BTW basiscursus samenvatting

1 WIE?
DE BTW BELASTINGPLICHTIGE
Er zijn 4 voorwaarden om te bepalen of iemand BTW belastingplichtige is:

1. Eenieder kan BTW-belastingplichtige zijn.
2. Iemand die werkt in een economische activiteit/indien men economisch actief is.
<-> Indien men handelt als goede huisvader is er een uitzondering op de regel (denk aan
verkopen via 2dehands.be)
3. Op zelfstandige basis.
4. Iemand doet dit op regelmatige basis.
Niet de hoeveelheid is van belang maar of je het op georganiseerde basis doet of niet.

1.2 SOORTEN BTW-BELASTINGPLICHTIGEN
1.2.1 D E REGELMATIGE BELASTINGPLICHTIGE :
 Diegene die voldoet aan de 4 voorwaarden vernoemd in punt 1. (Art4§1)
 Een BTW-eenheid: Meerdere BTW-belastingplichtige die samen een groep vormen. (Art4§2)
o Onderling moeten zij geen BTW aan elkaar betalen.
o Zij doen activiteiten die elkaar aanvullen.
 Openbare besturen (= de overheid): Voor hen gelden speciale regels. (Art6)
o Indien ze niet concurreren met de privésector betalen ze geen BTW.

Er zijn vier soorten belastingplichtigen:

1. De gewone btw-belastingplichtige
Zij dienen een maand- of kwartaalaangifte in. Zij kunnen btw in aftrek brengen bij de fiscus.
2. De forfaitaire btw-belastingplichtige
Zij dienen een kwartaalaangifte in. Het te storten btw-bedrag wordt via een forfait berekend.
(Kleinhandelaren in levensmiddelen, slagers, bakkers, caféhouders, kappers, apothekers, consumptie
ijsbereiders, schoenherstellers, frituren, kleinhandelaren in diverse textiel- en lederwaren,
foornijveraars, krantenwinkels)
3. De gemengde btw-belastingplichtige
Verricht werkzaamheden waarbij hij aftrekrecht heeft maar verricht ook werkzaamheden waarbij hij
dit niet verkrijgt. Vullen R00 in op de aangifte.
4. De gedeeltelijke btw-belastingplichtige
Verricht twee soorten van werkzaamheden (bv. Loontrekkend en zelfstandig in bijberoep).

Ook zijn er belastingplichtigen die geen periodieke aangifte moeten indienen. Dit is de bende van 4
(vrijgestelde btw-belastingplichtige, kleine onderneming, landbouwer, niet btw-belastingplichtig
rechtspersoon). Deze worden verder besproken in 2.3.7.1.

1.2.2 BUITENLANDSE BELASTINGPLICHTIGEN
Het toekennen van de term btw-belastingplichtige wordt niet bepaald door het bestaan van een woonplaats
of maatschappelijke zetel in België. Vanaf het moment dat er wordt voldaan aan de vier voorwaarden is er de
Belgische btw-wetgeving die toegepast wordt.

 Met vaste inrichting in België:
Een vaste inrichting die als doel het leveren van goederen of verrichten van diensten heeft en volledig

, afhankelijk is van de buitenlandse belastingplichtige moet beheerd worden door een persoon die in
België verblijft. Deze vaste inrichting is schuldenaar van de btw.
 Zonder vaste inrichting in België:
o Binnen de EU gevestigd
Een directe registratie is voldoende, er moet geen vertegenwoordiger aangesteld worden.
o Buiten de EU gevestigd
Er wordt een vertegenwoordiger aangesteld die in naam van de buitenlandse
belastingplichtige de verplichtingen zal nakomen

1.2.3 D E TOEVALLIG BELASTINGPLICHTIGE :
Hoewel de handeling geen geregelde economische activiteit is zal deze toch onder het btw-regime geplaatst
worden. Hiervoor moet de toevallig btw-belastingplichtige geen btw-nummer hebben.

 Bij de levering van een nieuw gebouw heeft men de keuze om eenmalig Btw-plichtig te worden. (Art8)
Bijvoorbeeld: Een particulier bouwt een woning en doet beroep op een aannemer. Op 02/10/2020
krijgt hij de sleutel.
Aannemer  particulier  koper
Na 1 jaar verhuist de particulier en kan kiezen om in de BTW-sfeer terecht te komen bij het te koop
aanbieden van zijn woning. Op deze manier kan hij genieten van aftrek van BTW.
(Dit is enkel geldig tot het 2e jaar volgend op ingebruikname)
 Intracommunautaire levering van een nieuw vervoersmiddel :
Bij het kopen van een nieuwe wagen wordt de BTW betaald in het land waar de nummerplaat wordt
ingeschreven. Dit is dus de lidstaat van de koper.
 Een personenwagen is nieuw binnen een termijn tot 6 maanden vanaf de eerste ingebruikname of
als er nog geen 6000km op de teller staat.

, 2 WAT?
DE BELASTBARE HANDELING
Er zijn vier verschillende btw-handelingen:

1. Levering van goederen (art2)
2. Verrichten van diensten (art2)
3. Invoer van goederen (art3)
4. Intracommunautaire verwerving van goederen (art3bis)

2.1 LEVERING VAN GOEDEREN
Er zijn vier voorwaarden waaraan voldaan moet worden om te spreken van een belastbare levering van een
goed:

1. Levering van een goed
2. Levering in België
3. Er wordt een prijs gevraagd (MVH) = onder bezwarende titel
4. De verrichter van de handeling handelt als btw-belastingplichtige

2.1.1 G OEDEREN
Goederen zijn alle zaken die een lichamelijke vorm hebben, dit is dus alles wat we kunnen vastnemen:

 Roerend goed:
Dit is een goed dat verplaatsbaar is. Bijvoorbeeld: Auto, stoel
 Onroerend goed:
Dit is een goed dat niet verplaatsbaar is en op een structurele manier verbonden is met de grond.
o Onroerend uit aard:
Essentiële elementen van een onroerend goed. Hierop zijn verlaagde tarieven en verlegging
van heffing mogelijk.
o Onroerend uit bestemming:
Het is geen essentieel element voor het gebouw.
 Een keuken is onroerend uit aard, de toestellen zijn onroerend uit bestemming.

Om te voldoen aan het begrip ‘goederen’ maakt het niet uit of het goed nieuw of tweedehands is.

 Ter info: Geldbiljetten zijn geen goederen, hier zijn de regels van de diensten van toepassing.
 Ter info2: Warmte, koude, elektriciteit en gas worden wel als lichamelijk goed gezien.

2.1.2 LEVERING
De levering van een goed is de overdracht van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken. De
eigenaar mag met het goed doen wat hij wil.

Aan een verkoop zijn voorwaarden verbonden:

 Ontbindende voorwaarde:
Indien er in de toekomst zich een gebeurtenis zou voordoen die onzeker is kan de verkoop ontbonden
worden.
Bijvoorbeeld: Bedrijf X verkoopt grondstoffen die helpen bij het ontwikkelen van een vaccin. Als er op
15/12/2020 geen vaccin is wil hij deze grondstoffen terug.