Samenvatting Examencommissie bedrijfswetenschappen en recht "Boekhouden"

Ondernemingsvormen

Besloten Naamloze Commanditre
vennootscha vennootschap vennootschap Maatschap
(BV) (NV) (CV)

Soort- moet notarieel moet notarieel moet notarieel kan mondeling
oprichtings- worden worden worden of schriftelijk
akte vastgelegd vastgelegd vastgelegd worden
opgesteld
Minimum- geen minimum- geen minimum- geen minimum-
kapitaal kapitaal (sinds 45.000 euro kapitaal kapitaal
2012)
Minimum- minimum minimaal minimaal minimaal
aantal 1 oprichter 1oprichter 2 oprichters 2 oprichters
oprichters
Soort beperkte beperkte Voor schulden onbeperkte
aansprakelijk- aansprakelijk- aansprakelijk- en het aansprakelijk-
heid heid heid ingebracht heid
kapitaal
Boekhoud- - opstellen - opstellen van zelfde als BN - het bijhouden
kundige jaarrekening jaarrekening maar minder van een
verplichtingen - het bijhouden - publicatie v/d strikte regels administratie
v administratie jaarrekening dan voor NV

Overdraag- niet vrij vrij vrij niet vrij
baarheid overdraagbaar overdraagbaar overdraagbaar overdraagbaar
aandelen
Fiscaliteit wordt belast als wordt belast als transparant transparant
rechtspersoon rechtspersoon


Berekening van het verschuldigde bedrag van de personenbelasting
Stel dat iemand in 2024 de volgende inkomsten heeft

 Beroepsinkomen: 30.000 euro
 Andere aftrekken: Giften van 600 euro en pensioensparen van 900 euro

Gegeven belastingschijven voor 2024:

0 – 13.540 euro 25% belasting
13.540 – 23.900 euro 40% belasting
23.900 – 41.360 euro 45% belasting
41.360+ euro 50% belasting

,Berekening: bruto – alles

 Inkomen – giften – pensioenen
 30.000 - 1.500 = 28.500 euro


Topassen aan belastingschijven:

 (13.540 – 0) x 25% = 3.385 euro
 (23.900 – 13.540) x 40% = 4.144 euro
 (28.500 – 23.900) x 45% = 2.070 euro
=> Totaal verschuldigde belasting: 3. 385 + 4.144 + 2.070 = 9.599 euro



Berekening van het verschuldigde bedrag van de
vennootschapsbelasting
Stel een vennootschap heeft een winst van 100.000 euro in 2024. Het
standaardtarief van de vennootschapsbelasting is 25%
Berekening:

 Winst: 100.000 euro
 Belastingtarief: 25%
=> Verschuldigde vennootschapsbelasting: 100.000 x 23% = 25.000 euro



Vergelijking fiscale regels


Eenmanszaak Vennootschap

De winst wordt belast De winst wordt belast tegen
Grondslag als beroepsinkomen v/d vennootschapsbelastingtarief
eigenaar


Progressiviteit v/d Afhankelijk van het Belastingtarief van 25% op
belasting inkomen v/d eigenaar de winst

Voorafbetalingen Mag, moet niet Verplicht

, AANKOOPFACTUUR

Boekingsvoorbeeld: stel dat je een aankoop doet van handelsgoederen voor
10.000 euro, met een handelskorting van 10%, bijkomende kosten van 200 euro en
een btw van 21%.

 Aankoopprijs na korting: 10.000 - (10% van 10.000) = 9.000 euro
 Totale kosten: 9.000 + 200 = 9.200 euro
 Btw (21%) = 9.200 x 21% = 1.932 euro


Nummer Rekeningnaam A/P/K/O +/- Debet Credit
Debet 60400 Aankoop HG K + €9.000,00
60420 Aankoopkosten K + €200,00

45100 Terug te vorderen btw A + €1.932,00
Credit 44000 Leveranciers P + €11132,00


Totaal €11.132 €11132,00



VERKOOPFACTUUR

Boekingsvoordeel: stel dat je handelsgoederen verkoopt voor 12.000 euro, met
een handelskorting van 5%, bijkomende kosten van 100 euro, en de btw bedraagt
21%.

 Verkoopprijs na korting: 12 000 - (5% van 12 000) = 11 400 euro
 Totale opbrengst: 11 400 + 100 = 11 500 euro
 Btw: 11 500 x 21% = 2 415 euro


Nummer Rekeningnaam A/P/K/O +/- Debet Credit
Debet 40000 Handelsdebiteuren A + €13.915


Credit 45100 Te betalen btw P + €2 415,00

74600 Doorgerekende kosten O + €100,00

40700 Verkopen HG O + €11400,00

Totaal €13.915 €13.915