basisbedragen van de belastingvrije sommen:.................................................................................29
2. Verhoging voor zware handicap:......................................................................................................29
3. Verhoging voor kinderen ten laste:..................................................................................................30
3.1 Bedragen:...................................................................................................................................30
3.2 Welke kinderen kan de belastingplichtige ten laste nemen?:.....................................................30
3.3 Voorwaarden om als ten laste te worden beschouwd:..............................................................30
4. Verhoging voor kinderen < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden ingebracht:..............32
1
, Samenvatting personenbelasting
5. Verhoging voor ten laste hebben van ascendent of broer/zus, >= 65 (zorgbehoevend):.................32
6. Verhoging voor andere personen ten laste:.....................................................................................33
7. Verhoging voor de alleenstaande met kinderlast:............................................................................33
10. Aanrekening van de belastingvrije som:.........................................................................................34
10.1 Belastingvoordeel van de belastingvrije som:...........................................................................34
10.2 Alleenstaanden:........................................................................................................................34
10.3 Gehuwden/ wettelijk samenwonenden:...................................................................................34
11. Aangifte:.........................................................................................................................................34
1. Algemeen:.........................................................................................................................................35
1.1 Definitie:.....................................................................................................................................35
1.2 Wie valt onder die categorie?:....................................................................................................35
1.3 Tijdstip van belastbaarheid:........................................................................................................36
Fiche 281.10:........................................................................................................................................36
Eigenlijke bezoldigingen:..................................................................................................................36
Voordelen van alle aard:...................................................................................................................36
Voordeel in natura:.......................................................................................................................40
Eigenlijke bezoldigingen:..................................................................................................................40
Vergoedingen verkregen op grond van of naar aanleiding van het stopzetten van de arbeid of het
beëindigen van de arbeidsovereenkomst:........................................................................................44
Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering:..........................................................................44
Vak IV – Andere:...................................................................................................................................45
Beroepskosten:.................................................................................................................................45
Forfaitaire beroepskosten:...........................................................................................................45
Werkelijke beroepskosten:...........................................................................................................46
Inhoudingen:....................................................................................................................................48
1. Uitgangspunt bij belastbare grondslag?:..........................................................................................50
2. Wie moet het onroerend inkomen aangeven?:............................................................................52
3. Inkomsten van onroerende goederen behorend tot het privépatrimonium:...................................55
3.1 Eigen woning:.............................................................................................................................55
3.2 Onroerende goederen die de belastingplichtige voor zijn beroep gebruikt:..............................56
3.3 Gebouwen die (niet) verhuurd worden aan een privé-gebruiker:..............................................56
3.4 Gronden, materieel en outillage die (niet) verhuurd worden aan een privégebruiker:..............57
3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun
beroepswerkzaamheden:.................................................................................................................58
3.7 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker:.......................................................58
1. Roerende inkomsten: wat zijn dat?..................................................................................................59
2
, Samenvatting personenbelasting
2. Roerende inkomsten: belastbaar tijdstip:.........................................................................................59
3. Belastbaar bij wie?:...........................................................................................................................59
4. Dividenden en intresten:..................................................................................................................60
5. Inkomsten uit de verhuring van roerende goederen:.......................................................................63
Leningen vanaf 2005 die geen betrekking hebben op de eigen woning:..............................................68
1. Algemeen:.........................................................................................................................................72
4. X.I.C Uitgaven voor dienstencheques:..............................................................................................73
4.1 Algemeen:...................................................................................................................................73
4.2 Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering:....................................................73
4.4 Aangifte:.....................................................................................................................................73
7. X.II.A Giften:......................................................................................................................................73
7.1 Algemeen:...................................................................................................................................73
7.2 Voorwaarden voor belastingvermindering:................................................................................74
7.3 Beperking van de aftrek:.............................................................................................................74
7.4 Aangifte:.....................................................................................................................................74
8. X.II.B Kosten van kinderopvang:.......................................................................................................75
8.1 Algemeen:...................................................................................................................................75
8.2 Voorwaarden van aftrekbaarheid:..............................................................................................75
8.3 Onverenigbaarheid:....................................................................................................................75
8.4 Beperking van de aftrek:.............................................................................................................76
8.5 Belastingvermindering:...............................................................................................................76
8.6 Aangifte:.....................................................................................................................................76
11. X.II.E Betalingen voor pensioensparen:..........................................................................................76
11.1 Principe:....................................................................................................................................76
11.2 Voorwaarden:...........................................................................................................................76
11.3 Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering en tarief:...................................77
11.4 Aangifte:...................................................................................................................................77
13. X.II.G Betaling voor verwerving van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen:....77
13.1 Voorwaarden:...........................................................................................................................78
13.1.1 Mogelijkheden:..................................................................................................................78
13.1.2 Startende of jonge vennootschap:.....................................................................................78
13.1.3 Voorwaarden met betrekking tot de vennootschap waarin het kapitaal wordt
geïnvesteerd:................................................................................................................................78
13.1.4 Aandelen of deelbewijzen (of certificaten):.......................................................................79
13.2 Bedrag en tarief van de belastingvermindering:.......................................................................79
13.3 Aangifte:...................................................................................................................................79
3
, Samenvatting personenbelasting
14. X.II.H Betalingen voor verwerving van nieuwe aandelen van groeibedrijven:................................80
14.1 Mogelijkheden met betrekking tot de verwerving van nieuwe aandelen:...............................80
14.2 Voorwaarden met betrekking tot de vennootschap waarin het kapitaal geïnvesteerd wordt
(‘groeibedrijf’):..................................................................................................................................80
14.3 Aandelen (of certificaten):........................................................................................................80
14.4 Belastingvermindering:.............................................................................................................80
14.5 Attest 281.88:...........................................................................................................................80
14.6 Aangifte:...................................................................................................................................81
17. X.II.K Uitgaven voor de plaatsing van een nieuw vast laadstation voor elektrische wagens in of bij
de woning:............................................................................................................................................81
17.1 Algemeen:.................................................................................................................................81
17.2 Beoogde uitgaven:....................................................................................................................81
17.3 Belastingvermindering:.............................................................................................................81
17.4 Aangifte:...................................................................................................................................81
21. X.II.O Belastingvermindering voor nieuwe elektrische voertuigen:................................................82
21.1 Algemeen:.................................................................................................................................82
21.2 Voorwaarden:...........................................................................................................................82
21.3 Voor wie?:.................................................................................................................................82
21.4 Bedrag van de vermindering:....................................................................................................82
21.5 Aangifte:...................................................................................................................................82
22. X.II.P Belastingvermindering voor uitgaven in het kader van een adoptieprocedure:....................83
22.1 Algemeen:.................................................................................................................................83
22.2 Adoptieprocedures die worden beoogd:..................................................................................83
22.3 In aanmerking komende uitgaven:...........................................................................................83
22.4 Wanneer kan de belastingvermindering worden genoten?:....................................................83
22.5 Bedrag van de belastingvermindering:.....................................................................................83
22.6 Aangifte:...................................................................................................................................84
1. Algemeen:.........................................................................................................................................85
2. Winsten/ baten uit diensten verleend in het kader van de deeleconomie en beloningen uit
verenigingsactiviteiten:........................................................................................................................85
3. Toevallige winsten of baten behaald buiten de deeleconomie en buiten het verenigingswerk:......85
9. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen:...................................................................86
12. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen:.....................................................................87
Extra:....................................................................................................................................................88
4
Inhoud
Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing:.............................................................................8
1. Het legaliteitsbeginsel:...................................................................................................................8
2. Het eenjarigheidsbeginsel:.................................................................................................................8
3. Het gelijkheidsbeginsel:......................................................................................................................8
4. Het non bis in idem-beginsel:.............................................................................................................9
Onderscheid directe en indirecte belasting:...........................................................................................9
5. Het territorialiteitsbeginsel:.............................................................................................................10
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting:..........................................................12
1.1 Rijksinwoners:.............................................................................................................................12
2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van een juridische constructie:.....13
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar:...................................................................................................13
3.1 Algemene regel:..........................................................................................................................13
3.2 Uitzonderingen:..........................................................................................................................13
3.3 Beperkingen van de federale voordelen in functie van de duur van het belastbaar tijdperk:....14
4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag:........................................................................14
5. Volledige decumul:...........................................................................................................................16
6. Berekening van de belasting (per belastingplichtige):......................................................................16
7. Progressieve belasting:.....................................................................................................................18
8. Buitenlandse inkomsten:..................................................................................................................19
9. Gemiddelde aanslagvoet:.................................................................................................................19
10. Indieningstermijnen voor de aangifte:............................................................................................20
10.1 Gewone aangiftetermijn:..........................................................................................................20
10.2 Uitzonderlijke indieningstermijnen:.........................................................................................21
12. Kladversie versus definitieve aangifte:...........................................................................................21
13. Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte:.............................22
1. Bankrekening:...................................................................................................................................27
2. Telefoonnummer:.............................................................................................................................27
1. Basisbedragen van de belastingvrije sommen:.................................................................................29
2. Verhoging voor zware handicap:......................................................................................................29
3. Verhoging voor kinderen ten laste:..................................................................................................30
3.1 Bedragen:...................................................................................................................................30
3.2 Welke kinderen kan de belastingplichtige ten laste nemen?:.....................................................30
3.3 Voorwaarden om als ten laste te worden beschouwd:..............................................................30
4. Verhoging voor kinderen < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden ingebracht:..............32
1
, Samenvatting personenbelasting
5. Verhoging voor ten laste hebben van ascendent of broer/zus, >= 65 (zorgbehoevend):.................32
6. Verhoging voor andere personen ten laste:.....................................................................................33
7. Verhoging voor de alleenstaande met kinderlast:............................................................................33
10. Aanrekening van de belastingvrije som:.........................................................................................34
10.1 Belastingvoordeel van de belastingvrije som:...........................................................................34
10.2 Alleenstaanden:........................................................................................................................34
10.3 Gehuwden/ wettelijk samenwonenden:...................................................................................34
11. Aangifte:.........................................................................................................................................34
1. Algemeen:.........................................................................................................................................35
1.1 Definitie:.....................................................................................................................................35
1.2 Wie valt onder die categorie?:....................................................................................................35
1.3 Tijdstip van belastbaarheid:........................................................................................................36
Fiche 281.10:........................................................................................................................................36
Eigenlijke bezoldigingen:..................................................................................................................36
Voordelen van alle aard:...................................................................................................................36
Voordeel in natura:.......................................................................................................................40
Eigenlijke bezoldigingen:..................................................................................................................40
Vergoedingen verkregen op grond van of naar aanleiding van het stopzetten van de arbeid of het
beëindigen van de arbeidsovereenkomst:........................................................................................44
Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering:..........................................................................44
Vak IV – Andere:...................................................................................................................................45
Beroepskosten:.................................................................................................................................45
Forfaitaire beroepskosten:...........................................................................................................45
Werkelijke beroepskosten:...........................................................................................................46
Inhoudingen:....................................................................................................................................48
1. Uitgangspunt bij belastbare grondslag?:..........................................................................................50
2. Wie moet het onroerend inkomen aangeven?:............................................................................52
3. Inkomsten van onroerende goederen behorend tot het privépatrimonium:...................................55
3.1 Eigen woning:.............................................................................................................................55
3.2 Onroerende goederen die de belastingplichtige voor zijn beroep gebruikt:..............................56
3.3 Gebouwen die (niet) verhuurd worden aan een privé-gebruiker:..............................................56
3.4 Gronden, materieel en outillage die (niet) verhuurd worden aan een privégebruiker:..............57
3.6 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun
beroepswerkzaamheden:.................................................................................................................58
3.7 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker:.......................................................58
1. Roerende inkomsten: wat zijn dat?..................................................................................................59
2
, Samenvatting personenbelasting
2. Roerende inkomsten: belastbaar tijdstip:.........................................................................................59
3. Belastbaar bij wie?:...........................................................................................................................59
4. Dividenden en intresten:..................................................................................................................60
5. Inkomsten uit de verhuring van roerende goederen:.......................................................................63
Leningen vanaf 2005 die geen betrekking hebben op de eigen woning:..............................................68
1. Algemeen:.........................................................................................................................................72
4. X.I.C Uitgaven voor dienstencheques:..............................................................................................73
4.1 Algemeen:...................................................................................................................................73
4.2 Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering:....................................................73
4.4 Aangifte:.....................................................................................................................................73
7. X.II.A Giften:......................................................................................................................................73
7.1 Algemeen:...................................................................................................................................73
7.2 Voorwaarden voor belastingvermindering:................................................................................74
7.3 Beperking van de aftrek:.............................................................................................................74
7.4 Aangifte:.....................................................................................................................................74
8. X.II.B Kosten van kinderopvang:.......................................................................................................75
8.1 Algemeen:...................................................................................................................................75
8.2 Voorwaarden van aftrekbaarheid:..............................................................................................75
8.3 Onverenigbaarheid:....................................................................................................................75
8.4 Beperking van de aftrek:.............................................................................................................76
8.5 Belastingvermindering:...............................................................................................................76
8.6 Aangifte:.....................................................................................................................................76
11. X.II.E Betalingen voor pensioensparen:..........................................................................................76
11.1 Principe:....................................................................................................................................76
11.2 Voorwaarden:...........................................................................................................................76
11.3 Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering en tarief:...................................77
11.4 Aangifte:...................................................................................................................................77
13. X.II.G Betaling voor verwerving van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen:....77
13.1 Voorwaarden:...........................................................................................................................78
13.1.1 Mogelijkheden:..................................................................................................................78
13.1.2 Startende of jonge vennootschap:.....................................................................................78
13.1.3 Voorwaarden met betrekking tot de vennootschap waarin het kapitaal wordt
geïnvesteerd:................................................................................................................................78
13.1.4 Aandelen of deelbewijzen (of certificaten):.......................................................................79
13.2 Bedrag en tarief van de belastingvermindering:.......................................................................79
13.3 Aangifte:...................................................................................................................................79
3
, Samenvatting personenbelasting
14. X.II.H Betalingen voor verwerving van nieuwe aandelen van groeibedrijven:................................80
14.1 Mogelijkheden met betrekking tot de verwerving van nieuwe aandelen:...............................80
14.2 Voorwaarden met betrekking tot de vennootschap waarin het kapitaal geïnvesteerd wordt
(‘groeibedrijf’):..................................................................................................................................80
14.3 Aandelen (of certificaten):........................................................................................................80
14.4 Belastingvermindering:.............................................................................................................80
14.5 Attest 281.88:...........................................................................................................................80
14.6 Aangifte:...................................................................................................................................81
17. X.II.K Uitgaven voor de plaatsing van een nieuw vast laadstation voor elektrische wagens in of bij
de woning:............................................................................................................................................81
17.1 Algemeen:.................................................................................................................................81
17.2 Beoogde uitgaven:....................................................................................................................81
17.3 Belastingvermindering:.............................................................................................................81
17.4 Aangifte:...................................................................................................................................81
21. X.II.O Belastingvermindering voor nieuwe elektrische voertuigen:................................................82
21.1 Algemeen:.................................................................................................................................82
21.2 Voorwaarden:...........................................................................................................................82
21.3 Voor wie?:.................................................................................................................................82
21.4 Bedrag van de vermindering:....................................................................................................82
21.5 Aangifte:...................................................................................................................................82
22. X.II.P Belastingvermindering voor uitgaven in het kader van een adoptieprocedure:....................83
22.1 Algemeen:.................................................................................................................................83
22.2 Adoptieprocedures die worden beoogd:..................................................................................83
22.3 In aanmerking komende uitgaven:...........................................................................................83
22.4 Wanneer kan de belastingvermindering worden genoten?:....................................................83
22.5 Bedrag van de belastingvermindering:.....................................................................................83
22.6 Aangifte:...................................................................................................................................84
1. Algemeen:.........................................................................................................................................85
2. Winsten/ baten uit diensten verleend in het kader van de deeleconomie en beloningen uit
verenigingsactiviteiten:........................................................................................................................85
3. Toevallige winsten of baten behaald buiten de deeleconomie en buiten het verenigingswerk:......85
9. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen:...................................................................86
12. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen:.....................................................................87
Extra:....................................................................................................................................................88
4
