VAK IX: INTRESTEN,KAPITAALAFLOSSINGEN,PREMIES EN
LEVENSVERZEKERINGEN
1. ALGEMEEN
In vak IX worden alle uitgaven met betrekking tot leningen en schulden ( behoudens de beroepsintresten die
afgetrokken worden van de bruto beroepsinkomsten), betaalde erfpacht en opstalvergoedingen ( behoudens die
m.b.t de beroepswerkzaamheid) en uitgaven m.b.t sparen in het kader van de 3 de pensioenpijler ( behoudens het
klassieke pensioensparen dat thuishoort in vak X) samengebracht die recht geven op een belastingvoordeel.
Sinds aanslagjaar 2015 zijn de gewesten exclusief bevoegd om fiscale voordelen met betrekking tot de “ de
uitgaven” voor de verwerving of het behouden van de eigen woning te verlenen, ongeacht het fiscaal regime dat
van toepassing is. Voor de onroerende goederen die niet de eigen woning zijn, blijft de federale overheid bevoegd.
1. WOONBONUS
Gewestelijke woonbonus: Art 145/37-145/38 WIB
Federale woonbonus: Art 539 WIB
Zijn voorwaarden woonbonus voldaan?
1. Lening “specifiek” aangegaan voor het verwerven/behouden van een woning
Lening werd aangegaan om:
▪ Woning te kopen
▪ Woning te bouwen
▪ Woning volledig of gedeeltelijk te vernieuwen (werken die in aanmerking komen voor 6 % BTW, ook als 6 % niet
wordt toegepast, bijvoorbeeld omdat woning geen 10 jaar oud is)
▪ Successierechten of schenkingsrechten m.b.t. woning te betalen
▪ Om ander mede-eigenaars uit te kopen
Gedeelte van de lening ter financiering van eenmalige schuldsaldopremie
kapitaalaflossingen en interesten op dit deel komen niet in aanmerking voor woonbonus
Mee ontlenen van kosten die geen rechtstreeks verband houden met het verwerven of behouden van de woning
vb. kosten die betrekking hebben op de lening (hypotheekkosten, notariskosten, bankkosten, registratierechten)
kapitaalaflossingen en interesten op dit deel komen niet in aanmerking voor woonbonus
Mee ontlenen van kosten die rechtstreeks verband houden met het verwerven of het behoud van de woning
vb. Notariskosten, registratierechten, BTW
kapitaalaflossingen en interesten op dit deel komen wel in aanmerking voor woonbonus
2. Hypothecair
hypothecaire inschrijving
gedeeltelijke hypothecaire inschrijving: aftrek interesten en kapitaalaflossing beperken
interesten niet hypothecair deel: Leningen aangegaan tot 31/12/14: Indien gewestelijk voordeel:
belastingvermindering gewone interesten
Indien federaal voordeel: gewone interestaftrek
Leningen aangegaan vanaf 01/01/15: Indien gewestelijk voordeel
Vlaams gewest: belastingvermindering gewone interesten (afgeschaft voor leningen aangegaan vanaf 2016)
Waals: niets , Brussel: niets
Indien federaal voordeel: gewone interestaftrek
,3. Minimumlooptijd 10 jaar
4. Aangegaan bij instelling binnen de EER
5. Gesloten tussen 01/01/2005 – 31/12/2015
Gebouw bestemd voor bewoning
niet: winkelpand, woonboot, fabriekspand, hangaar, zwembad, tuin, tennisplein, bouwgrond
Eigenaar, bezitter, vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder
niet: naakte eigenaar
uitzondering : echtgenoten gehuwd onder het wettelijk stelsel → slechts 1 echtgenoot is eigenaar => toch beide
WB → Er moet natuurlijk ook voldaan zijn aan de overige voorwaarden (lening hebben afgesloten, enige woning
“Enige” woning
JA : recht op woonbonus
NEEN : nooit recht op woonbonus (eventueel wel langetermijnsparen)
Eigen” woning
woonhuis dat de belastingplichtige betrekt
Welke woonbonus is van toepassing?
Niet het deel van de woning dat: beroepsmatig wordt gebruikt, betrokken door personen die geen deel uitmaken
van het gezin
Welk gewest bevoegd?
Fiscale woonplaats op 1/1/AJ
Gewestelijk? (eigen woning bij betaling)
Federaal? (niet-eigen woning bij betaling)
Welk bedrag komt in aanmerking?
Toeslagen gedurende 10 eerste jaren en zolang het de enige woning blijft: 760,00EUR
Minstens 3 kinderen ten laste op 01/01: 80,00 EUR
Gehandicapte kind = 2 kinderen
,Federale belastingvermindering
Op 31/12/ leningsjaar: voldaan aan alle voorwaarden woonbonus
Op moment van betaling is het echter niet meer de eigen woning
Je moet de federale woonbonus het vorig AJ hebben toegepast
Minstens 3 kinderen ten laste ( handicap 2)
Gemeenschappelijke lening
betalingen splitsen over beide partners = EIGENDOMSAANDEEL
betalingen niet verdelen
Echtgenoten/wettelijk stelsel
Gezamenlijke aanslag
Beide partners zijn kredietnemer
Beiden recht op woonbonus
VRIJE VERDELING tussen partners zonder wettelijk maximumbedrag te overschrijden
Indien de voorwaarden niet zijn voldaan → EIGENDOMSAANDEEL
1. Eerst gewestelijke korf opvullen
2. Dan federale korf
Federale korf – aangewende gewestelijke korf = overblijvende ruimte federale korf
Beroepsgebruik woning
Interesten :
1. Beroepsgedeelte = beroepskosten
2. Privé-gedeelte = gewestelijke woonbonus
Kapitaalaflossing en premie SSV
1. beroepsgedeelte = federale woonbonus (indien mogelijk)
2. Privé-gedeelte = gewestelijk woonbonus
Woning deels verhuurd
Beoordelen: 31/12/leningsjaar + iedere betaling
Interesten
1. verhuurde gedeelte = gewone intrestaftrek
2. privé-gedeelte = gewestelijke woonbonus
Kapitaalaflossing en premie SSV
1. verhuurde gedeelte = federale LTS
2. privé-gedeelte = gewestelijke woonbonus
, 2. GEINTEGREERDE WOONBONUS
Art 145/38/1 + 2 WIB
Enkel van toepassing in VLAAMSE GEWEST
Leningen aangegaan in 2016-2019
1. Lening “specifiek” aangegaan voor het verwerven/behouden van een woning
Lening werd aangegaan om:
▪ Woning te kopen
▪ Woning te bouwen
▪ Woning volledig of gedeeltelijk te vernieuwen (werken die in aanmerking komen voor 6 % BTW, ook als 6 % niet
wordt toegepast, bijvoorbeeld omdat woning geen 10 jaar oud is)
▪ Successierechten of schenkingsrechten m.b.t. woning te betalen
▪ Om ander mede-eigenaars uit te kopen
2. Hypothecair
niet-voldoende: hypothecair mandaat/volmacht
gedeeltelijke hypothecaire inschrijving: aftrek interesten en kapitaalaflossing beperken
3. Aangegaan bij instelling binnen de EER
4. Minimumlooptijd 10 jaar
Gebouw bestemd voor bewoning
niet : winkelpand, woonboot, fabriekspand, hangaar, zwembad, tuin, tennisplein, bouwgrond
Eigenaar, bezitter, vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder
“Eigen” woning
NIEUW: Op het ogenblik dat de uitgaven gemaakt worden:
woonhuis dat de belastingplichtige betrekt
uitzondering 1 : sociale of beroepsreden
uitzondering 2 : wettelijke of contractuele belemmeringen
uitzondering 3 : stand van (ver)bouwwerkzaamheden
4. Gelegen in EER
Welk bedrag komt in aanmerking?
Lening aangegaan vanaf 01/01/2016
Indien op 31/12/leningsjaar enige woning: Toeslagen gedurende 10 eerste jaren en zolang het de enige woning is
op einde BT
Basisbedrag: 1520,00
Toeslagen gedurende 10 eerste jaren en zolang het de enige woning blijft: 760,00EUR
Minstens 3 kinderen ten laste op 01/01: 80,00 EUR
Gehandicapte kind = 2 kinderen
Wat is tarief belastingvermindering?
Lening aangegaan vanaf 01/01/2016: 40%
2 keuzemogelijkheden tussen oude woonbonus en geïntegreerde woonbonus
= indien u kiest voor de geïntegreerde is het onherroepelijk.
Nieuwe leningen vanaf 01/01/2020 geen geïntegreerde woonbonus meer
LEVENSVERZEKERINGEN
1. ALGEMEEN
In vak IX worden alle uitgaven met betrekking tot leningen en schulden ( behoudens de beroepsintresten die
afgetrokken worden van de bruto beroepsinkomsten), betaalde erfpacht en opstalvergoedingen ( behoudens die
m.b.t de beroepswerkzaamheid) en uitgaven m.b.t sparen in het kader van de 3 de pensioenpijler ( behoudens het
klassieke pensioensparen dat thuishoort in vak X) samengebracht die recht geven op een belastingvoordeel.
Sinds aanslagjaar 2015 zijn de gewesten exclusief bevoegd om fiscale voordelen met betrekking tot de “ de
uitgaven” voor de verwerving of het behouden van de eigen woning te verlenen, ongeacht het fiscaal regime dat
van toepassing is. Voor de onroerende goederen die niet de eigen woning zijn, blijft de federale overheid bevoegd.
1. WOONBONUS
Gewestelijke woonbonus: Art 145/37-145/38 WIB
Federale woonbonus: Art 539 WIB
Zijn voorwaarden woonbonus voldaan?
1. Lening “specifiek” aangegaan voor het verwerven/behouden van een woning
Lening werd aangegaan om:
▪ Woning te kopen
▪ Woning te bouwen
▪ Woning volledig of gedeeltelijk te vernieuwen (werken die in aanmerking komen voor 6 % BTW, ook als 6 % niet
wordt toegepast, bijvoorbeeld omdat woning geen 10 jaar oud is)
▪ Successierechten of schenkingsrechten m.b.t. woning te betalen
▪ Om ander mede-eigenaars uit te kopen
Gedeelte van de lening ter financiering van eenmalige schuldsaldopremie
kapitaalaflossingen en interesten op dit deel komen niet in aanmerking voor woonbonus
Mee ontlenen van kosten die geen rechtstreeks verband houden met het verwerven of behouden van de woning
vb. kosten die betrekking hebben op de lening (hypotheekkosten, notariskosten, bankkosten, registratierechten)
kapitaalaflossingen en interesten op dit deel komen niet in aanmerking voor woonbonus
Mee ontlenen van kosten die rechtstreeks verband houden met het verwerven of het behoud van de woning
vb. Notariskosten, registratierechten, BTW
kapitaalaflossingen en interesten op dit deel komen wel in aanmerking voor woonbonus
2. Hypothecair
hypothecaire inschrijving
gedeeltelijke hypothecaire inschrijving: aftrek interesten en kapitaalaflossing beperken
interesten niet hypothecair deel: Leningen aangegaan tot 31/12/14: Indien gewestelijk voordeel:
belastingvermindering gewone interesten
Indien federaal voordeel: gewone interestaftrek
Leningen aangegaan vanaf 01/01/15: Indien gewestelijk voordeel
Vlaams gewest: belastingvermindering gewone interesten (afgeschaft voor leningen aangegaan vanaf 2016)
Waals: niets , Brussel: niets
Indien federaal voordeel: gewone interestaftrek
,3. Minimumlooptijd 10 jaar
4. Aangegaan bij instelling binnen de EER
5. Gesloten tussen 01/01/2005 – 31/12/2015
Gebouw bestemd voor bewoning
niet: winkelpand, woonboot, fabriekspand, hangaar, zwembad, tuin, tennisplein, bouwgrond
Eigenaar, bezitter, vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder
niet: naakte eigenaar
uitzondering : echtgenoten gehuwd onder het wettelijk stelsel → slechts 1 echtgenoot is eigenaar => toch beide
WB → Er moet natuurlijk ook voldaan zijn aan de overige voorwaarden (lening hebben afgesloten, enige woning
“Enige” woning
JA : recht op woonbonus
NEEN : nooit recht op woonbonus (eventueel wel langetermijnsparen)
Eigen” woning
woonhuis dat de belastingplichtige betrekt
Welke woonbonus is van toepassing?
Niet het deel van de woning dat: beroepsmatig wordt gebruikt, betrokken door personen die geen deel uitmaken
van het gezin
Welk gewest bevoegd?
Fiscale woonplaats op 1/1/AJ
Gewestelijk? (eigen woning bij betaling)
Federaal? (niet-eigen woning bij betaling)
Welk bedrag komt in aanmerking?
Toeslagen gedurende 10 eerste jaren en zolang het de enige woning blijft: 760,00EUR
Minstens 3 kinderen ten laste op 01/01: 80,00 EUR
Gehandicapte kind = 2 kinderen
,Federale belastingvermindering
Op 31/12/ leningsjaar: voldaan aan alle voorwaarden woonbonus
Op moment van betaling is het echter niet meer de eigen woning
Je moet de federale woonbonus het vorig AJ hebben toegepast
Minstens 3 kinderen ten laste ( handicap 2)
Gemeenschappelijke lening
betalingen splitsen over beide partners = EIGENDOMSAANDEEL
betalingen niet verdelen
Echtgenoten/wettelijk stelsel
Gezamenlijke aanslag
Beide partners zijn kredietnemer
Beiden recht op woonbonus
VRIJE VERDELING tussen partners zonder wettelijk maximumbedrag te overschrijden
Indien de voorwaarden niet zijn voldaan → EIGENDOMSAANDEEL
1. Eerst gewestelijke korf opvullen
2. Dan federale korf
Federale korf – aangewende gewestelijke korf = overblijvende ruimte federale korf
Beroepsgebruik woning
Interesten :
1. Beroepsgedeelte = beroepskosten
2. Privé-gedeelte = gewestelijke woonbonus
Kapitaalaflossing en premie SSV
1. beroepsgedeelte = federale woonbonus (indien mogelijk)
2. Privé-gedeelte = gewestelijk woonbonus
Woning deels verhuurd
Beoordelen: 31/12/leningsjaar + iedere betaling
Interesten
1. verhuurde gedeelte = gewone intrestaftrek
2. privé-gedeelte = gewestelijke woonbonus
Kapitaalaflossing en premie SSV
1. verhuurde gedeelte = federale LTS
2. privé-gedeelte = gewestelijke woonbonus
, 2. GEINTEGREERDE WOONBONUS
Art 145/38/1 + 2 WIB
Enkel van toepassing in VLAAMSE GEWEST
Leningen aangegaan in 2016-2019
1. Lening “specifiek” aangegaan voor het verwerven/behouden van een woning
Lening werd aangegaan om:
▪ Woning te kopen
▪ Woning te bouwen
▪ Woning volledig of gedeeltelijk te vernieuwen (werken die in aanmerking komen voor 6 % BTW, ook als 6 % niet
wordt toegepast, bijvoorbeeld omdat woning geen 10 jaar oud is)
▪ Successierechten of schenkingsrechten m.b.t. woning te betalen
▪ Om ander mede-eigenaars uit te kopen
2. Hypothecair
niet-voldoende: hypothecair mandaat/volmacht
gedeeltelijke hypothecaire inschrijving: aftrek interesten en kapitaalaflossing beperken
3. Aangegaan bij instelling binnen de EER
4. Minimumlooptijd 10 jaar
Gebouw bestemd voor bewoning
niet : winkelpand, woonboot, fabriekspand, hangaar, zwembad, tuin, tennisplein, bouwgrond
Eigenaar, bezitter, vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder
“Eigen” woning
NIEUW: Op het ogenblik dat de uitgaven gemaakt worden:
woonhuis dat de belastingplichtige betrekt
uitzondering 1 : sociale of beroepsreden
uitzondering 2 : wettelijke of contractuele belemmeringen
uitzondering 3 : stand van (ver)bouwwerkzaamheden
4. Gelegen in EER
Welk bedrag komt in aanmerking?
Lening aangegaan vanaf 01/01/2016
Indien op 31/12/leningsjaar enige woning: Toeslagen gedurende 10 eerste jaren en zolang het de enige woning is
op einde BT
Basisbedrag: 1520,00
Toeslagen gedurende 10 eerste jaren en zolang het de enige woning blijft: 760,00EUR
Minstens 3 kinderen ten laste op 01/01: 80,00 EUR
Gehandicapte kind = 2 kinderen
Wat is tarief belastingvermindering?
Lening aangegaan vanaf 01/01/2016: 40%
2 keuzemogelijkheden tussen oude woonbonus en geïntegreerde woonbonus
= indien u kiest voor de geïntegreerde is het onherroepelijk.
Nieuwe leningen vanaf 01/01/2020 geen geïntegreerde woonbonus meer
